Елементи системи оподаткування

Економічна сутність і функції податків, елементи системи оподаткування.

Податок – це важлива фінансова категорія, що відображає форму економічних відносин держави із суб'єктами господарювання і населенням. Поява податків зумовлена виникненням держави і виконанням нею суспільно необхідних функцій. За економічним змістом податки — це фінансові відносини між державою і платниками подат­ків, що виникають з метою створення загальнодержавного центра­лізованого фонду грошових коштів, необхідних для виконання державою її функцій.

Згідно статті 6 Податкового кодексу податком є обов»язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податків у встановленому порядку і термінах.

Характерні ознаки податків:

· обов»язковість платежу (за порушення встановленого терміну сплати, розміру платежу чи ухиляння від сплати передбачається відповідальність платника);

· перехід права власності присплаті податку (частина коштів із власності підприємства чи громадян переходить у власність держави);

· безоплатний характер (держава не бере на себе зобов»язання надати кожному окремому платнику певний еквівалент його платежу);

· законодавча регламентація (податки є виключно атрибутом держави і базуються на актах вищої юридичної сили);

· відсутність цільового призначення (податки спрямовані на задоволення суспільних потреб, які визначаються державою).

Функції податків

Виходячи із сутності податків, можна виділити такі функції податків:

1. Фіскальна функція спрямована на формування фінансових ресурсів держави шляхом залучення податків.

2. Регулююча функціяполягає в тому, що завдяки податкам, держава може регулювати різні аспекти соціально-економічного життя на всіх рівнях економіки.

У складі регулюючої функції податків розглядається і стимулююча функція, оскільки податки повинні бути також стимулом для розвитку підприємницької діяльності.

3. Контрольна функціярозкривається у тому, що податки є сигналізатором якісних і кількісних пропорцій, які складаються в соціально-економічному житті суспільства в результаті розподілу і перерозподілу ВВП. Функцію контролю здійснюють податкові органи.

Елементи системи оподаткування

Основними елементами системи оподаткування є: суб’єкт, об’єкт, ставка, одиниця оподаткування, база оподаткування, джерело сплати і квота.

Суб’єкт, або платник податку, — це та фізична чи юридична особа, яка безпосередньо його сплачує.

Об’єкт оподаткування вказує на те, що саме оподатковується: які операції, товари, доходи, яка власність тощо..

Одиниця оподаткування — це одиниця виміру (фізичного чи грошового) об’єкта.

База оподаткування —це розмір об’єкта оподаткування в грошовому чи фізичному вимірі..

Ставка — це розмір податку на одиницю оподаткування.

Джерело сплати — це дохід платника, з якого він сплачує податок.

Квота — це частка податку в доходах платника.