Особенности учета стоимости подарков, выигрышей и материальной помощи

Не подлежат налогообложению доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ):
- стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей;
- стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства, законодательных органов государственной власти или местного самоуправления;
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;
- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
- суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов.
Во всех этих случаях индивидуальные предприниматели не признаются налоговыми агентами. Дело в том, что при выплате данного дохода на них не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет НДФЛ. Тем не менее финансисты считают, что и в данной ситуации следует вести персонифицированный учет доходов физических лиц, получивших такие доходы. Ведь если стоимость вышеуказанного дохода, переданного одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4000 руб., предприниматель будет признан налоговым агентом. Указанный вывод прозвучал в Письмах Минфина России от 05.09.2011 N 03-04-06/1-202, от 18.02.2011 N 03-04-06/6-34, от 07.02.2011 N 03-04-06/6-18.
Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению (за исключением доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг)), следует отразить в листе Г1 формы 3-НДФЛ.
В свою очередь, для необлагаемых доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы, предназначен лист Г2 формы 3-НДФЛ. В соответствии с п. 14.1 Порядка заполнения, если при расчете необлагаемого дохода от одного из источников выплаты сумма в пределах 4000 руб. использована налогоплательщиком не полностью, то оставшаяся сумма от другого источника рассчитывается как разница между 4000 руб. и суммой, не подлежащей налогообложению, учтенной по предыдущему источнику. Рассмотрим расчет необлагаемого дохода на примере (см. пример 1).

53. Характеристика основных элементов обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Существует четыре вида страховых взносов.

Первый вид — пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся на две части: взносы на страховую часть пенсии и взносы на накопительную часть пенсии.

Второй вид — медицинские взносы (взносы в ФФОМС).

Третий вид — взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд соцстраха выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия.

Четвертый вид — взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Неофициальное их название — взносы «на травматизм».

В 2009 году и раньше первый, второй и третий вид страховых взносов входили в единый социальный налог. Начиная с 2010 года, они регулируются Федеральным законом от 24.07.09 № 212 (далее — Закон № 212-ФЗ).

Начисление и уплата взносов «на травматизм» регулируется Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ(далее — Закон № 125-ФЗ).