Строительные работы завершены. На сумму произведенных затрат по строительству начислен в бюджет НДС.

Первоначальная стоимость объекта:

100000+150000+39000+20000+15000+11500=335500,

НДС=335500*18%=60390.

Д19К68-60390 -начислен НДС,

3.Построенный объект введен в эксплуатацию, принят на учет по первоначальной стоимости:

Д01К08-335500.

4.Перечислен НДС в бюджет, начисленный на построенный объект:

Д68К51-60390 -перечислен в бюджет НДС,

5.Учтен НДС по введенному в эксплуатацию объекту:

Д19К60-60390,

Д68К19-18000 –НДС к вычету (за материалы).

38. На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету затрат на ремонт основных средств, осуществляемый в конце года и выполняемый хозяйственным способом.

Решение:

1.Резервируются средства на покрытие затрат по ремонту основных средств общепроизводственного назначения:Д25(20)К96 – 130000руб..

2. Израсходовано в ремонтном цехе материалов на капитальный ремонт:

- оборудования: Д20К10 – 17700 руб.,

- здания цеха основного производства: Д25К10 – 14500 руб..

3.Списываются транспортно-заготовительные расходы в размере 10% стоимости израсходованных материалов по оптовым ценам:

Д20К16 – 1770руб.= (17700*10%),

Д25К16 – 1450 руб.= (14500*10%).

4. Начислена заработная плата:

- за ремонт оборудования: Д20К70 – 15800 руб.,

- за ремонт здания цеха: Д25К70 – 13950 руб..

5. Начислен единый социальный налог с заработной платы:

Д20К69 – 4108 руб.=(15800*26%),

Д25К69 – 3627руб.=(13950*26%).

6.Приняты работы по законченному капитальному ремонту оборудования и здания цеха. Списываются фактические затраты по ремонту за счет созданного резерва:17700+1770+15800+4108=39378 руб.,Д96К20 – 39378 руб.

14500+1450+13950+3627=33527 руб.,Д96К25 – 33527 руб.

7.Сторнируется излишек зарезервированных сумм на ремонт:

130000-(39378+33527)=57095 руб.,Д20К96 – 57095 руб.

39. Рассчитать ежемесячную сумму амортизационных отчислений, составить бухгалтерские проводки по оприходованию нематериального актива, начислению амортизации и списанию его с баланса.

Исходные данные:

ООО «Горизонт» приобрело исключительное право на изобретение, охраняемое патентом, стоимость которого составляет 1177 000 руб. (в том числе НДС). Оплата правообладателя произведена с расчетного счета. Изобретение используется в производстве. Срок действия патента 10 лет. Амортизация начисляется линейным способом. По истечении срока действия патента нематериальный актив (исключительное право на изобретение) списывается с баланса.

РЕШЕНИЕ:

1.Оплата НМА: Д60(76)К51-1177000,

2.Учтен НДС: Д19К60-27000,

3.Учтена стоимость приобретения: Д08К60-150000 (=1177000-179542)

4.Ввод НМА в эксплуатацию: Д04К08-997458,

5.Начислена амортизация за месяц: Д20К05-1250 (=997458/10лет/12мес),

6.Списание всей суммы накопленной амортизации: Д05К04-997458.

40. На основании исходных данных определить себестоимость приобретенных материалов, сумму предъявленной претензии поставщику, составить бухгалтерские проводки.

Исходные данные.

Согласно заключенному договору поступила предварительно оплаченная с расчетного счета партия белой эмали в количестве 10000 банок весом нетто 3 кг по цене 94,4 руб., на сумму 944 000 руб., в том числе НДС.

Доставка осуществлена автотранспортом, за что перевозчику уплачено с расчетного счета 2360 руб., в том числе НДС.

Начислена заработная плата грузчикам за выгрузку краски на склад в сумме 250 руб. и страховые взносы из нее.

При выгрузке на склад установлена недостача краски в количестве 25 банок. На сумму недостачи, сложившейся из стоимости недостающей части краски по покупным ценам и части подлежащих к возмещению транспортных услуг и разгрузочных работ, предъявлена претензия поставщику.

РЕШЕНИЕ:

1.Согласно заключенному договору поступила предварительно оплаченная с расчетного счета партия белой эмали в количестве 10000 банок весом нетто 3 кг по цене 94,4 руб., на сумму 944 000 руб., в том числе НДС.

Д60К51-944000 -оплачена партия с расчетного счета,

Д19К60-169920-учтен НДС,

Д10К60-774080-оприходована партия (=940000-169920).

2.Доставка осуществлена автотранспортом, за что перевозчику уплачено с расчетного счета 2360 руб., в том числе НДС.

Д76К51-2360- оплачена доставка,

Д19К76-424,8-учтен НДС,

Д16К76-1935,2 –учтена доставка.

3.Начислена заработная плата грузчикам за выгрузку краски на склад в сумме 250 руб. и страховые взносы на нее

Д16К70-250. Начислена з/п грузчикам

4.Начислен ЕСН в размере 26% с заработной платы грузчиков.

Д16К69-65 (=250*0,26). Начислен ЕСН с з/п грузчиков

Д10К16-2250,2 (=1935,2+250+65) – отклонение в стоимости материалов.

С/с приобретенных материалов:

774080/10000+2250,2/10000= 77,4+ 0,22= 77,62р. за 1 банку.

5.При выгрузке на склад установлена недостача краски в количестве 25 банок. На сумму недостачи, сложившейся из стоимости недостающей части краски по покупным ценам и части подлежащих к возмещению транспортных услуг и разгрузочных работ, предъявлена претензия поставщику.

Д94К10-1940,5-выявлена недостача (=77,62*25),

Д76/2» (73/2)Расчеты по претензиям»К94-1940,5.

41. Выявить финансовый результат деятельности организации, сделать бухгалтерские проводки.

Результаты деятельности организации в отчетном месяце характеризуются следующими показателями:

- получена выр-ка от продажи прод-ии в сумме 196 667 руб., в том числе НДС;

- расходы, отнесенные на себестоимость проданной продукции – 110 000 руб., из них затраты основного производства – 100 000 руб., управленческие расходы – 10 000 руб.; получены прочие доходы:

- по договору простого товарищества – 15 000 руб.

- штрафы за нарушение хозяйственных договоров – 5 000 руб.

Произведены прочие расходы:

по оплате процентов за кредит – 2 500 руб.;

услуг банка – 1 000 руб.;

налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов – 1 500 руб.;

получены убытки от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей – 5 000 руб.;

начислен налог на прибыль - ?

РЕШЕНИЕ:

1.получена выручка от продажи продукции в сумме 196 667 руб., в том числе НДС – 30 000 руб.:

Д62К90/1-196667 -отражена выручка,

Д90/3К68-30000 -начислен НДС с суммы выручки.

2.расходы, отнесенные на себестоимость проданной продукции – 110 000 руб., из них затраты основного производства – 100 000 руб., управленческие расходы – 10 000 руб.:

Д90/2К20-100000,

Д90/2К26-10000.

3.получены прочие доходы:

Д76/3К91/1- 15000-по договору простого товарищества,

Д76/2К91/1-5000-штрафы за нарушение хозяйственных договоров,

4.Произведены прочие расходы:

Д91/2К66-2500-по оплате процентов за кредит – 2 500 руб.;

Д91/2К51-1000-услуг банка;

Д91/2К68-1500-налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов;

Д91/2К94-5000-получены убытки от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей.

5.начислен налог на прибыль-?

Д 90 К Д 91 К

Д90/9К99-56667 – прибыль от продаж,

Д91/9К99-10000-внереализационная прибыль.

Итого прибыль: 56667+10000=66667,

Налог на прибыль: 66667*20%=13333,4.

Д99К68-13333,3 – начислен налог на прибыль.

42. Записать в журнале регистрации хоз. операций и на счетах бух. учета хоз. операции по формированию фин. результата от прочих видов деят-ти орг-ии.

РЕШЕНИЕ:

1.Признаются прочими доходами суммы по предъявленным платежным документам за отгруженные покупателям:

Д62К91/1-65000-основные средства, Д62К91/1-51920- материалы.

2. Включены в состав прочих расходов:

Д91/2К10-42860- балансовая стоимость проданных материалов,

Д91/2К01-29500- остаточная стоимость проданных основных средств.

3. Начислен НДС по проданным:

Д91/2К68-9915- основным средствам, Д91/2К68-7920- материалам.

4. Включены в состав прочих расходов затраты по аннулированным заказам:

Д91/2К20-5200.

5.Признается и включается в состав прочих расходов ДЗ, не подлежащая взысканию вследствие истечения срока исковой давности: Д91/2К62-700,

6. Включаются в состав прочих расходов затраты по содержанию законсервированных объектов:

Д91/2К62-1000- материалы,Д91/2К70-10000- зарплата,Д91/2К69-3400-ЕСН.

7.Признается и включается в состав прочих расходов сумма недостачи материалов, так как виновник не обнаружен:

Д94К10-12000-выявлена недостача, Д91/2К94-12000 –вкл.в состав проч. доходов.

8.Включаются в состав доходов поступившие суммы штрафов от поставщиков за невыполнение ими договорных обязательств, в т.ч. НДС:

Д51К76/2-52500 -уплачен штраф, НДС=52500*18/118=8008,47

Д76/2К91/1-44491 – штраф включен в состав проч. доходов (=52500-8008,47).

9.Признаны доходами поступления Д /С от вклада в УК др. орг: Д58К91/1-50000,

10.Начислена амортизация по безвозмездно полученному оборудованию:

Д20К02(Д98/2К02)-3000.

11.Включается в состав доходов сумма начисленной амортизации по безвозмездно полученному оборудованию: Д98/2К91/1-3000.

12.Начислен налог на имущество организации: Д91/2К68-5200.

13. В конце месяца списываются прочие доходы и расходы-?

Д 91 К

Д91/9К99-100116 – внереализационная прибыль.

43. На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки и определить финансовый результат.

Учетный период – 2010г.

РЕШЕНИЕ:

1.Списано кредитовое сальдо по счету 90 «Продажи» 112 000 руб.:

Д90/1К90/9-112000,

Д90/9К99-12000- Прибыль от реализации.

2.Поступил доход от участия в совместной деятельности, перечисленной на расчетный счет 1210 100 руб.:

Д51К76-1210000- перечислен доход на расчетный счет,

Д76К91/1-1210000-учтен доход.

3.Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности 1132 руб.:

Д60К91/1-1132.

4.Оприходованы излишки основных средств, выявленные по инвентаризации, - 111 800 руб.:

Д01К91/1-111800.

5.Оприходованы материалы от ликвидации полностью изношенных основных средств 14 000 руб.:

Д10К91/1-14000,

6.Начислен резерв по сомнительным долгам 18 000 руб.:

Д91/2К63-18000,

7.Начислена амортизация по сданным в аренду основным средствам 116 000 руб.:

Д91/2К02-116000.

8.Списана дебиторская задолженность в установленном законодательством порядке 111 000 руб.:

Д91/2К62-111000.

9.Списаны потери от хищения готовой продукции при отсутствии виновных лиц 15 000 руб.:

Д91/2К94-15000.

10.Оприходованы излишки, выявленные при инвентаризации товаров - 12 000 руб.:

Д41К91/1-12000,

11.Оприходованы излишки готовой продукции по результатам инвентаризации 117 000 руб.:

Д43К91/1-117000,

12.Отражены штрафы, уплаченные за невыполнение договорных обязательств по поставке продукции 13 000 руб.:

Д76/2К91/1-13000 – если поставщик нарушил обязательства.

Д91/2К76-13000– если мы нарушили обязательства.

44. На основании приведенных данных составьте факторную модель прибыли от реализации продукции и рассчитайте влияние факторов на изменение ее суммы всеми возможными способами.