Косвенные налоги: понятие виды налогов и перечень объектов

Превалирование косвенных налогов свойственно развивающимся странам. В развитых зарубежных странах доминирующее положение здесь занимают прямые налоги, поскольку одной из негативных сторон применения косвенных налогов, являющихся ценообразующим фактором, является снижение платежеспособного спроса.

К косвенным налогам относятся:

· НДС

· акцизы.

Косвенное налогообложение наряду имеет ряд преимуществ:

"1) при удачном выборе объектов обложения косвенные налоги легко и удобно приносят такие крупные доходы, которые было бы более или менее затруднительно собрать при помощи прямых;

2) косвенные налоги взимаются малыми, незначительными долями, а потому менее чувствительны для плательщиков, чем прямые, в которых сразу требуется уплата более или менее значительной суммы;

3) как бы тщательно ни устраивалась система прямых налогов, некоторые виды доходов все-таки по той или иной причине будут ускользать от обложения. Косвенные же налоги являются средством привлечь к несению податных тягостей и эти ускользающие от прямых налогов виды и части доходов;

4) взимание косвенных налогов производится с большей легкостью, чем прямых, ибо совершается или на таможенной границе при перевозке товаров, или же в пунктах производства обложенного продукта, т.е. с производителей товаров, число которых сравнительно с общей массой населения весьма незначительно".

Недостатки косвенного налогообложения:

· высокие косвенные налоги, будучи ценообразующим фактором, сокращают платежеспособный спрос, а следовательно и объемы производства, реализации и потребления товаров и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых поступлений.

· конечными плательщиками этой группы налогов становятся не только население и государственные учреждения, но и предприятия-производители (продавцы), в случае же нарушения процесса реализации продукции и невозможности переложения налогов через цены на потребителей товары могут вообще быть непроданными либо проданными по ценам, не возмещающим налоги. Поэтому высокие косвенные налоги также существенно влияют на финансовое состояние предприятий-производителей (продавцов), заставляют их уходить полностью или частично в сферу "теневой" экономики, от которой государство не получает вообще никаких налогов.

Для создания эффективной и устойчивой налоговой модели России необходимо определить оптимальный уровень соотношения косвенного и прямого налогообложения, а именно их долевое отношение. Кроме того, следует оценить влияние и соотношение видов налогов в рамках этих двух групп налогов, т.е. прийти к их оптимальной величине (речь идет о налоговой нагрузке, которая была бы как благоприятна для налогоплательщика, так и приемлема для государства).

12. Налог на добавленную стоимость: объекты, ставки, порядок исчисления и уплаты. Налог косвенный, федеральный, взимается на основе положений гл.21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

1. Плательщики(ст. 143 НК РФ[1]):

Ø организации;

Ø индивидуальные предприниматели без образования юридического лица;

Ø лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную

границу РФ, которая определяется в соответствии с Таможенным кодексом ТС.

2. Объекты налогообложения(ст.146 НК РФ):

ü реализация на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав;

ü передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету;

ü выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления;

ü ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

3. Налоговая базаопределяется самостоятельно налогоплательщиком с учетом следующих положений (ст.153 НК РФ):

· при реализации товаров, облагаемых по различным ставкам, налоговая база рассчитывается отдельно по каждой группе товаров, имеющих разные ставки налогообложения;

· выручка от реализации определяется как сумма всех доходов налогоплательщика, полученных им в денежной, натуральной или иных формах;

· выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции реализации;

· при расчете налоговой базы в нее включаются:

а) при реализации товаров – стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров);

б) при осуществлении деятельности на основе посреднических договоров (договоров комиссии, поручения, агентских) – сумма дохода в виде вознаграждения по указанным договорам;

в) при реализации объектов имущественного комплекса - сумма доходов, полученная при продаже каждого из видов активов налогоплательщика;

г) при ввозе товаров на территорию РФ – сумма таможенной стоимости товаров, таможенных пошлин, подлежащих уплате и акцизов, подлежащих уплате (для подакцизных товаров);

· формирование налоговой базы осуществляется с учетом определения момента реализации товаров – только «по отгрузке. При этом датой отгрузки признается первая из наступивших дат: дата перехода права собственности на товар или дата получения оплаты (частичной оплаты) за товар.

3. Установлены следующие налоговые ставки(ст.164 НК РФ):

- 0%;

- 10%;

- 18%.

4. Налоговый период- квартал (ст.163 НК РФ).

5. Суммы НДС, подлежащие вычету, т.е. предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (ст.172 НК РФ), подлежат возмещению.

6. Порядок исчисления(ст.173 НК РФ).

Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, определяется как разница между суммой начисленного налога, определенного путем умножения налоговой базы на налоговую ставку, и суммой налоговых вычетов.

13.Таможенные пошлины, их виды. Устанавливаются Таможенным кодексом Таможенного союза (Россия, Белоруссия, Казахстан).

К таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

5) таможенные сборы.

При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает:

1) при ввозе товаров - с момента пересечения таможенной границы;

2) при вывозе товаров - с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Базой для целей исчисления таможенных пошлин являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество.

Статья 323. Порядок определения и заявления таможенной стоимости товаров

1. Таможенная стоимость товаров определяется декларантом согласно методам определения таможенной стоимости, установленным законодательством Российской Федерации, и заявляется в таможенный орган при декларировании товаров.

2. Заявляемая декларантом таможенная стоимость товаров и представляемые им сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной и документально подтвержденной информации.

Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларанты и иные лица, на которых настоящим Кодексом и иными федеральными законами возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

14.Налогообложение физических лиц в России представлено:

· НДФЛ

· Налог на имущество физических лиц

· Земельный налог

· Транспортный налог

Основные тенденции:

1. Усиление налогового администрирования налогообложения физических лиц.

2. Перенесение тяжести налогового бремени на физ. Лиц и ослабление – для юр.лиц.

3. Пересмотр положений налога на имущество физических лиц (возможно его объединение с земельным налогом и внесение в НК РФ в в идее налога на недвижимость).