В рамках таможенного союза предполагается вести статистику взаимной торговли государств-членов таможенного союза.

Другие материалы по теме Таможенные представители (брокеры)

02.03 - Надеемся, что все обойдется

01.03 - Таможенные представители: эффект ощипывания гуся

21.12 - Эксклюзивная программа страхования деятельности таможенных представителей «СОГАЗ»

08.12 - Таможенная миграция: от переезда поста к изменениям логистики

10.11 - Вниманию таможенных брокеров, таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения, таможенных складов

Учитывая большое количество вопросов, возникающих у участников ВЭД в связи с созданием Таможенного союза, Министерство экономического развития РФ подготовило список ответов, разъясняющих новации в юридической основе таможенной деятельности, а также решений конкретных проблем практики налогообложения, таможенного контроля и декларирования в новых условиях

1. Какие принципиальные новации по сравнению с действующим таможенным законодательством Российской Федерации отражены в Таможенном кодексе таможенного союза?

Таможенным кодексом таможенного союза предусмотрен ряд положений, не имеющих правовой аналогии в таможенном законодательстве государств-членов таможенного союза. А именно:

- вводится понятие Единая таможенная территория таможенного союза;

- создаются единые условия таможенного транзита на всей территории таможенного союза;

- отменяются таможенное оформление во взаимной торговле и, поэтапно, таможенный контроль (на границе) товаров, происходящих с территории государств-членов таможенного союза и товаров третьих стран, выпущенных в свободное обращение на единой таможенной территории.

Кодексом предусмотрено взаимное признание мер обеспечения уплаты таможенных платежей на всей территории таможенного союза. Также вводится институт уполномоченного экономического оператора – лица, которому предоставлено право пользоваться специальными упрощениями при осуществлении таможенных процедур.

Одновременно Протоколом о внесении изменений и дополнений в Договор о Таможенном кодексе таможенного союза, подписанным главами государств

16 апреля 2010 г., в 152 статьи Кодекса вносится 208 поправок.

Так, в Протокол включены положения, направленные на упрощение таможенных и административных процедур, в первую очередь по группе инновационной, высокотехнологичной продукции.

Количество документов, представляемых при экспорте товаров, не облагаемых экспортными пошлинами, сокращено с 14 до 7. Введен запрет требовать представления иных документов.

Справочно: Действующий в настоящее время Таможенный кодекс Российской Федерации не регламентирует данный вопрос. Перечень документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, чётко не определен и регулируется Приказом Федеральной таможенной службы от 25 апреля 2007 г. № 536. На практике количество таких документов может доходить до 30.

Протоколом предусмотрено, что при применении таможенной процедуры временного ввоза Комиссией таможенного союза могут устанавливаться продолжительные (более 2-х лет) сроки временного ввоза отдельных категорий товаров.

Также установлено право Комиссии определять случаи, когда таможенная процедура временного ввоза может быть завершена без уплаты процентов за предоставленную отсрочку (рассрочку) уплаты таможенных платежей.

Эти нормы являются важным инструментом поддержки отдельных отраслей экономики, осуществляющих перевооружение современными производственными средствами.

К применению упрощенных таможенных процедур при ввозе товаров, необходимых для развития производства, а также при экспорте высокотехнологичной продукции, теперь могут быть допущены предприятия малого и среднего бизнеса. Это достигнуто снижением размера предоставляемых таможенным органам финансовых гарантий (с 1 млн. евро до 150 тыс. евро) для получения статуса уполномоченного экономического оператора (для остальных участников ВЭД установлена сумма в размере 1 млн. евро). При этом критерии для применения более низкого уровня обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов устанавливаются Комиссией таможенного союза.

В Кодекс также включены положения, направленные на поддержку экспорта и технологического перевооружения.

Например, в таможенной процедуре переработки на таможенной территории при гарантийном ремонте ранее экспортированных товаров установлена возможность производить замену неисправных частей, узлов, агрегатов эквивалентными товарами без учета состояния их исправности или изношенности (статья 248 ТК ТС). Данная норма в соответствии с общепринятыми международными нормами условия ремонта и техобслуживания экспортируемых товаров считается одной из основных мер поддержки экспорта машинно-технической продукции и направлена, прежде всего, на сокращение времени на проведение таможенных формальностей при выполнении экспортерами своих обязательств по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию ранее экспортированных товаров.

Установлена возможность применения таможенной процедуры временного ввоза (допуска) в отношении товаров, ввезенных для проведения испытаний, исследований, тестирования, проверки, проведения опытов или экспериментов с временно ввезёнными товарами либо использования их в ходе испытаний, исследований, тестирования, проверки, проведения опытов или экспериментов (статья 279 ТК ТС).

Это создаст благоприятные условия для научных, исследовательских организаций, которые смогут ввозить товары для проведения испытаний, исследований, тестирования, проверки, проведения опытов или экспериментов либо использовать их в ходе таких испытаний и исследований, в том числе в целях создания высокотехнологичной продукции, с условным освобождением (полным или частичным) от уплаты таможенных пошлин, налогов.

2. Есть ли у российских экспортеров и импортеров внутри таможенного союза какие-то льготы по сравнению с торговлей с третьими странами, кроме беспошлинной торговли?

Договор о создании единой таможенной территории и формировании таможенного союза от 6 октября 2007 г. закрепил договоренности Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации о том, что с момента создания единой таможенной территории государства-участники не применяют

во взаимной торговле таможенные пошлины, количественные ограничения и эквивалентные им меры.

Применение таможенных процедур не будет применяться в рамках взаимной торговли товарами таможенного союза.

3. Какие изменения произойдут в порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, а также при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе для Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации после вступления в силу соответствующих договоров, принятых в рамках таможенного союза?

В таможенном союзе налоговое законодательство для субъектов хозяйствования существенно не изменится. Согласно Соглашению "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" от 25 января 2008 г., подписанному главами правительств государств-участников таможенного союза, принципы взимания НДС в таможенном союзе не меняются. То есть, вывоз облагается по нулевой ставке, возврат НДС осуществляется экспортером, а ввоз - по ставке, действующей в государстве-импортере. При этом экспортерам и импортерам не требуется прохождения таможенных процедур.

В развитие Соглашения в декабре 2009 г. подписаны протоколы, определяющие принципы и порядок взимания косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе, а также обеспечивающие порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе.

В этот же период налоговыми органами государств–членов таможенного союза подписан Протокол об обмене информацией в электронном виде

об уплаченных суммах косвенных налогов, включающий Правила (порядок) заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и формы заявлений.

Все принятые документы создают правовую основу для взимания НДС и акцизов при перемещении товаров во взаимной торговле в отсутствии таможенного оформления и позволяют обеспечивать контроль за своевременным и полным поступлением сумм уплаченных косвенных налогов в государственные бюджеты государств-участников таможенного союза.

Основное новшество для налоговиков и налогоплательщиков, которое влечет за собой создание таможенного союза это то, что при пересечении совместных границ не будет производиться таможенное оформление ввозимых товаров. Весь этот процесс станет осуществляться лишь по месту уплаты обязательных отчислений и платежей (НДС и акцизов).

Кроме того, все принятые в налоговой сфере документы предусматривают более льготные условия. В частности, предоставлено право экспортерам осуществлять расчеты в любой форме, а не только в денежной, до 180 дней увеличен срок предоставления документов, подтверждающих экспорт товаров, упрощены процедуры, подтверждающие экспорт товаров и применение нулевой ставки, а также осуществление вычетов входного налога под такую нулевую ставку.

Вопрос о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, а также при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе находится в компетенции Минфина России и ФНС России.

К компетенции таможенных органов будет относиться взимание акцизов по товарам, подлежащим маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками).

4. Каков будет регламент, определяющий механизм возврата НДС; какие документы будут легитимны для возврата НДС?

Вопрос о возмещении НДС при экспорте товаров между странами-участницами Таможенного союза решается следующим образом.

Порядок взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров,

а также перечень документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, а также право

на налоговые вычеты (зачеты) определены Протоколом "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе".

Согласно Протоколу взимание косвенных налогов по импортируемым товарам производится налоговыми органами.

Налоговые вычеты (зачеты) производятся в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства-члена таможенного союза, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства за пределы таможенного союза.

Протокол устанавливает перечень документов, которые представляются

в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов.

В частности, к ним относятся договоры (контракты), в соответствии

с которыми осуществляется экспорт товаров; документы, подтверждающие фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера (если иное не предусмотрено законодательством государства-члена таможенного союза); документы, подтверждающие факт перемещения товаров на территорию другого государства-члена таможенного союза и другие.

В перечне необходимых документов - заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме Приложения 1 к Протоколу "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов", с отметкой налогового органа государства-члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств - в оригинале или в копии

по усмотрению налоговых органов государств - членов таможенного союза).

По сути, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов является основным документом, подтверждающим обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов.

Заявление содержит реквизиты аналогичные реквизитам грузовой таможенной декларации: наименование поставщика, товаров, их количество, сумму косвенных налогов, подлежащих уплате. То есть заявление является документом, подтверждающим как уплату косвенных налогов при ввозе товаров,

так и совершение оборотов по экспорту, облагаемых по нулевой ставке, НДС

по которым подлежит возврату из бюджета.

Таким образом, применение ставки НДС в размере ноль процентов возможно только при исполнении налоговых обязательств контрагента в стране-импортере. Возникновение права на применение ставки НДС в размере ноль процентов

не зависит от величины данного налога в стране, на территорию которой товары перемещаются (в том числе, если в стране назначения товар не облагается данным налогом). Документы, подтверждающие право на применение ставки НДС в размере ноль процентов, должны быть поданы в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров.

5. Предполагается ли унификация ставок НДС государств-членов таможенного союза?

Вопрос об унификации подоходных налогов и НДС в рамках таможенного союза в настоящее время не рассматривается.

Справочно: В Беларуси ставка НДС составляет 20%, в Казахстане – 12%,

в России – 18%.

Различный уровень ставок НДС на взаимоотношения в рамках таможенного союза влияние не окажет, так как действует зачетный метод, принцип "страны назначения", который позволяет при экспорте товаров применять нулевую ставку.

Вместе с тем, в отношении налогового регулирования в таможенном союзе предусмотрена возможность каждой из стран устанавливать собственные ставки косвенных налогов. Поэтому не исключается возможность сближения национального налогового законодательства стран-партнеров по таможенному союзу в части выравнивания ставок налогов.

Так, например, Налоговым кодексом Республики Казахстан определено поэтапное повышение ставок акцизов до 2014 года. Вопрос их уравнивания

с российскими и белорусскими ставками сейчас рассматривается.

6. Каким образом будет осуществляться ветеринарный, санитарный и фитосанитарный контроль в отношении товаров внутреннего производства при перемещении их в пределах единой таможенной территории?

На территории таможенного союза с 1 июля 2010 г. будут действовать подписанные соглашения о санитарных, ветеринарных мерах и о карантине растений, предусматривающие единый порядок осуществления указанных видов контроля (надзора) на таможенной территории таможенного союза и взаимное признание разрешительных документов.

Государственный санитарно-эпидемиологический, ветеринарный

и карантинный фитосанитарный контроль (надзор) на таможенной территории таможенного союза реализуется на основе единого перечня товаров, подлежащих санитарно-эпидемиологическому и ветеринарному контролю, единого перечня подкарантинной продукции, единых требований к товарам, подлежащих контролю по единым формам документов, подтверждающих безопасность продукции

и ветеринарных сертификатов.

В правовом плане осуществление упомянутых видов контроля на внешнем контуре таможенного союза и на таможенной территории таможенного союза

с 1 июля 2010 г., после наделения Комиссией таможенного союза соответствующими полномочиями, будет осуществляться в соответствии

с документами, разработанными в развитие международных соглашений, а именно:

- Положение о порядке осуществления государственного санитарно-эпидемиологического надзора (контроля) за лицами и транспортными средствами, пересекающими таможенную границу таможенного союза, подконтрольными товарами, перемещаемыми через таможенную границу таможенного союза

и на таможенной территории таможенного союза;

- Положение о Едином порядке осуществления ветеринарного контроля на таможенной границе таможенного союза и на таможенной территории таможенного союза;

- Положение о порядке осуществления карантинного фитосанитарного контроля (надзора) на таможенной границе таможенного союза.

При необходимости и по взаимной договоренности уполномоченные органы государств-членов таможенного союза осуществляют обмен информацией; проводят совместные проверки, инспекции на территориях государств-членов таможенного союза, производящих подконтрольные товары, направляют специалистов в целях проведения совместного обследования мест производства (изготовления), сортировки, переработки, складирования и упаковки подкарантинной продукции, перемещаемой с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны; оказывают взаимную научно-методическую и техническую помощь в области санитарно-эпидемиологического благополучия населения; осуществляют иные виды взаимодействия.

Кроме того, для государств-членов таможенного союза не исключена возможность введения в исключительных случаях временных санитарных мер

и проведения санитарно-противоэпидемиологических мероприятий; ветеринарных требований и мер, карантинных фитосанитарных мер.

В рамках таможенного союза предполагается вести статистику взаимной торговли государств-членов таможенного союза.

Каким образом и на основании каких данных будет контролироваться взаимная торговля товарами и услугами государств-участников таможенного союза?

Важным элементом управления таможенным союзом является система сбора?и обработки статистических данных о внешней и взаимной торговле.

Уполномоченные органы государств-членов таможенного союза (в части внешней торговли – это таможенные службы, в части взаимной торговли – органы статистики) передают статистические данные в Центр таможенной статистики Комиссии таможенного союза, статус которого определен отдельным протоколом.

Центр формирует общую базу статистики внешней торговли и статистики взаимной торговли товарами на основе единой методологии ведения статистики, обеспечивающей сопоставимость данных и базирующейся на международных правилах и стандартах. Итогом этой работы будут статистические ежегодники

и ежеквартальные статистические бюллетени, и информационные отчеты.

Исходными данными при формировании статистики взаимной торговли являются сведения, содержащиеся в документах, представляемых участниками внешнеэкономической деятельности в уполномоченные органы Сторон

при взаимной торговле. При этом используются следующие основные показатели:

код товара согласно единой ТН ВЭД;

наименование товара по единой ТН ВЭД;

направление перемещения;

отчетный период (месяц);

стоимость (в долларах США, национальной валюте);

вес нетто (кг);

код дополнительной единицы измерения согласно единой ТН ВЭД;

количество товара в дополнительной единице измерения;

страна назначения;

страна происхождения;

страна отправления;

торгующая страна.