Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника



АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ИЗДЕРЖЕК И НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ В РАСЧЕТАХ С БЮДЖЕТОМ 4 страница




Читайте также:
  1. ABC-анализ и XYZ-анализ.
  2. D. Қолқа доғасынан 1 страница
  3. D. Қолқа доғасынан 2 страница
  4. D. Қолқа доғасынан 3 страница
  5. D. Қолқа доғасынан 4 страница
  6. D. Қолқа доғасынан 5 страница
  7. D. Қолқа доғасынан 6 страница
  8. D. Қолқа доғасынан 7 страница
  9. D. Қолқа доғасынан 8 страница
  10. D. Қолқа доғасынан 9 страница

,

где V – чистый объем реализации (выручка-нетто от продажи продукции, работ, услуг, выручка от реализации, чистый доход) – валовой объем реализации за вычетом косвенных налогов и сборов, включенных в продажную цену товара, руб.;

А – среднегодовая стоимость активов.

 

Продолжительность одного оборота в днях Тоб.А характеризует время, в течение которого деньги, вложенные в один из видов активов, возвращаются в денежную наличность в результате реализации продукции:

или или ,

где Д – число дней в отчетном периоде (год – 360 дней);

Vдн – однодневный объем продаж за период.

 

Показатели оборачиваемости внеоборотных и текущих (оборотных) активов, запасов и дебиторской задолженности рассчитываются аналогичным образом.

Среднегодовую стоимость активов желательно оценивать как среднехронологическую величину. При отсутствии ежемесячных данных средняя стоимость активов определяется как среднеарифметическая по данным на начало и конец периода.

Для анализа показателей оборачиваемости составляется аналитическая таблица (табл. 5.3). С учетом продолжительности оборота запасов, дебиторской задолженности и кредиторской задолженности рассчитывается длительность операционного (характеризует оборачиваемость дебиторской задолженности и производственных запасов) и финансового циклов (характеризует оборачиваемость производственных запасов, дебиторской и кредиторской задолженности).


Таблица 5.3

Расчёт показателей оборачиваемости

Показатели Усл. обозначение Величина показателя
1. Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб. V  
2. Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб. А  
3. Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб., в том числе: Е  
3.1. Запасы, тыс. руб. Z  
3.2. Дебиторская задолженность, тыс. руб. Дз  
4. Кредиторская задолженность, тыс. руб. Кз  
5. Коэффициент оборачиваемости активов Коб.А  
6. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов Коб.Е  
7. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Коб.Дз  
8. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Kоб.Кз  
9. Продолжительность оборота активов, дни, в том числе: Тоб.А  
9.1. Запасов Тоб.Z  
9.2. Дебиторской задолженности Тоб.Дз  
10. Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дни Тоб.Кз  
11. Продолжительность операционного цикла, дни Доц  
12. Продолжительность финансового цикла, дни Дфц  

 



По данным табл. 5.3 требуется: а) рассчитать показатели, характеризующие оборачиваемость капитала (активов) за два периода деятельности организации, используя приведенную форму таблицы, б) составить таблицу значений показателей оборачиваемости капитала (активов) за два периода деятельности, в) определить динамику показателей оборачиваемости и дать оценку произошедших изменений.

При анализе капитала, вложенного в имущество, следует иметь в виду, что создание и приращение имущества организации осуществляется за счет собственных и заемных средств, источники которых показаны в пассиве бухгалтерского баланса.

Для оценки капитала, вложенного в имущество, а также измерения структурной динамики капитала по данным отчетного года составляется аналитическая таблица (табл. 5.4).



Таблица 5.4

Оценка капитала, вложенного в имущество организации

Показатели Сумма, тыс. руб. Темп прироста, % Уд. вес элементов капитала, %
на нач. года на кон. года измен. за год на нач. года на кон. года измен. за год
1. Общая стоимость капитала, всего в том числе:              
2. Собственный капитал              
из него: 2.1. ....... 2.2. ....... и т.д.              
3. Заёмный капитал              
из него: 3.1. ..... 3.2. ..... и т.д.              

 

По данным табл. 5.4 требуется: а) дать оценку изменений за год состава источников средств организации, а также оценку источников формирования собственного капитала; б) провести анализ структурной динамики капитала и оценить тенденции изменения; в) указать направления дальнейшего анализа источников финансирования организации. По указанным пунктам следует дать развернутые ответы.

Анализ обеспеченности собственным оборотным капиталом необходимо проводить в связи с тем, что потребности в финансировании текущей деятельности часто превышают собственные возможности организации. Покрытие недостающей части средств осуществляется за счет внешних источников.

Для принятия решений о дополнительном финансировании хозяйственной деятельности, рассчитывают сумму собственного капитала (собственных оборотных средств - Сос) и влияние факторов на ее изменение (табл. 5.5).



Таблица 5.5

Оценка величины собственного оборотного капитала и расчет
влияния факторов на его изменение

 

 

Показатели Код строки ф. №1 (расчет) Сумма, тыс. руб.
на нач. года на конец года изменение за год
1. Собственный капитал      
2. Долгосрочные пассивы      
3. Капитал, направленный на формирование внеоборотных активов (собственные источники) 190-511-512      
4. Функционирующий капитал 490-190+ +511+512      
5. Влияние факторов на изменение Сос:        
5.1. Уставный капитал в части формирования оборотных средств 410-(190- -511-512)      
5.2. Добавочный капитал      
5.3. Резервный капитал      
5.4. Фонд социальной сферы      
5.5. Целевые финансирование и поступления      
5.6. Нераспределённая прибыль прошлых лет      
5.7. Нераспределённая прибыль отчётного года      
Итого: сумма влияния факторов        
6. Оборотные (текущие) активы      
7. Краткосрочные обязательства      
8. Собственный оборотный капитал Сос        

 

В таблице даны два способа определения наличия Сос. Первый из них используется для расчета влияния факторов на изменение величины собственного оборотного капитала. Второй способ используется для характеристики платежеспособности организации.

На основании данных аналитической табл. 5.5 требуется: а) дать оценку тенденции изменения собственного оборотного капитала; б) указать направления дальнейшего анализа источников собственного оборотного капитала.

 

При анализе обеспеченности предприятия Сос определяется их излишек (+) или недостаток (–) для покрытия запасов и дебиторской задолженности за товары, работы и услуги, не прокредитованные банком. Для анализа составляется специальная таблица (табл. 5.6).

 

По проведенным расчетам требуется: а) дать оценку обеспеченности организации собственными оборотными средствами; б) оценить экономическое положение организации, способность покрытия стоимости и приращения имущества, целесообразность привлечения кредитов банков, возможность реинвестирования прибыли с позиций обеспеченности собственными оборотными средствами.

Проведение анализа платежеспособности (ликвидности) обусловлено необходимостью своевременного погашения (оплаты) организацией текущих платежей (долговых обязательств).

Оценка платежеспособности производится по данным бухгалтерского баланса на основе характеристики ликвидности оборотных активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Для этого:

1) применяют сопоставление средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения;

2) рассчитывают показатели абсолютной, промежуточной и общей ликвидности. Они определяются отношением ликвидных оборотных активов предприятия к его краткосрочным обязательствам.

Краткосрочные (текущие) обязательства (Ко) рассчитываются как итог раздела V «Краткосрочные обязательства» за вычетом «Доходов будущих периодов» (стр. 640) и «Резервов предстоящих расходов» (стр. 650).

Таблица 5.6

Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для покрытия запасов и дебиторской задолженности

Показатели Код строки ф. № 1 Сумма, тыс. руб.
на начало года на конец года изменение за год
1. Наличие собственных оборотных средств по расчёту      
2. Запасы за вычетом расходов будущих периодов        
3. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков        
4. Вексели к получению        
5. Авансы выданные        
6. Итого (стр.2+3+4+5)        
7. Краткосрочные кредиты банков и займы под запасы        
8. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам        
9. Вексели к уплате        
10. Авансы полученные        
11. Итого (стр.7+8+9+10)        
12. Запасы, непрокредитованные банком (стр. 6 - стр. 11)        
13. Излишек (+) или недостаток (-) Сос для покрытия запасов и дебиторской задолженности (стр.1- стр.12)        
14. Сумма средств, приравненных к собственным (доходы будущих периодов и резервы предстоящих платежей)        
15. Излишек (+) или недостаток (-) Сос и приравненных к ним средств для покрытия запасов и дебиторской задолженности (стр.1+стр.14 - стр.12)        

 

Для расчета показателей ликвидности рекомендуется использовать таблицу (табл. 5.7).


Таблица 5.7

Расчёт и динамика показателей ликвидности

Показатели Усл. обо-знач. Код строки ф. №1 Рекомендуемое значение Расчёт показателя
на нач. года на кон. года
Исходные показатели:          
1. Краткосрочные (текущие) обязательства предприятия, тыс. руб. Ко   X    
2. Оборотные активы, тыс. руб. Е   X    
3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. Дс   X    
4. Дебиторская задолженность, тыс. руб. Дз   X    
5. Запасы (за вычетом расходов будущих периодов), тыс. руб. Z   X    
Расчётные показатели:        
6. Коэффициент абсолютной ликвидности Кла        
7. Коэффициент быстрой ликвидности Клб        
8. Коэффициент текущей ликвидности Клт        

 

Для оценки платежеспособности организации требуется: а) выбрать метод расчета и определить показатели ликвидности: 1) коэффициент абсолютной ликвидности; 2) коэффициент срочной (быстрой, промежуточной) ликвидности (уточненный коэффициент ликвидности); 3) коэффициент текущей (общей) ликвидности (общий коэффициент ликвидности), б) дать оценку тенденции изменения этих показателей, в) указать пути повышения платежеспособности предприятия.

Хозяйственная деятельность организации и её развитие осуществляется как за счет собственных средств, так и за счет заемных средств, поэтому важную аналитическую роль приобретает характеристика финансовой независимости предприятия от внешних заемных источников. Запас источников собственных средств – это запас финансовой устойчивости организации при условии, что её собственные средства превышают заемные.

Анализ показателей финансовой устойчивости проводится путем определения ряда коэффициентов, которые рассчитываются по данным пассива бухгалтерского баланса и характеризуют структуру используемого капитала:

1) коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости);

2) коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент финансирования, коэффициент заемных средств);

3) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;

4) коэффициент маневренности собственных средств (коэффициент маневренности собственного капитала);

5) коэффициент реальной стоимости активов (коэффициент реальных активов в имуществе).

Расчет показателей финансовой устойчивости производится в таблице (табл. 5.8).

Таблица 5.8

Расчёт показателей финансовой устойчивости предприятия

Показатель Усл. обозн. Код стр. ф. №1 Рекомендуемое значение Расчёт показателя
на начало года на конец года
1. Коэффициент автономии Кав        
2. Коэффициент финансирования Кз/с        
3. Коэффициент обеспеченности Сос Косс        
4. Коэффициент маневренности Км        
5. Коэффициент реальной стоимости активов Кра        

 

Для оценки финансовой устойчивости организации требуется: а) выбрать метод расчета показателей и сравнить полученные значения с рекомендуемыми значениями, б) дать оценку тенденции изменения финансовой устойчивости, в) указать пути повышения финансовой устойчивости организации.

Для оценки вероятности банкротстванеплатежеспособной организации и возможности восстановления ее платежеспособности используются следующие показатели:

1) коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент ликвидности);

2) коэффициент обеспеченности (текущих активов) собственными (оборотными) средствами;

3) коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

При неудовлетворительной структуре баланса (Клт< 2; Kосс< 0,1), когда за счет имущества организация не может обеспечить своевременное выполнение обязательств перед кредиторами в связи с недостаточной степенью их ликвидности, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности:

Квп = [Клт.к + 6/Т × (Клт.к – Клт.н)]/Клтн,

где Клт.к и Клт.н – соответствующие значения показателей текущей ликвидности на конец и начало отчетного года;

Клтн – нормативное значение показателя;

6 – период восстановления платежеспособности, мес.;

Т – отчетный период, мес.

Если Квп> 1, то организация в течение 6 месяцев имеет возможность восстановить свою платежеспособность.

При удовлетворительной структуре баланса (Клт= 2; Kосс= 0,1) для проверки устойчивости финансового положения определяется коэффициент возможной утраты платежеспособности в течение 3 месяцев:

Куп= [Клт.к + 3/Т × (Клт.к – Клт.н)]/Клтн,

где 3 – период утраты платежеспособности, мес.

Если Куп> 1, то вероятность утраты платежеспособности за рассматриваемый период у организации отсутствует.

Для оценки финансового состояния организации требуется: а) дать характеристику структуры баланса организации, б) рассчитать соответствующий показатель оценки финансового состояния, в) в случае признания организации неплатежеспособной, предложить варианты соответствующих из данного факта управленческих решений; г) предложить пути улучшения структуры баланса и платежеспособности организации.

 

 


Основным обобщающим показателемэкономических (финансовых) результатов деятельностиорганизации является прибыль, в которой отражается выручка (нетто) от продажи товаров (работ, услуг), ее структура, эффективность использования предприятием производственных и финансовых ресурсов.

Для целей анализа финансовых результатов деятельности организации рассчитывают ряд показателей: балансовая прибыль, прибыль от реализации основной продукции, прибыль (убыток) от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, прибыль до налогообложения, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль, нераспределенная прибыль и проч.

На основании данных формы № 2 дается оценка прибыли по источникам формирования ее в бухгалтерской отчетности.

В качестве примера для анализа состава, динамики и структуры прибыли организации приведена одна из наиболее часто используемых форм аналитических таблиц (табл. 5.9).

Таблица 5.9

Состав, динамика и структура прибыли организации

Показатели Код строки ф. №2 Сумма, тыс. руб. Уд. вес в сумме налогооблагаемой прибыли, %
пре-дыд. год отчёт. год измен. за год пре-дыд. год отчёт. год измен. за год
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности  
1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг         X X X
1.2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг         X X X
1.3. Валовая прибыль         X X X
1.4. Коммерческие расходы         X X X
1.5. Управленческие расходы         X X X
1.6. Прибыль (убыток) от продаж              
2. Операционные доходы и расходы  
2.1. Проценты к получению              
2.2. Проценты к уплате              
2.3. Доходы от участия в других организациях              
2.4. Прочие операционные доходы              
2.5. Прочие операционные расходы              
3. Внереализационные доходы и расходы  

Продолжение таблицы 5.9

3.1. Внереализационные доходы              
3.2.Внереализационные расходы              
4. Прибыль (убыток) до налогообложения        
5. Отложенные налоговые активы              
6. Отложенные налоговые обязательства              
7. Текущий налог на прибыль              
8. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода              

 

Анализ структуры прибыли (убытка) позволяет оценить влияние отдельных ее слагаемых на конечный финансовый результат – чистую прибыль (убыток) от деятельности организации за отчетный период. Кроме того, углубленному анализу подлежат те слагаемые прибыли (убытка), которые составляют значительный удельный вес в прибыли (убытке).

Для анализа состава, динамики и структуры прибыли требуется: а) дать краткую характеристику финансовых результатов, б) оценить влияние составляющих (факторов) прибыли (убытков) до налогообложения на величину её изменения за год, в) определить величину и динамику чистой прибыли организации, г) дать оценку структуры прибыли (убытка) до налогообложения и охарактеризовать тенденцию её изменения, д) указать резервы увеличения чистой прибыли и направления дальнейшего анализа.
Таблица 5.10

Расчёт показателей рентабельности

Показатели Условное обозначение Значения показателей
1. Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб. Q  
2. Себестоимость проданных товаров, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб. S  
3. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. Р  
4. Сальдо операционных доходов и расходов, тыс. руб. РОП  
5. Сальдо внереализационных доходов и расходов, тыс. руб. РВР  
6. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. РНО  
7. Чистая прибыль (убыток) , тыс. руб. РЧ  

 

Продолжение таблицы 5.10

8. Показатели (коэффициенты) рентабельности:
8.1. Основной деятельности (затрат), % RS  
8.2. Продаж, % RQ  
8.3. Активов (экономическая рентабельность), % RA  
8.4. Оборотных активов, % RОА  
8.5. Собственного капитала, % RСК  
8.6. Инвестиционного капитала, % RИК  
8.7. Заёмного капитала, % RЗК  

 


Дата добавления: 2015-04-15; просмотров: 16; Нарушение авторских прав







lektsii.com - Лекции.Ком - 2014-2021 год. (0.043 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав
Главная страница Случайная страница Контакты