Статистика прибыли и рентабельности

Различные стороны производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия находят свое отражение в системе показателей финансовых результатов. Эту систему образуют показатели прибыли и рентабельности, а также валового дохода – выручки от реализации продукции (работ, услуг).

В условиях рыночной экономики основу экономического развития предприятия образует прибыль. Показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий как самостоятельных товаропроизводителей. Прибыль является главным показателем эффективности работы предприятия, источником его жизнедеятельности. Рост прибыли создает базу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Рассчитывают несколько показателей прибыли.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия – это балансовая прибыль (убыток). Балансовая прибыль является суммой прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли (или убытка) от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций. Расчет балансовой прибыли можно представить следующим образом:

ПБ=ПР+ПП+ПВН,

где ПБ – балансовая прибыль (убыток);

ПР – прибыль (или убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

ПП – то же от прочей реализации;

ПВН – доходы и расходы по внереализационным операциям.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) составляет, как правило, наибольшую часть всей балансовой прибыли предприятия. Определяют ее как разность между выручкой от реализации продукции по оптовым ценам предприятия (без НДС) и ее полной себестоимостью. Если себестоимость продукции превышает ее стоимость в оптовых ценах, то результатом производственной деятельности предприятия будет убыток. Расчет прибыли от реализации продукции может быть представлен в виде формулы

ПР = ВД-З_пр-НДС,

где ВД – валовой доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) в действующих оптовых ценах;

З_пр – затраты на производство и реализацию продукции (полная себестоимость продукции);

НДС – налог на добавленную стоимость.

В валовом доходе находят выражение завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств в денежную наличность и начало нового их оборота. Валовой доход характеризует также финансовые результаты деятельности предприятия. На производственных предприятиях выручка складывается из сумм, поступивших в оплату продукции, работ, услуг на счета предприятия в учреждениях банков или непосредственно в кассу предприятия. Предприятиями торговли и общественного питания валовой доход от реализации товаров определяется как разница между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров. Для нехозрасчетных организаций валовой доход – это доход от хозяйственной и иной коммерческой деятельности.

Затраты на производство (З_пр) реализованной продукции (работ, услуг) включают полную фактическую себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), т.е. стоимость сырья, расходы на оплату труда производственных рабочих, а также накладные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства: на содержание управленческого персонала, аренду, электроэнергию, техническое обслуживание и текущий ремонт. Вычитая все эти расходы из выручки от реализации, получим прибыль от реализации продукции (работ, услуг), т.е. прибыль от производственной деятельности.

Прибыль (убыток) от прочей реализации – это сальдо прибыли (убытков) от реализации продукции (работ, услуг) подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств, невключаемой в объем реализации основной товарной продукции. Здесь же отражаются финансовые результаты реализации излишних и неиспользуемых материальных ценностей. Они определяются как разность между продажной (рыночной) ценой имущества и первоначальной или остаточной стоимостью имущества, скорректированной на индекс инфляции.

Доходы (расходы) от внереализационных операций объединяют различные поступления, расходы и потери, не связанные с реализацией продукции. Этот показатель включает в себя:
1) суммы экономических санкций и возмещения убытков. Это общая сумма полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций, за исключением вносимых в бюджет в соответствии с законодательством. Последние относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. К таким санкциям относятся изъятие в бюджет прибыли, полученной в результате нарушения государственной дисциплины цен, несоблюдения стандартов и технических условий, штраф в размере незаконно полученной прибыли, а также суммы финансовых санкций, взыскиваемых налоговыми органами, и др.;

2) доходы (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году;

3) убытки от стихийных бедствий;

4) потери от списания долгов и дебиторской задолженности;

5) поступления долгов, ранее списанных как безнадежные;

6) доходы от сдачи имущества в аренду;

7) доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях;

8) дивиденды по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

9) прочие расходы, доходы и потери, относимые в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков.

Чистая прибыль (ЧП) – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Она определяется как разница между облагаемой налогом балансовой прибылью (ПБ') и величиной налогов с учетом льгот (Н'):

ЧП = ПБ'-Н'.

Для определения налогооблагаемой прибыли балансовую прибыль увеличивают (уменьшают) на сумму превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, в структуре себестоимости реализованной продукции по сравнению с их нормируемой величиной. Из полученной суммы прибыли исключаются:

рентные платежи, вносимые в бюджет из прибыли в установленном порядке;

доходы (дивиденды, проценты), полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

доходы от долевого участия в других предприятиях;

прибыль от страховой деятельности;

прочие доходы от внереализационных операций;

суммы отчислений в резервный фонд и другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством;

льготы по налогу на прибыль.

Общие схемы формирования и использования прибыли и чистого дохода представлены на рис. 6.2 и 6.3.

В настоящее время направления использования чистой прибыли определяются предприятием самостоятельно. Государственное воздействие на их выбор осуществляется через налоги, налоговые сборы и экономические санкции.

Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Наряду с этой абсолютной оценкой рассчитывают также и относительные показатели эффективности хозяйствования – показатели рентабельности (R).

В зависимости от того, какие показатели используются в расчетах, различают несколько показателей рентабельности.

В числителе их стоит обычно одна из трех величин:

прибыль от реализации (ПР),

балансовая прибыль (ПБ)

чистая прибыль (ЧП).

Рис. 6.2. Формирование и использование прибыли в условиях рыночной экономики.

Рис. 6.3. Формирование и использование чистого дохода в условиях рыночной экономики.

В знаменателе – один из следующих показателей: затраты на производство реализованной продукции, производственные фонды, валовой доход, собственный капитал и др.

Рентабельность производства – это отношение балансовой прибыли к средней стоимости производственных фондов:

где – средняя стоимость производственных фондов (основных и оборотных средств).

Показатель характеризует размер прибыли на один рубль стоимости производственных фондов.

Рентабельность основной деятельности – отношение прибыли от реализации к затратам на производство реализованной продукции (работ, услуг):

Данный показатель позволяет определить, сколько прибыли приходится на каждый рубль производственных затрат.

Рентабельность продукции – отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации в целом (РП):

Величина R_пр показывает, сколько прибыли приходится на каждый рубль стоимости реализованной продукции.

Рентабельность отдельных изделий – отношение прибыли от реализации продукции конкретного вида к выручке от ее реализации:

В странах с рыночной экономикой для характеристики рентабельности вложений в деятельность того или иного вида рассчитывают рентабельность собственного капитала (R_с.к.) и рентабельность основного (авансированного) капитала (R_о.к.):

где – среднегодовая стоимость вложений в активы (определяется по данным годового баланса предприятия);

– среднегодовая стоимость собственного капитала (определяется также по данным годового баланса предприятия).

Поскольку в структуре балансовой прибыли наибольший удельный вес имеет прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг), основное внимание в процессе анализа должно быть уделено исследованию факторов изменения именно этого показателя.

К таковым относятся:

1) рост или снижение отпускных цен на реализованную продукцию, тарифов на услуги и работы;

2) динамика себестоимости реализованной продукции (работ, услуг);

3) увеличение или уменьшение объема реализованной продукции (работ, услуг);

4) изменение структуры (состава) реализованной продукции (работ, услуг).

Для выявления степени влияния этих факторов необходимо произвести пересчет выручки от реализации продукции (работ, услуг) отчетного периода по ценам базисного периода и себестоимости фактически реализованной продукции (работ, услуг) в отчетном периоде по себестоимости также базисного периода.

Анализ рентабельности проводится по показателям:

рентабельности производства, рассчитанной как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных средств (запасов и затрат);

рентабельности реализованной продукции, исчисленной как отношение прибыли от реализации продукции к стоимости реализованной продукции в оптовых ценах предприятия.

В число факторов, влияющих на рентабельность производства, входят рентабельность реализованной продукции, фондоемкость продукции (фондоотдача), коэффициент закрепления оборотных средств (оборачиваемость оборотных средств). Для выявления влияния указанных факторов преобразуют формулу расчета рентабельности производства:

Числитель и знаменатель делят на сумму выручки от реализации продукции:

где R – рентабельность реализованной продукции, или доля прибыли на 1 руб. реализованной продукции;

F_e – фондоемкость, которую можно получить и как 1/Н;

Н – уровень фондоотдачи;

К_з – коэффициент закрепления, который может быть найден и как 1/К;

К – коэффициент оборачиваемости.

Изучение факторов, влияющих на показатель рентабельности производства, производится в динамике (в сравнении с данными за предыдущие годы). Оценивая влияние названных факторов, следует выполнить следующие расчеты. Общее изменение рентабельности производства (DR_пр):

в том числе:

1) вследствие изменения рентабельности продукции –

2) вследствие изменения фондоемкости продукции (фондоотдачи):

3) вследствие изменения коэффициента закрепления (оборачиваемости) оборотных средств:

Суммарная величина влияния трех факторов представляет собой общее изменение рентабельности производства:

Рентабельность отдельных изделий зависит от их рыночных цен и себестоимости.

Задача 1. Имеются следующие данные по предприятию:

Определить: влияние рыночной цены и себестоимости изделия на его рентабельность

Решение:

Рентабельность изделия увеличилась на 1,8%, на это изменение оказало влияние повышение цены и увеличение себестоимости. Для определения влияния каждого фактора произведем следующие расчеты.

1.

где R(Р) – изменение рентабельности изделия в результате изменения цены;

– условная рентабельность изделия при базисной себестоимости и цене отчетного года;

Следовательно, увеличение рыночной цены привело к повышению рентабельности изделия на 7,3 %.

2.

Увеличение себестоимости изделия снизило его рентабельность на 5,5%.

Общее изменение рентабельности по обоим факторам составило (%): 7,3+(-5,5) = 1,8, что соответствует данным табл. 6.3.1.

Задача 2.Имеются следующие показатели деятельности завода, выпускающего мороженое в брикетах:

В 2010-м году предприятие продало один из конвейеров по производству мороженого по цене 120 000 руб.

Согласно плану, утвержденному в 2010 году, себестоимость одного брикета в 2011 должна была быть сокращена на 10 рублей.

Определить:

1. Валовую прибыль

2. Финансово-хозяйственную прибыль

3. Чистую прибыль

4. Прирост прибыли от реализации журналов общий и в зависимости от факторов

5. Индекс планового задания

6. Индекс выполнения плана

Решение:

1. 2010:

2011:

2. 2010:

2011:

3. 2010: руб.

2011: руб.

4.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом прибыль от реализации мороженого увеличилась на 68%

В 2011 году по сравнению с 2010 годом прибыль увеличилась на 20% за счет изменения количества выпушенных брикетов.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом прибыль увеличилась на 40% за счет изменения цены за один брикет.

r w:val="000000"/><w:sz-cs w:val="32"/></w:rPr><m:t>=1</m:t></m:r></m:oMath></m:oMathPara></w:p><w:sectPr wsp:rsidR="00000000"><w:pgSz w:w="12240" w:h="15840"/><w:pgMar w:top="1134" w:right="850" w:bottom="1134" w:left="1701" w:header="720" w:footer="720" w:gutter="0"/><w:cols w:space="720"/></w:sectPr></w:body></w:wordDocument>">

В 2011 году по сравнению с 2010 прибыль не изменилась за счет изменения себестоимости, поскольку себестоимость осталась постоянной.

5.

В 2011 году планировалось снижение себестоимости на 20%

6.

По сравнению с планом себестоимость в 2011 году оказалась выше на 25%

Задача 3.Имеются следующие данные по предприятию:

Определить абсолютное и относительное изменение прибыли от реализации продукции, в том числе за счет изменения:

а) цен на продукцию;

б) себестоимости;

в) объема продукции;

г) ассортиментных сдвигов

Решение

Для удобства решения составим таблицу:

Прибыль от реализации продукции найдем по формуле

= -

= = 1,5

= 6300 – 4200 = 2100 тыс.руб

В текущем периоде по сравнению с базисным прибыль от реализации продукции увеличилась на 50 % или на 2100 тыс.руб.

Абсолютный и относительный прирост прибыли от реализации продукции под влиянием следующих факторов:

а) цены:

= - = 17100 – 16740 = 360 тыс. руб

= = = = 1,0606

В текущем периоде по сравнению с базисным за счет изменения цены прибыль от реализации продукции возросла на 360 тыс. руб или на 6,06%

б) себестоимости:

= - s w:val="32"/></w:rPr><m:t>q</m:t></m:r></m:e><m:sub><m:r><w:rPr><w:rFonts w:ascii="Cambria Math"/><wx:font wx:val="Cambria Math"/><w:i/><w:color w:val="000000"/><w:sz-cs w:val="32"/></w:rPr><m:t>1</m:t></m:r></m:sub></m:sSub></m:e></m:nary></m:oMath></m:oMathPara></w:p><w:sectPr wsp:rsidR="00000000"><w:pgSz w:w="12240" w:h="15840"/><w:pgMar w:top="1134" w:right="850" w:bottom="1134" w:left="1701" w:header="720" w:footer="720" w:gutter="0"/><w:cols w:space="720"/></w:sectPr></w:body></w:wordDocument>"> = 11700 – 10800 = 900 тыс.руб.

= = = =1,1786

В текущем периоде по сравнению с базисным за счет изменения себестоимости прибыль от реализации продукции возросла на 900 тыс. руб или на 17,86%

в) объема реализованной продукции:

=( =( - 1)*4200 = 840 тыс. руб.

= = = 1,2

В текущем периоде по сравнению с базисным за счет изменения объема реализованной продукции прибыль от реализации продукции возросла на 840 тыс.руб. или на 20%

г) ассортимента продукции

=( - )* =( )*16740 = 0 тыс. руб.

В текущем периоде по сравнению с базисным за счет изменения ассортимента продукции и прибыль от реализации продукции не изменилась

Проверка:

* = 1,0606*1,1786*1,2*1 = 1,5

+ = 900+360+840 = 2100 тыс. руб.