Учет операций в кассе на расчетных, валютных и других счетах в банке

С 01.01.2012 г. вступило в силу Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373‑П.

Данный документ определяет порядок проведения кассовых операций и распространяется не только на юридических лиц, но и на индивидуальных предпринимателей, в отличие от своего предшественника.

В соответствии с новым Положением прием и выдача наличных денег осуществляются через кассу. Руководитель юридического лица или индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет место расположения кассы.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который нанимается руководителем организации из штата сотрудников.

Топ‑менеджер обязан предоставить кассиру под роспись его должностную инструкцию. Если кассиров несколько, то необходимо назначить одного старшего. Положение также предусматривает возможность руководителя самостоятельно осуществлять кассовые операции.

Существенным упущением нового порядка, в отличие от предыдущего, является отсутствие пункта, требующего заключать с кассиром договор о полной материальной ответственности.

Однако в ст. 244 Трудового кодекса РФ регламентировано положение, требующее заключения договора о полной материальной ответственности с работниками, использующими или обслуживающими денежные средства.

Перечень лиц, с которыми работодатель должен заключить подобные договоры, указан в Постановлении Минтруда России № 85 от 31 декабря 2002 г. Сюда входят кассиры и контролеры, а также лица, исполняющие их трудовые обязанности. Поэтому настоятельно рекомендуем заключать подобные договоры, несмотря на отсутствие указания в Положении.

Что касается кассовых документов, то к ним по-прежнему относятся кассовые ордера, платежные ведомости и кассовая книга. По приходному кассовому ордеру (ПКО) производится прием денежных средств, по расходному кассовому ордеру (РКО) осуществляется выдача наличных денег. Кассовая книга предназначена для учета денег, поступающих в кассу и выдаваемых из нее.

Новое Положение предусматривает ведение книги учета, в которой отражаются операции по передаче денежных средств между кассирами. Все записи в книгу должны вноситься в момент пере‑ дачи денег. При этом новое Положение не оговаривает необходимость ведения журнала учета РКО и ПКО. Как и прежде, оформлять их могут руководитель, главбух, бухгалтер или иной работник, назначенный главбухом.

В качестве основания для расчета по‑прежнему используются платежные ведомости, счета, заявления, которые в обязательном порядке прикладываются к кассовым документам. Исправления недопустимы.

Оформление кассовых документов возможно двумя способами: на бумажном носителе или с применением технических средств (таких как компьютер, флешки, диски и т. д.). Однако во втором случае кассовые документы все равно распечатываются на бумаге.

Если вы решили вести кассовую книгу с помощью компьютера, то следует позаботиться о безопасности, о сохранности документов, о недопустимости несанкци­онированного доступа к данным.

Помните, что если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, то остатком наличных денег будет считаться остаток, выведенный в последний рабочий день, предшествующий этому.

В течение рабочего дня все операции между старшим кассиром и кассирами могут быть переданы как в распечатанном виде, так и в электронном. На распечатанном листе книги учета ставятся подписи старшего кассира и кассиров, а на электронном носителе проставляется электронно-цифровая подпись либо иная подпись, утвержденная руководством компании.

Лист кассовой книги распечатывается в двух экземплярах в конце рабочего дня. Нумерация листов осуществляется автоматически, в хронологической последовательности, с начала года. Не реже одного раза в год необходимо складывать распечатанные листы в хронологической последовательности и брошюровать.

Новое Положение указывает, что подписывать кассовые документы могут: руководитель, главный бухгалтер, бухгалтер. Если они отсутствуют, то право подписи передается кассиру. У кассира должны быть образцы подписей указанных выше лиц, а также печать или штамп, на котором указаны реквизиты, подтверждающие осуществление кассовой операции.

Нововведения коснулись выдачи заработной платы, стипендии и других выплат. Сейчас выдача средств осуществляется в течение пяти рабочих дней, с учетом получения денег в банке.

Если раньше лимит остатка наличных денежных средств устанавливался банком, а с руководством компании он только согласовывался, то с этого года лимит остатка больше не нужно согласовывать с банком. Руководство самостоятельно его устанавливает.

Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 50 “Касса”. Счет активный, инвентарный, денежный. Поступление денежных средств учитывается по дебету, списание по кредиту. Сальдо отражает остаток наличных денег в кассе либо на начало, либо на конец отчетного периода. Синтетический учет операций по счету 50 “Касса” ведут в журнале-ордере 1 и ведомости 1.

Безналичные расчеты осуществляют посредством перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках. Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Количество расчетных счетов, открываемых предприятием неограниченно.

Основные формы расчетов - расчеты платежными поручениями, аккредитивами, электронные переводы, расчеты в порядке плановых платежей и расчетными чеками.

Платежные поручения представляют собой универсальную форму расчетов, что позволяет использовать её для одногородних и иногородних расчетов за товары и услуги, совершать нетоварные платежи. Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.

Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством.

Оплата платежных документов может осуществляться с их акцептом и без акцепта. Акцепт – согласие на платеж. Плательщик имеет право отказаться от акцепта счета в случае отгрузки поставщиком продукции не заказанной, недоброкачественной, нестандартной, некомплектной досрочной поставки товаров или долгосрочного оказания услуг, предъявления поставщиком бестоварного требования, отсутствия утвержденных или согласованных в установленном порядке цен на товары и услуги и др.

Для открытия расчетного счета необходимо предоставить следующие документы:

- карточку с образцами подписей и оттиском печати (в 2-х экземплярах), заверенная нотариально;

- заявление на открытие расчетного счета;

- копию устава и учредительных документов предприятия;

- копию регистрационного свидетельства предприятия;

- свидетельство Государственной налоговой инспекции о постановке на учет;

- свидетельство о регистрация предприятия в Пенсионном фонде, фонде социального страхования, фонде обязательного медицинского страхования;

- документ, подтверждающий полномочия руководителя предприятия;

- копию приказа о назначении на должность главного бухгалтера;

- карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати.

Учет операций по расчетному счету осуществляется на счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетный счет, по кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетного счета предприятия. Синтетический учет ведется в журнале-ордере 2 и ведомости 2. О движении денежных средств на расчетном счете банк извещает с помощью выписок банка из расчетного счета, которые предоставляются с позиций банка, т. е. читаются наоборот.

Для отражения оборотов по валютному счёту используется счёт 52 «Валютный счёт». Счёт активный. По дебету счёта отражают поступление средств Д 52 К 62,76, по креди­ту списание Д 60,76 К 52. Синтетический учет ведется в ж\о 2.

Учет курсовых разниц осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы», по дебету – отрицательные Д 91 К 52, по кредиту – положительные Д 52 К 91.

Учет операций по прочим счетам осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках». Этот счет предназначен для учета движения денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также движения средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Счет активный. Поступление денежных средств учитывается по дебету – Д 55 К 51,52,86, списание – по кредиту Д.60, 76 К 55.Синтетический учет ведется в журнале-ордере 3.

6 Сущность системы «Директ -костинг» и оценка операционного левериджа

Хозяйственная деятельность представляет собой процесс инвестирования финансовых ресурсов с целью получения прибыли. Текущая деятельность сопряжена с определенным риском – производственным и финансовым, которые следует принимать во внимание при планировании своей деятельности.

Производственный риск обусловлен в большей степени особенностями сферы бизнеса т.е. структурой активов, в которые фирма решается инвестировать свой капитал.

Финансовый риск обуславливается структурой источников финансирования хозяйственной деятельности и соотношением этих источников.

Взаимосвязь между прибылью и стоимостной оценкой затрат или фондов характеризуется с помощью показателя «леверидж» (рычаг), который трактуется как фактор, изменение которого может привести к более существенному изменению ряда результативных показателей.

Уровень производственного (операционного) левериджа (Уол) принято измерять соотношением темпов изменения валового дохода (%) к темпам изменения объема реализации в натуральных единицах (%):

Уол = Твд /Тор

где: Твд – темп изменения валового дохода, %; Тор – темп изменения объема реализации в натуральных ед, %.

Эффект операционного рычага (ЭОР) проявляется в том, что любое изменение выручки от продаж всегда порождает более сильное изменение прибыли; причем чем больше удельный вес постоянных затрат в их общей сумме, тем сильнее изменяется прибыль. Чем сильнее действует операционный рычаг, тем выше предпринимательский риск.

Приведённая формула иллюстрирует два важных момента:

1.взаимосвязь точки безубыточности (порога рентабельности) и эффекта операционного рычага. На небольшом удалении от порога рентабельности сила действия операционного рычага будет максимальной, затем начнет убывать, т.е. каждый процент прироста выручки будет давать все меньший и меньший процент прироста прибыли.

2.возможность использования эффекта операционного рычага для планирования величины прибыли. С помощью эффекта операционного рычага предприятие имеет возможность влиять на величину прибыли путем изменения структуры себестоимости и объема выпуска. Причем для решения задачи максимизации темпа прироста прибыли можно манипулировать увеличением или уменьшением как переменных, так и постоянных затрат.

Предпринимательский риск, связанный с данным видом деятельности организации тем выше, чем больше ЭОР.

На практике могут иметь место следующие случаи:

1. Маржинальный доход (МД) = 0. В данном случае выручка от реализации покрывает только переменные расходы т.е. организация работает с убытком в размере постоянных издержек

2. 0< МД< постоянных издержек, если выручка покрывает переменные издержки и часть постоянных

3. МД = постоянным издержкам, если выручки от реализации достаточно, чтобы возместить все издержки (постоянные и переменные), а прибыль равна нулю

4. МД> постоянных издержек, если деятельность организации прибыльна.

Операционный анализ показывает также чувствительность, т.е. возможную реакцию финансового результата на изменение внешних и внутренних факторов производства и сбыта продукции и отвечает на вопрос, на сколько можно изменить объем продаж без потери прибыли?

В основу анализа чувствительности положен объем производства, который обеспечивает исходный финансовый результат при изменении одного из следующих показателей постоянных расходов переменных цены за единицу продукции.

Возможны следующие варианты:

1. Если изменяются постоянные издержки (ПИ), то объем производства (Q1) в натуральном выражении, обеспечивающий базовые условия, определяется по формуле:Q 1= (МД 1/ Кмд) /pо

Где, МД1 - маржинальный доход в отчетном периоде; Кмд - коэффициент маржинального дохода; pо - цена единицы продукции в базисном периоде.

2. Если изменяются переменные издержки (Пер.И), то объем продаж в натуральном выражении (Q2) устанавливается по формуле:Q2 = (МДо / Кмд1) / pо, где Мдо – маржинальный доход в базисном периоде.

3. Если изменяется цена (p), то объем продаж (Q3) в натуральном выражении вычисляется по формуле:

Q3 = (Мдо / Кмд1) / p1

Операционный рычаг (операционный леверидж) показывает, во сколько раз темпы изменения прибыли от продаж превышают темпы изменения выручки от продаж. Зная операционный рычаг можно прогнозировать изменение прибыли при изменении выручки.