Исходные данные. В году, предшествовавшем отчетному, произведенные расходы по модернизации, реконструкции объектов основных средств (сумма расходов приведена в таблице) учтены

В году, предшествовавшем отчетному, произведенные расходы по модернизации, реконструкции объектов основных средств (сумма расходов приведена в таблице) учтены организацией в составе расходов по обычным видам деятельности (в финансовом учете) и единовременно приняты при налогообложении прибыли в составе расходов на ремонт ОС. Суммы произведенных расходов представлены в таблице 8.1.

В таблице 8.2 приведены амортизационные группы в соответствии со сроками полезного использования объектов, оставшийся срок использования объектов (для определения нормы амортизации в процентах) и даты ввода объектов эксплуатацию (в части увеличения стоимости объектов на расходы капитального характера по реконструкции, модернизации).

В соответствии с п. 2 ст. 259 главы 25 НК РФ начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Следует иметь в виду, что на проверяемом предприятии начисление амортизации в целях бухгалтерского (финансового) и налогового учета производится линейным методом.

Задание:

1. Систематизировать последствия допущенной ошибки (сформулировать выводы со ссылками на нормы действующего законодательства).

2. Определить сумму налоговых обязательств по соответствующим налогам, подлежащих уплате в бюджет.

3. Разработать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский (финансовый) учет и налоговые расчеты (декларации).

Таблица 8.1

«Расходы на реконструкцию и модернизацию (ремонт) по объектам ОС»

Таблица 8.2

«Отдельные характеристики объектов ОС»

ПРИЛОЖЕНИЯ