Финансовый механизм, его понятие и назначение

В реальной жизни финансовые отношения действуют в конкретных организационно-правовых формах, которые образуют финансовый механизм.

Финансовый механизм – совокупность конкретных организационно-правовых форм финансовых отношений или совокупность видов, форм организации финансовых отношений, специфических методов формирования и использования финансовых ресурсов, способы их количественных определений[2].

К видам организации финансовых отношений относятся конкретные виды финансовых ресурсов, например, у коммерческих организаций такими основными видами являются взносы учредителей в уставный (складочный) капитал (фонд), амортизационные отчисления и прибыль, поступления от эмиссии ценных бумаг, заимствования на основе банковских кредитов; у домохозяйств – доходы, связанные с оплатой труда; доходы от собственности; доходы от предпринимательской деятельности; доходы, связанные с социальными выплатами; у органов государственной власти (местного самоуправления) – конкретные виды доходов (налоговые доходы, сформированные от поступления конкретных видов налогов: налога на прибыль организации (в европейских странах – налога на прибыль корпорации), налога на добавленную стоимость (в США – налога с продаж), налога на доходы физических лиц (в зарубежных странах – подоходного налога и др.), неналоговые доходы, сформированные от использования государственной или муниципальной собственности, таможенные пошлины и сборы (во многих странах, например, в ФРГ они классифицируются как налоговые доходы), конкретные виды межбюджетных перечислений, конкретные виды источников финансирования дефицита бюджета и др.

Примером форм финансовых отношений обязательный или добровольный порядок осуществления финансовых операций. Например, уплата налогов для домохозяйств и организаций носит обязательный характер, а приобретение государственных (муниципальных) ценных бумаг (за редким исключением) – добровольный. Примером форм финансовых отношений могут быть конкретные формы предоставления бюджетных средств: ассигнования на выполнение функций органов государственной власти (местного самоуправления) или ассигнования, связанные с осуществлением социальных выплат, межбюджетными перечислениями и др.

Методы организации финансовых отношений – способы формирования и использования финансовых ресурсов, к ним относятся: финансирование, кредитование, налогообложение, страхование. Финансирование предусматривает безвозмездное и безвозвратное предоставление средств, к нему относится формирование и использование собственных финансовых ресурсов коммерческих и некоммерческих организаций, в большинстве случаев бюджетные средства предоставляются организациям, домохозяйствам, иным публично-правовым образованиям на безвозмездных и безвозвратных началах. Кредитование связано с привлечением или размещением денежных средств на условиях платности, срочности и возвратности, оно включает банковское кредитование, привлечение средств на основе долговых ценных бумаг, предоставлением или получением бюджетных кредитов. В современной литературе и даже отдельных нормативных правовых актах нередко смешивают эти методы, используя термин «долговое финансирование» или просто определяя кредитование финансированием. Налогообложение предполагает аккумулирование средств для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований на основе принудительного изъятия части доходов организаций или домохозяйств. Метод формирования и использования финансовых ресурсов, предусматривающий раскладку ущерба на основе формирования фондов денежных средств за счет страховых взносов и их использование на основе страховых выплат при наступлении заранее оговоренного непредвиденного события – страхование.

Способы количественного определения параметров финансового механизма, имеющих мерные характеристики (налоговые ставки, объем каждого вида финансовых ресурсов в фондовой и нефондовой форме, объем бюджетных ассигнований и прочие количественные параметры) являются наиболее мобильной частью финансового механизма. К способам количественного определения параметров финансового механизма относятся способы исчисления бюджетных доходов, способы определения необходимого объема финансовой помощи соответствующим бюджетам, способы начисления амортизации и т.д. Необходимость их постоянного изменения и совершенствования диктуется переменой государственного устройства, состава финансовых полномочий на соответствующем уровне управления, методов хозяйствования, условий экономического и социального развития государства и прочими факторами.

Благодаря слаженному функционированию всей совокупности элементов финансового механизма осуществляется формирование финансовых ресурсов, их движение в процессе распределения и использования на макро- и микроуровне, дается оценка величины финансовых ресурсов и определение иных количественных параметров, связанных с их функционированием. Взаимосвязь всех элементов финансового механизма представлена на рис. 1.

Рисунок 1. Взаимосвязь элементов финансового механизма.

К финансовому механизму относят также конкретные методы управления финансами (методы финансового планирования и прогнозирования, методы оперативного управления финансами, методы финансового контроля).

Одна и та же экономическая или социальная задача может быть решена на основе различного финансового механизма. Так, расширение деятельности коммерческой организации, предусматривающее, например, строительство новых производственных мощностей может предусматривать или использование собственных финансовых ресурсов организации, привлечение банковского кредита, выпуск долевых или долговых ценных бумаг. Примеры использования разных финансовых механизмов обеспечения доступных образовательных услуг:

· сметное бюджетное финансирование образовательного учреждения;

· нормативно-подушевое бюджетное финансирование образовательного учреждения;

· образовательные гранты, стипендии студентам (источник – бюджетные средства, негосударственные фонды, частные лица);

· оплата образовательных услуг за счет средств банковского кредита (но с участием государственной поддержки субсидирование ставки, государственные гарантии и т.д.);

· формирование с участием бюджетных средств фонда, предоставляющего образовательные кредиты студентам и т.п.

· Финансовый механизм может трансформироваться, к основным факторам, такой трансформации относятся:

· системные экономические и политические преобразования;

· демографические изменения;

· влияние общемировых тенденций, в том числе процессы глобализации;

· изменение общественных представлений, в том числе о значимости того или иного блага.

Так, во многих странах изменение финансового механизма пенсионных систем было обусловлено изменением демографической ситуации.

Финансовый механизм является инструментом осуществления финансовой политики государства, регионов, муниципальных образований, организаций и домохозяйств. Используя различные элементы финансового механизма, экономические субъекты стремятся обеспечить реализацию целей финансовой политики, решение ее стратегических и тактических задач. При этом корректировка элементов финансового механизма происходит путем изменения соответствующих норм финансового права, в которых установлены четкие правила функционирования каждого структурного элемента финансового механизма. Таким образом, изменение финансового механизма в соответствии с ходом экономического и социального развития государства обязательно регламентируется соответствующими нормативными правовыми актами.

Финансовый механизм включает множество взаимосвязанных, соединенных между собой элементов, соответствующих разнообразию финансовых отношений в обществе. С целью их упорядочения, структурирования, приведения в определенную систему финансовый механизм принято классифицировать по различным признакам: в зависимости от состава сфер и звеньев финансовой системы, в соответствии с типом государственного устройства и проч.

Изменение соответствующих элементов финансового механизма в зависимости от условий экономического и социального развития общества, предопределяет возможности его количественного (выражается через объем и пропорции мобилизации экономическими субъектами финансовых ресурсов и их распределения между сферами и звеньями финансовой системы) и качественного воздействия (связано с использованием таких методов формирования и направлений использования финансовых ресурсов, форм организации финансовых отношений, которые позволяют их рассматривать в качестве стимулов развития как отдельного домохозяйства или организации), так и экономики в целом) на экономику и социальную сферу.

Эффективность используемого финансового механизма определяется взаимосвязанным, согласованным, комплексным функционированием всех его элементов. Основными условиями эффективности функционирования финансового механизма являются:

объективная обоснованность финансового механизма, который должен быть сформирован с учетом объективных закономерностей развития экономики государства;

соответствие условиям развития экономики и методам хозяйствования.;

связь финансового механизма с факторами производства и экономическими интересами субъектов финансовых отношений;

взаимосвязь составных элементов финансового механизма, их взаимное регулирование, которое в конечном итоге определяет последовательность осуществления финансовых операций, состав субъектов финансовых отношений, порядок их организации на практике.

Соблюдение указанных требований и подходов к организации и функционированию финансового механизма является залогом не только его успешного использования в ходе управления финансами на макро- и микроуровне, но прежде всего грамотного построения финансовых отношений внутри финансовой системы государства.