ВОПРОС №3

Проверку операций с покупателями и заказчиками могут проводить специалисты органов государственного контроля (комитет гос. контроля, министерство по налогам и сборам, национальный банк, министерство финансов,) специалисты ведомственного контроля и аудиторы. Цель проверки – соблюдение законодательства при совершении операций по расчетам с покупателями и заказчиками.

Задачами проверки являются: проверка наличия договоров и соответствие их оформления требованиям законодательства; проверка соблюдения выполнения условий договоров по срокам, ассортименту, количеству и качеству, суммам и валютам платежа; оценка задолженностей по реальности ко взысканию и по срокам погашения; проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии расчетов.

Источниками информации являются: бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, главная книга, журнал-ордер № 11, договоры и контракты, счета-фактуры, таможенные и статистические декларации, сертификаты, данные синтетического и аналитического учета по счету 60

При проверке расчетов с покупателями устанавливают, заключены ли договоры поставки продукции, правильно ли исчисляются суммы (с учетом сроков реализации, качества продукции и других факторов), причитающиеся предприятию за принятую покупателем продукцию, а также проверяют реальность задолженности покупателей, числящейся по счету 62.
Важным вопросом является проверка полноты и своевременности расчётов покупателей за принятую ими продукцию. С этой целью проводится инвентаризация расчётов.

Инвентаризация расчетов с иногородними покупателями производится высылкой копии карточки аналитического учета расчетов (контокоррентной выписки). Здесь должно соблюдаться правило: выписки высылают организации-кредиторы организациям-дебиторам. Данную выписку после проверки и внесения необходимых исправлений, подписи и заверения печатью предприятие-дебитор возвращает предприятию—кредитору в течение 10 дней со дня получения. Если покупатели не являются иногородними, при проведении инвентаризации расчетов составляется акт взаимовыверки расчетов.
В тех случаях, когда по отдельным покупателям проверка выявила устойчивую задолженность, то ее обоснованность устанавливается по данным первичных документов (счетов, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных), отражающих ее возникновение, и актом взаимной сверки расчетов. Выясняются причины, препятствующие своевременному проведению расчетов покупателя с ревизуемым предприятием, устанавливаются виновные лица.

По акту инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками необходимо исследовать задолженность, числящуюся на балансе в целом и по отдельным должникам. По справке к акту инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, составленной бухгалтерией проверяемого предприятия, устанавливают: за что и когда образовалась эта задолженность, а также является ли она реальной. В заключение контроля расчетов с покупателями и заказчиками проверяется соблюдение действующей корреспонденции счетов бухгалтерского учета, что позволяет не только выявить ошибки в учетном отражении расчетных операций, но и вскрыть факты умышленного искажения учетных данных с целью сокрытия допущенных злоупотреблений.