КАТЕГОРИИ:
АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Сверка взаимоувязки данных аналитического и синтетического учета расчетов с покупателями и заказчикамиза июнь 2014 г.
| Наименование показателя | Итоговые данные по регистру аналитического учета «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62«Расчеты с покупателями и заказчиками» | Данные Главной книги по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | ||
| По данным организации | По данным ревизора | По данным организации | По данным ревизора | |
| Оборот по Кт счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 293 268 500 | 293 268 500 | 293 268 500 | 293 268 500 |
| Оборот по Дт счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 89 364 980 | 89 364 980 | 89 364 980 | 89 364 980 |
Примерная программа внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Эухарис»
| № п/п | Вопросы проверки | Сроки проведения | Кто проверяет |
| 1. | Контроль условий, обеспечивающих проведение расчетов с поставщиками и покупателями в соответствии с действующим законодательством | ||
| 1.1. | Экспертиза договоров поставки, договоров купли-продажи, договоров подряда. | По мере заключения с контрагентами | правовой отдел |
| 1.2. | Контроль за исполнением договоров поставки, договоров купли-продажи, договоров подряда | Ежемесячно | правовой отдел |
| 1.3. | Ведение претензионной работы по договорам с поставщиками и покупателями | По мере необходимости | правовой отдел |
| 2. | Контроль за правильностью, полнотой и своевременностью осуществления расчетов с поставщиками и покупателями | ||
| 2.1. | Проверка подлинности, полноты и правильности составления первичных документов, поступающих от поставщиков и подрядчиков | ежедневно | Бухгалтер, кладовщик |
| 2.2. | Проверка полноты и своевременности оприходования товарно-материальных ценностей | 1 раз в десять дней | бухгалтер |
| 2.3 | Проверка правильности составления актов приема-сдачи ремонтных и строительных работ | Раз в месяц | Бухгалтер, инженер ПТО |
| 2.4. | Инвентаризация расчетов с поставщиками и покупателями | Раз в месяц | бухгалтер |
| 3. | Контроль за использованием денежных средств, направленных на расчеты с поставщиками и покупателями | ||
| 3.1. | Проверка использования средств, направленных на расчеты с поставщиками по целевому назначению | ежедневно, по плану | гл. бухгалтер, ревизионная комиссия |
| 3.2. | Проверка своевременности и полноты оплаты по возникшим обязательствам | ежемесячно | гл. бухгалтер |
| 3.3. | Проверка законности и целесообразности расходования средств, направленных на погашение штрафных санкций по условиям договора поставки и прочих претензий | систематически по плану | Юрист, зам.гл. бухгалтера, бухгалтер материальной группы, ревиз. комиссия |
Характер, виды и оценка выявленных нарушений в процессе ревизии расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Эухарис»
| Характер выявленного нарушения | Влияние на достоверность финансовой отчетности | Оценка существенности | Рекомендации по устранению | |
| ТТН № 29132 на приемку товаров ОАО «Восход» от 31.12.2014 отражена в учете в январе 2014, в то время как данный документ фактически относится к декабрю 2014 | Нарушение допущения временной определенности и требования полноты | Значительно ниже уровня существенности | Внести изменения в учет и отчетность | |
| Акт приемки-передачи от основных средств от ООО «Западные технологии» 30.12.2014 отражен в учете в январе 2014, в то время как он фактически относится к декабрю 2014 | Нарушение допущения временной определенности и требования полноты | Значительно ниже уровня существенности | Внести изменения в учет и отчетность | |
| Выявлена кредиторская задолженность в сумме 3 214 890 руб., по которой истек срок исковой давности | Завышение суммы активов, нарушение предпосылки «существование» | Значительно ниже уровня существенности | Списать данный баланс с учета |
В результате проведенных исследований и написания дипломной работы было установлено следующее:
В целом учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Эухарис» соответствует утвержденной законодательством методике, поставлен достаточно четко и эффективно, состояние расчетов можно охарактеризовать как удовлетворительное, в процессе учета расчетов с поставщиками и покупателями установлено соблюдение законности совершаемых операций, их своевременное и в полное отражение на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Тем не менее, организация внутреннего контроля в ООО «Эухарис» может быть признана недостаточно эффективной. Характерными признаками такой ситуации являются:
- несвоевременность предъявления претензий к контрагентам при обнаружении нарушений договорных обязательств и отсутствие учета предъявленных претензий;
- несвоевременное отражение операций по расчетам в регистрах бухгалтерского учета;
- невыполнение пересчета сумм по поступившим счетам от контрагентов.
Для совершенствования учета расчетов с поставщиками и покупателями необходимо регулярно проводить инвентаризации расчетов в процессе которых необходимо убедиться:
- в правильности проведения расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;
- в правильности и обоснованности числящейся на счетах бухгалтерского учета задолженности по расчетам с поставщиками и покупателями, особенно в части ранее выявленных недостач и хищений;
- в правильности и обоснованности сумм дебиторской, кредиторской расчетов с поставщиками и покупателями, особенное внимание уделяя суммам дебиторской и кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности.
В части совершенствования системы учета расчетов с поставщиками и покупателями можно рекомендовать следующие мероприятия:
1. Создание комиссии по работе с задолженностью по расчетам с поставщиками и покупателями, в обязанности которой будет входить регулярное наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение систематических сверок расчетов. Одной из важных задач комиссии в части организации оперативной работы с задолженностью должно стать создание картотеки напоминаний об оплате;
2. Проведение анализа состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и подрядчикам, а также по срокам образования задолженности или срокам ее возможного погашения, это приведет своевременному выявлению просроченной задолженности и позволит принять меры к ее погашению во избежание штрафных санкций и потери деловой репутации;
3. Введение обязательного для исполнения всеми структурными подразделениями графика документооборота, так как при совершенствовании учета расчетов с поставщиками и покупателями информация о сроках поставок, образования (погашения) задолженности должна быть регулярной, достоверной и оперативной, ее целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например в реестре старения счетов поставщиков и подрядчиков. Составление такого реестра можно организовать в виде матрицы, в которой по строкам будут указаны субъекты задолженности, а по столбцам – сроки ее образования. Данный документ будет способствовать оперативному выявлению кредиторов, потеря доверия которых, из-за несвоевременной оплаты выставленных ими счетов, может принести к нарушению или срыву поставок, прекращению действия отсрочек платежа и т.д.
Дата добавления: 2015-08-05; просмотров: 150; Мы поможем в написании вашей работы!; Нарушение авторских прав |