Облік фондів бюджетних установ

Аналітичний облік фондів організовують за джерелами їх формування і напрямками зменшення.

Синтетичні дані про фонди містяться в наступних меморіальних ордерах:

у випадку одержання необоротних активів, малоцінних та швидкозношуваних предметів, оплачених установою раніше, - у меморіальному ордері № 4 “Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими дебіторами”, т. ф. № 408 (б) (графи 24 – 26);

у випадку одержання необоротних активів, малоцінних та швидкозношуваних предметів, оплачених установою після їх отримання, - у меморіальному ордері № 6 “Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими кредиторами”, т. ф. № 409 (б) (графи 24 – 26);

у випадку одержання необоротних активів, малоцінних та швидкозношуваних предметів підзвітними особами, - у меморіальному ордері № 8 “Накопичувальна відомість за розрахунками з підзвітними особами”, т. ф. № 386 (б) (графи 21 – 23);

у випадку вибуття та переміщення необоротних активів – у меморіальному ордері № 9 “Накопичувальна відомість про вибуття та переміщення необоротних активів”, т. ф. № 438 (б);

у випадку вибуття та переміщення малоцінних та швидкозношуваних предметів – у меморіальному ордері № 10 “Накопичувальна відомість про вибуття та переміщення малоцінних та швидкозношуваних предметів”, т. ф. № 439 (б).

Рахунок 40 "Фонд у необоротних активах" має субрахунки:

- 401 "Фонд у необоротних активах за їх видами" - обліковуються вкладення у фонд основних засобів, інших необоротних матеріальних активів та нематеріальних активів (з урахуванням зносу), що перебувають у безпосередньому розпорядженні установи. Вартість придбаних необоротних активів супроводжується записом за дебетом субрахунку класу 1 "Необоротні активи" та кредитом субрахунків класу 3 "Кошти, розрахунки та інші активи" та класу 6 "Поточні зобов'язання". Водночас проводиться другий запис за кредитом субрахунку 401 та дебетом відповідного субрахунку класу 8 "Витрати".

- 402 "Фонд у незавершеному капітальному будівництві" - обліковуються витрати за незакінченими або закінченими, але не зданими в експлуатацію об'єктами капітального будівництва.

Рахунок 41 "Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах" має субрахунки:

- 411 "Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах за їх видами" - обліковується вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів, що перебувають у безпосередньому розпорядженні установи і термін експлуатації яких не перевищує один рік. Вартість придбаних малоцінних і швидкозношуваних предметів записується в кредит субрахунку 411 і в дебет відповідного субрахунку класу 8 "Витрати". На суму малоцінних і швидкозношуваних предметів, що вибули з експлуатації проводиться запис у дебет субрахунку 411 і в кредит субрахунку 221 "Малоцінні та швидкозношувані предмети, що знаходяться на складі і в експлуатації". Залишок на субрахунку 411 повинен дорівнювати сумі залишків на субрахунку 221 "Малоцінні та швидкозношувані предмети, що знаходяться на складі і в експлуатації".

Таблиця 2