ВОПРОС № 4

Расчеты с банком возникают в связи с хранением денежных средств на расчетном, валютном и других счетах.

Проверку данного вопроса могут проводить специалисты комитета государственного контроля, министерства по налогам и сборам, обслуживающего банка, службы ведомственного контроля, аудиторы и др.

Целью проверки операций по счетам в банках является установление правильности и законности открытия и функционирования счетов в банках, осуществления безналичных расчетов и полноты их отражения в бухгалтерском учете.

Основными задачами проверки операций по счетам в банке являются:

1. проверка наличия и функционирования счетов в банках на территории РБ и за ее пределами
2. установление целевого характера платежей
3. установление законности, обоснованности и правильности оформления операций по счетам в банках
4. контроль своевременности движения денежных средств на счетах и отражения их в бухгалтерском учете.

Основными источниками ревизии операций по счетам в банках являются договора на открытие счетов в банках, бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, журнал-ордер №2 и ведомость к нему, выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами, записи учетных регистров по счетам 51, 52, 55

Проверку целесообразно начинать с установления количества открытых организацией счетов как в РБ, так и за ее пределами. Проверка осуществляется, как правило, сплошным способом отдельно по каждому счету. На основании полученных данных устанавливается соответствие аналитического и синтетического учета организации в соответствии с учетной политикой. Также устанавливается порядок проведения платежей и правомочность первой и второй подписи на платежных документах.

Следующий этап – пошаговая сверка остатков на счетах по выпискам банков и по учетным регистрам.

Последовательность: бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, главная книга, журнал-ордер №2 и ведомость к нему, выписки банка по счетам, приложения к выпискам банка по счетам.

При выявлении расхождений устанавливаются причины, их повлекшие, и виновные лица.

В ходе проверки операций по расчетному счету устанавливается наличие всех выписок банка из лицевых счетов проверяемой организации, правильность их оформления и наличие всех ее обязательных реквизитов. Проверка наличия всех выписок осуществляется по сверке дат совершения последней операции и текущей. Пропуск дат может свидетельствовать об отсутствии не только выписки, но и документов к такой выписке, а это значит, что могут быть не отражены некоторые операции в бухгалтерском учете

Затем следует убедиться, что все проведенные через банк операции являются подлинными и подтверждены соответствующими подлинными документами. С этой целью необходимо установить, соответствуют ли суммы, указанные в выписках суммам в приложенных к ним документах. В случае возникновения сомнений проводится встречная сверка платежных документов предприятия с платежными документами, хранящимися в банке.

Осуществляя анализ произведенных по счету платежей и проставленной корреспонденции счетов, можно установить нецелевой характер платежей либо неверную корреспонденцию.

В ходе проверки осуществляется контроль правильности ведения аналитического и синтетического учета, соответствия записей в выписках банков записям в журнале-ордере, главной книге по счету и в отчетности