Местные налоги и сборы

В первую группу входят колхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные предприятия и организации, кооперативы и другие сель­скохозяйственные предприятия. С них взимается только земельный налог. Если предприятие имеет доходы от несельскохозяйственной деятельности, то оно уплачивает соответствующие налоги.

Ко второй группе относятся сельскохозяйственные предприятия индуст­риального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы и др.) по перечню, утвержденному органами государственной власти субъектов Российской Федераций. Эти предприятия уплачивают, кроме налога на зем­лю, и другие налоги в установленном порядке.

Единицей налогообложения земли сельскохозяйственного назначения (сельскохозяйственные угодья) является один гектар пашни (1 га). Единицей налогообложения других земель сельскохозяйственного назначения и не­сельскохозяйственного назначения является один квадратный метр (1 м²).

Закон РФ устанавливает среднюю ставку (размер) земельного налога с од­ного гектара пашни по субъектам Российской Федерации. С учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения органы законодательной власти субъектов Российской Федерации, исходя из средних ставок налога с одного гектара пашни, устанавливают и утверждают ставки земельного нало­га по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ. Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий также устанавливаются органами зако­нодательной власти субъектов Российской Федерации.

В соответствии с законодательством установлена широкая система льгот по взиманию платы за землю.

Полностью освобождаются от уплаты земельного налога, например, запо­ведники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады; предприятия, а также граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными промыслами и на­родными ремеслами в местах их традиционного бытования; участники Вели­кой Отечественной войны, а также граждане, на которых распространены со­циальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны; инвалиды I и II групп; высшие учебные заведения, научно-исследователь­ские учреждения; санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, уч­реждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной собст­венности, а также принадлежащие профсоюзам; военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребыва­ния на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы двадцать и более лет, жены семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, потерявших кормильца при исполнении им служеб­ных обязанностей; земли, используемые пожарной службой, и т. д.

Органы законодательной власти субъектов Российской Федерации имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в преде­лах суммы земельного налога, находящейся в их распоряжении. Органы ме­стного самоуправления также имеют право устанавливать льготы по земель­ному налогу в пределах суммы, остающейся в их распоряжении в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, пони­жения ставки земельного налога для отдельных плательщиков.

Юридические лица непосредственно сами исчисляют земельный налог и ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет при­читающегося с них налога по каждому земельному участку.

Гражданам начисление земельного налога производится органами госу­дарственной налоговой службы, которые ежегодно не позднее 1 августа вру­чают им платежное извещение об уплате налога.

Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляются пени в размере 0,7% от суммы недоимки за каждый день просрочки.

В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса РФ после введения на терри­тории субъекта РФ налога на недвижимость на его территории прекращает действие земельный налог.