Организация аудиторской проверки в коммерческом банке, ее основные этапы.

Таким образом, аудит означает независимую экспертизу и анализ финансовой отчётности предприятий, банков, организаций, учреждений и других субъектов рыночных отношений.

Цель аудита – установление реальности, полноты и достоверности предоставляемой отчётности, соответствие её действующему законодательству, а также требованиям, предъявляемым к бухгалтерскому учёту и финансовой отчётности.

Лица, проверяющие состояние финансово-хозяйственной деятельности компаний, фирм, учреждений, и других коммерческих структур, называются аудиторами (в переводе с латинского – слушатель). Аудитор может работать самостоятельно, имея сертификат о квалификации, либо как представитель аудиторской фирмы.

Аудиторские проверки чаще осуществляют специальные аудиторские фирмы, которые выполняют также консультационную деятельность (по вопросам коммерческой, финансовой деятельности, ведению бухгалтерского учёта, организации внутреннего контроля, по налогообложению и другим вопросам).

Важнейшим условием развития цивилизованного рынка аудиторских услуг является соответствующий уровень подготовки аудитора. Аудитор должен обладать безупречной репутацией и высокой квалификацией.

Лицензию для банковского аудита выдаёт Центральный банк РФ. Проведение аудиторской деятельности без аттестации и получения лицензии запрещается.

Деятельность банков специфична. Они работают прежде всего с привлечёнными средствами, включая средства населения. Это обстоятельство вызывает необходимость особого контроля за деятельностью банков со стороны государства в лице банка России за законностью совершаемых ими операций и их финансовым положением.

Банковский аудит, как и аудит вообще, подразделяется на внешний и внутренний.

Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторскими фирмами; его основной целью является подтверждение финансового положения банка.

Внутренний аудит можно рассматривать как систему мер безопасности банка с целью обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка.

Задачи внутреннего аудита могут быть разнообразными:

v проверка правильности ведения бухгалтерского учёта;

v проверка правильности ведения счетов по расходам и доходам банка (правомерность отнесения расходов на те или иные статьи, законность сформированной прибыли, своевременность списания расходов по счетам и т.д.);

v проверка законности выполнения отдельных операций и др.

Согласно раздела 3 стандарта «Знакомство с системой БУ» включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности банка:

1. Проверка учётной политики и основных принципов БУ.

2. Организационная структура подразделений. Проверяются организационные работы бух аппарата банка, построение аппарата должно быть организованно по принципу создания одного подразделения, образование специализированных отделов рамках департамента, объединение работников в рамках операционной группы, предоставление работникам прав ответственных исполнителей, которые поручаются единолично отправлять и подписывать документы кругу операций. Главный бухгалтер утверждает положение об отделах, определяет конкретные обязанности бух. работников и распределяет обслуживание счёта.

3. Распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимаемыми участие в ведении учёта.

4. Организация подготовки обработки и хранения документов, отражающих хоз.операции. В банке должно быть определено операционное дело, в течении которого должны быть оформлены операции по счетам БУ в тот же день. Документы, поступившие во внеоперационное время отражаются на следующий день.

5. Порядок отражения хозяйственных операций в регистрах БУ и методов обобщения данных. Бух.проводки оформляются по счетам аналитического учёта внутри одного синтетического учёта.

Документы аналитического учёта – лицевые счета, ведомость остатков по счетам 1,2 порядка, по лицевым счетам, балансовым и небалансовым. Ведомость остатков размещённых или привлечённых средств, которые должна вестись ежедневно, для которой определены сроки размещения.

Документы синтетического учёта – оборотная ежедневная ведомость, которая составляется по балансовым и внебалансовым счетам.

6. Порядок подготовки бух.отчётности на основе данных БУ.

7. Роль и место ср-в вычислительной техники.

8. Критические области учёта, где риск возникновения ошибок или искажения бух. отчётности высок.

9. Средства контроля предусмотренные в отдельных областях учёта.