Счета, применяемые в процессе производства.

Для обобщения информации о затратах на производство продукции (работ и услуг) в разрезе калькуляционных статей предназначен счет 20 «Основное производство» - активный, калькуляционный. По Дт отражаются затраты и представляют фактическую себестоимость. По Кт – списание выпущенной с производства и поступившей на склад готовой продукции. Сальдо Дт –ое показывает НЗП.

Дт 20 Кт 10 – израсходованы материалы на производство готовой продукции;

Дт 20 Кт 70 – начислена заработная плата производственным рабочим;

Дт 20 Кт 69/1 – произведены отчисления на социальное страхование в размере 34% от начисленной заработной платы;

Дт 20 Кт 76/2 – произведены отчисления в «Белгосстрах» в установленных размерах от начисленной заработной платы;

Дт 20 Кт 23 – списываются услуги вспомогательного призводства на основное производство;

Дт 20 Кт 25/1 – списываются расходы, связанные с обслуживанием машин и механизмов;

Дт 20 Кт 25/2 – списываются общецеховые расходы;

Дт 20 Кт 26 – списываются общехозяйственные расходы;

Дт 20 Кт 96 – произведен в отчисления в резерв предстоящих платежей.

Дт 20 Кт 28 – списана себестоимость окончательного брака;

Дт 10 Кт 20 – оприходованы возвратные отходы с производства на склад;

Дт 43 Кт 20 – выпущена с производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости.

Затраты во вспомогательном производстве отражаются аналогично их отражению на счетах в основном производстве. Используется счет 23 «Вспомогательное производство». По Дт отражаются затраты и представляют фактическую себестоимость. По Кт – списание выпущенной с производства и поступившей на склад готовой продукции. Сальдо Дт –ое показывает НЗП.

Дт 23 Кт 10 – израсходованы материалы на производство;

Дт 23 Кт 70 – начислена заработная плата рабочим;

Дт 23 Кт 69/1 – произведены отчисления на социальное страхование в размере 34% от начисленной заработной платы;

Дт 23 Кт 76/2 – произведены отчисления в «Белгосстрах» в установленных размерах от начисленной заработной платы;

Дт 23 Кт 25/1 – списываются расходы, связанные с обслуживанием машин и механизмов;

Дт 23 Кт 25/2 – списываются общецеховые расходы;

Дт 23 Кт 26 – списываются общехозяйственные расходы;

Дт 23 Кт 96 – произведены отчисления в резерв предстоящих платежей.

Дт 23 Кт 28 – списана себестоимость окончательного брака;

Дт 10 Кт 23 – оприходованы возвратные отходы с производства на склад.

Для обобщения информации о расходах по управлению и обслуживанию производств предназначены активные, собирательно-распределительные счета

25/1 «Содержание и эксплуатация оборудования», 25/2 «Общецеховые расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

По Дт счетов 25/1, 25/2, 26 отражаются затраты. По Кт – списание затрат по видам производств.

В конце месяца счет 25/1 закрывается, расходы распределяются между видами выпущенной продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих. Сальдо нет на конец отчетного периода.

В конце месяца счет 25/2 закрывается, расходы распределяются между видами выпущенной продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих и расходов на эксплуатацию машин и механизмов. Сальдо нет на конец отчетного периода.

В конце месяца счет 26 закрывается, расходы распределяются между видами выпущенной продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих и расходов на эксплуатацию машин и механизмов. Сальдо нет на конец отчетного периода.

Дт 25/1, 25/2, 26 Кт 10 – израсходованы материалы на содержание и эксплуатацию оборудования, общецеховые расходы, общехозяйственные расходы;

Дт 25/1, 25/2, 26 Кт 70 – начислена заработная плата рабочим и прочему персоналу;

Дт 25/1, 25/2, 26 Кт 69/1 – произведены отчисления на социальное страхование в размере 34% от начисленной заработной платы;

Дт 25/1, 25/2, 26 Кт 76/2 – произведены отчисления в «Белгосстрах» в установленных размерах от начисленной заработной платы;

Дт 25/1, 25/2, 26 Кт 02 – начислена амортизация по основным средствам;

Дт 20 Кт 25/1 – списываются расходы, связанные с обслуживанием машин и механизмов;

Дт 20 Кт 25/2 – списываются общецеховые расходы;

Дт 20 Кт 26 – списываются общехозяйственные расходы;

Дт 25/1, 25/2 Кт 96 – произведены отчисления в резерв предстоящих платежей.

Дт 25/1,25/2,26 Кт 60,76 – на стоимость услуг оказанных поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;

Дт 18/3 Кт 60,76 – НДС к уплате по услугам оказанных поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

Счет 97 «Расходы будущих периодов» отчетно-распределительный, активный. По Дт отражаются расходы, произведенные в данном месяце (арендная и абонементная плата, подписка уплаченные вперед), По Кт списание данных расходов в последующих периодах. Сальдо Дт-ое показывает сумму расходов, не списанных на конец отчетного периода.

Дт 60,76 Кт 51 – оплачены расходы будущих периодов с расчетного счета (подписка, аренда, и др.);

Дт 97 Кт 60,76 – отражены расходы, учтенные в бухгалтерском учете;

Дт 18/3 Кт 60,76 – НДС к уплате по произведенным расходам;

Дт 25/1, 25/2, 26 Кт 97 – списываются расходы, произведенные на счета соответствующих затрат;

Дт 68/2 Кт 18/3 – НДС к зачету.