Простая форма бухгалтерского учета малого предприятия.

Формы БУ – это система регистров БУ. МП имеет право выбора одной из форм БУ: 1) Традиционная форма используется всеми п/п с типовым планом счетов и т.д. К ним относятся мемориально-ордердерная; журнально-ордерная формы; в т.ч. журнально-ордерная форма счетоводства для небольших п/п; автоматизированная. 2) Упрощенные формы БУ – для МП с простым технологическим процессом производства, и имеющих незначительное кол-во хоз. операций (не больше 100 в месяц). а) Простая форма предназначена для МП, если они: осуществляют не более 30 операций в месяц; не осуществляют производство продукции, связанной с большими матер затратами. В нее включаются 2 регистра: 1) Книга или журнал учета ФХД по форме К-1; 2) Ведомость учета з/п по форме В-8 «Ведомость учета работников до 10 чел.». В простой форме не требуется оборотная ведомость, т.е. БО составляется на основании книги учета ФХД. Книга открывается записями остатков на начало периода, затем в хронологической последовательности позиционным способом записываются совершаемые операции. По окончанию месяца подсчитываются обороты по Дт и Кт всех счетов, кот должны быть равны итогу по графе 4 этой книги. Выводиться конечные остатки на начало следующего месяца. Ведомость по форме В-8 «Ведомость учета работников до 10 чел. В ней отражаются данные по расчетам с работниками и данные по выдаче и депонированию з/пл

13 Организации бухгалтерского учета у хозяйствующих субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения и не ведущих бухгалтерский учет.Применение УСН предполагает замену уплаты налога на прибыль, на имущество, НДС и ЕСН уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хоз. деятельности за налоговый период. П/п, работающие по УСН обязаны вести книгу учета доходов и расходов. В ней все операции отражаются в хронологической последовательности. Эта книга содержит 3 раздела: 1) Доходы и расходы; 2) Расчет расходов на приобретение ОС, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу; 3) Расчет налоговой базы по единому налогу. Порядок заполнения книги зависит от объекта н/о. Если объект – доходы, то не заполняются графы связанные с расходами и второй раздел. Если объект – доходы минус расходы, то заполняются все графы и разделы этой книги. На основании этой книги заполняется налоговая декларация. Организациям, отказавшимся от ведения БУ следует составлять учетную политику по следующим причинам: 1. Указанные организации обязаны вести БУ ОС и НМА; 2. Состав и оценка ОС и НМА определяются в соответствии с нормативными актами по БУ. Учетная политика организации, не ведущей БУ, может содержать следующие элементы: 1. Положение о том, что БУ в организации не ведется, за исключением БУ ОС и НМА. 2. Сроки полезного использования ОС и НМА. 3.Способ начисления амортизации по ОС и НМА. 4. Лимит стоимости ОС, в пределах которого организация единовременно относит стоимость на затраты.

14 Организация бухгалтерского учета у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта обложения доходы.Применение УСН предполагает замену уплаты налога на прибыль, на имущество, НДС и ЕСН уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хоз. деятельности за налоговый период. П/п, работающие по УСН обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Порядок заполнения книги зависит от объекта н/о. Если объект – доходы, то не заполняются графы связанные с расходами и второй раздел. Если объект – доходы минус расходы, то заполняются все графы и разделы этой книги. Порядок определения доходов. Все доходы организации, применяющей упрощенную систему н/о, определяются с использованием кассового метода, т.е. фактической датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу налогоплательщиков. При определении налоговой базы не учитываются доходы. Организации при определении объекта обложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, а также внереализационные доходы. Например, доходы от реализации могут состоять из корреспонденций: 1. Д 50,51,52 К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». 2. Прочие доходы признаются: Д-т 51,52 «Расчетный счет» К-т 91 «Прочие доходы и расходы». При объекты н/о-ния доходы сумму налога можно уменьшить на выплаченные пособия по больничному листу и на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в размере не более 50% от величины налога.

15 Особенности организации бухгалтерского учета у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта обложения доходы, уменьшенные на расходы.Применение УСН предполагает замену уплаты налога на прибыль, на имущество, НДС и ЕСН уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хоз. деятельности за налоговый период. П/п, работающие по УСН обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Порядок заполнения книги зависит от объекта н/о. Если объект – доходы, то не заполняются графы связанные с расходами и второй раздел. Если объект – доходы минус расходы, то заполняются все графы и разделы этой книги. Порядок определения. Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы. Организация обязана определить минимальный налог: доходы*1%. Сравнив суммы минимального налога и налога, рассчитанного по общей ставке, в бюджет идет большая сумма. Расходы признаются после их фактической оплаты, исключение – амортизация, которая включается в расходы при ее начислении. В течение налогового периода расходы применяются за отчетные периоды равными долями. Формирование инфо о совокупных расходах можно достичь следующими способами: 1) Принятием кассового метода в бух учете; 2) Составлением таблицы корреспонденций счетов, которая бы позволяла по данным бух учета получить величину совокупных расходов организации, учитываемых для целей н/о; 3) Использованием номенклатуры счетов 30 – 39 для учета расходов для целей н/о.

16Способы организации получения данных для налогообложения.Получение данных для н/о может быть организовано 2-мя способами: 1. параллельная организация финансового учета и учета для целей н/о. Обладает недостатком дублирования операций, т.е. приводит к увеличению объема учетных работ. Совместить эти условия можно только в крупных организациях. 2. максимальное сближение финансового учета и учета для целей н/о. Для этого нужно: а) организовать в рамках ФУ получение данных, необходимых для заполнения налоговых деклараций; б) максимально унифицировать положения учетной политики и учетной политики для целей н/о. Информацию, необходимую для заполнения налоговых деклараций, получают следующим способом: 1. Введением дополнительных субсчетов, на которых будут отражаться различия между фин учетом и учетом для целей н/о; 2. Введением дополнительных аналитических счетов, на которых будут отражаться различия между фин учетом и учетом для целей н/о; 3. Отражением всех или отдельных операций на забалансовых счетах организации; 4. Использованием свободной номенклатуры счетов 30 – 39 БУ для отражения информации о расходах в тех разрезах, которые необходимы для заполнения налоговых деклараций.

17 Унификация положений учетной политики и учетной политики для целей налогообложения.Указанная система оказывает сильное влияние на систему БУ МП. Это вызвано тем, что эффективное построение системы НУ может осуществляться по 2 направлениям: 1. параллельная организация НУ и БУ; 2. максимальное сближение БУ и НУ. Параллельной организация НУ позволяет принять для целей н/о иные, чем в БУ, способы формирования показателей (например, в БУ можно принять метод списания материалов в производство – ФИФО, а для целей н/о применять ЛИФО). Однако параллельная организация НУ приводит к возрастанию объемов учетных работ, т.е. росту затрат на ведение БУ. Поэтому она выгодна для тех организаций, у которых эффект от применения различных способов учета в БУ и н/о превышает затраты на ведение 2-х параллельных видов учета. Очевидно, что данные условия могут выполняться только на крупных предприятиях. Поэтому у МП фактически единственным способом эффективной организации учета для целей н/о является максимальное сближение его с БУ. Для интеграции БУ и НУ необходимо: 1. максимально унифицировать положения УП и УП для целей н/о; 2. организовать в рамках БУ получение данных, необходимых для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. Унификация УП возможна в отношении следующих способов ведения БУ и определения налоговых обязательств организации: - метода признания доходов и расходов; - способа начисления амортизации по объектам ОС; - определения СПИ ОС; - установления лимита стоимости ОС, в пределах которого их стоимость единовременно списывается на затраты; - способа начисления амортизации по объектам НМА; - способа определения стоимости сырья и материалов, отпущенных в производство; - способа определения стоимости реализованных товаров; - способа признания КР; - порядка создания резерва на ремонт ОС; - решения о создании резерва по сомнительным долгам; - порядка создания резерва на оплату отпусков работников; - порядка создания резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; - порядка создания резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

18 Организация бухгалтерского учета товаров.Для учета операций по продаже товаров и формирования финансового результата от продаж за каждый месяц предусмотрен счет 90 «Продажи». В начале каждого года к данному счету в соответствии с планом счетов открываются субсчета: 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «НДС», 90.9 «Прибыль/убыток от продаж». Торговой фирме рекомендуется открыть также субсчет для учета расходов на продажу. При оптовой торговле выручка отражается по кредиту субсчета 90.1 в момент перехода права собственности к покупателю. Отражена выручка от продажи товаров: Д62 К90.1. Списана фактическая (покупная) стоимость проданных товаров: Д90.2 К41. Начислен НДС: Д90.3 К69. Выявлена и списана прибыль от продажи товаров за месяц: Д90.9 К99 (либо Д99 К90.9 при убытке).Фирмы, занимающиеся розничной торговлей, могут учитывать товары и по покупным, и по продажны ценам. При учете товаров по покупным ценам: Д50 К90.1 – отражена розничная выручка от продажи товаров. Если розничная фирма ведет учет товаров по продажным ценам, то используется счет 42 "Торговая наценка", предназначенный для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары. При данном методе сумма полученной от покупателя выручки совпадает с суммой, которую надо списать с кредита счета 41 «Товары», а прибыль формируется путем списания части торговой наценки, относящейся к проданным товарам (реализованной торговой наценки). Организации розничной торговли, ведущие учет товаров по продажным ценам, оприходуют поступившие от поставщиков товары обычно бухгалтерской записью по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета 60 "Расчет с поставщиками и подрядчиками" по покупным ценам. По мере продажи товаров или их выбытия по другим причинам сумма торговой наценки списывается с кредита счета 42 в дебет счета 90 "Продажи" или 45 "Товары отгруженные" (при продаже товаров), 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (при порче и недостаче), 41 "Товары" (при естественной убыли) способом "красное сторно".

19 Учет поступления товаров.Поступление товаров и тары в организацию оптовой торговли отражают по Дт активного счета 41. Товары на балансе учитываются по покупным ценам, расходы по их доставки и заготовки учитываются по счету 44. Для учета товаров, принятых на хранение, используют забалансовый счет 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». Д41 К60 – приобретены товары. Д19 К60 – НДС. Д60.2 К51 – аванс поставщику. Д44 К60 – отражены транспортные расходы. Поступление товаров в бух учете можно отображать через сч. 15, при этом отклонение учетной стоимости от фактической учитывается на сч. 16. По Д 15 отражается покупная стоимость товаров. По к 15 отражают стоимость фактически поступивших и оприходованных товаров. Разница относится на счет 16. Д41 К15 – оприходованы товары. Д15 К 16 – списано отклонение фактической от учетной. В розничной торговле товары могут учитываться по покупным или продажным ценам. В случае учета товара по продажным ценам ценовая разница отражается на сч. 42 – торговая наценка. При поступлении товара делается запись: Д 41.2 К 60 – оприходование товара. Д 41.2 К 42 – отражена торговая наценка.

22 лияние кассового метода учета доходов и расходов на определение себестоимости проданных товаров.Кассовый метод учета доходов предполагает, что доход признается в момент поступления денежных средств от покупателя, а не по факту отгрузки ему продукции. При этом расходы признаются только в части, приходящейся на полученные доходы. Например, при отгрузке товаров покупателю в БУ организации будет сделана запись: Дт 45 «Товары отгруженные» Кт 41 «Товары». При поступлении денежных средств от покупателя на р/с производятся записи: Дт 51 «Р/с» Кт 90 «Продажи»; Дт 90 «Продажи» Кт 45 «Товары отгруженные. В Дт счета 90 м.б. списаны только те затраты, которые были оплачены. При этом под затратами понимается денежное измерение средств, использованных на приобретение всех видов ресурсов. Следовательно, для использования кассового метода учета расходов необходимо организовать раздельный учет оплаченных и неоплаченных затрат. Затраты, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг, отражаются на счете 20 в части оплаченных МЦ, услуг, выплаченной оплаты труда, начисленных амортизационных отчислений и других оплаченных затрат. Особенности применения метода ЛИФО в условиях использования кассового метода учета доходов и расходов:1. При кассовом методе списанию (включению в расходы для целей налогообложения) подлежит только оплаченная часть товарных запасов; 2. Последние по времени закупки оплачиваются организацией в последнюю очередь; 3. При использовании метода ЛИФО списанию (включению в расходы для целей налогообложения) подлежат последние по времени закупки, т.е. те, которые могут быть не оплачены на отчетную дату; 4. Стоимость неоплаченных на отчетную дату закупок не может списываться на расходы периода (включаться в расходы для целей налогообложения). Особенности применения метода списания по средней себестоимости при использовании кассового метода учета доходов и расходов: 1. При кассовом методе списанию (включению в расходы для целей налогообложения) подлежит только оплаченная часть товарных запасов; 2. Определение средней себестоимости оплаченных товаров проблематично, если часть закупок не оплачена.

23 Учет расчетов по посредническому вознаграждению.Учет у посредника. Порядок учета расчетов между посредником и доверителем (комитентом, принципалом) по получению посредником своего вознаграждения аналогичен порядку учета расчетов с покупателями и заказчиками. Начисление причитающегося посреднику вознаграждения отражается записью: Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К 90 «Продажи». При расчетах между посредником и доверителем (комитентом, принципалом) часто имеют место взаимозачеты по встречным обязательствам (например, комиссионер получает ден.средства от покупателя комиссионного товара и перечисляет их комитенту уже за вычетом комиссионного вознаграждения). Д 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с доверителем (комитентом, принципалом)» К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Учет у доверителя (комитента, принципала). Учет расчетов между посредником и доверителем (комитентом, принципалом) по оплате вторым комиссионного вознаграждения посреднику ведется аналогично учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. Если организация использует посредника для продажи своей продукции (работ, услуг) то начисление ему комиссионного вознаграждения отражается записью: Д 44 «Коммерческие расходы» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Если организацией через посредника приобретаются какие-либо МЦ или НМЦ, то вознаграждение посредника включается в их стоимость и запись: Д счета учета заготовления (приобретения, сооружения и т.п.) материальных или нематериальных ценностей К 60. При взаимозачете встречных требований между посредником и доверителем (комитентом, принципалом) последним дел. запись: Д60 К76 субсчет «Расчеты с посредником». 1. Дт 62 Кт 90; 2. Дт 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с доверителем (комитентом, принципалом)» Кт 62; 3. Дт 44 Кт 60; 4. Дт счета учета заготовления (приобретения, сооружения и т.п.) материальных или нематериальных ценностей Кт 60; 5. Дт 60 Кт 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с посредником».

24 Учет расчетов между посредником и доверителем (комитентом, принципалом) по операциям, не связанным с уплатой вознаграждения посредника.Учет расчетов между посредником и доверителем (комитентом, принципалом) по операциям, не связанным с оплатой вознаграждения посредника ведется в порядке, аналогичном порядку учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, но имеет и ряд особенностей. Учет у посредника. Если в результате совершения сделок права и обязанности по ним возникают у посредника, то он обязан отразить это у себя в БУ. Например, при продаже комиссионного товара в БУ комиссионера делается запись: Д 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с покупателями комиссионного товара» К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторам» субсчет «Расчеты с комитентом». Поступление ден.средств на р/сч от покупателей комиссионного товара будет отражаться в БУ комиссионера записью: Д 51 «Расчетные счета» К 76 субсчет «Расчеты с покупателями комиссионного товара». При перечислении ден.средств, полученных от покупателя комиссионного товара комитенту, в БУ комиссионера будет произведена запись: Д 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторам» субсчет «Расчеты с комитентом» К 51 «Расчетные счета». Учет у доверителя (комитента, принципала). Все расчеты доверителя (комитента, принципала) с посредником (кроме расчетов, связанных с оплатой комиссионного вознаграждения) ведутся на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с посредником». Если посредник используется для продажи товаров (работ, услуг), то на основании его отчета в БУ делается запись: Д 76 субсчет «Расчеты с посредником» К 90 «Продажи». Если посредник понес какие-либо затраты, которые подлежат возмещению, то на основании его отчета, указанные затраты относятся в Д соответствующего счета (как если бы они осуществлялись доверителем (комитентом, принципалом) непосредственно) в корреспонденции с К 76 субсчет «Расчеты с посредником». Поступление на р/сч ден.средств от посредника оформляется записью: Д51 К76 субсчет «Расчеты с посредником». Если через посредника приобретаются какие-либо ценности, то перечисление ему ден. средств с р/сч для их оплаты отражается записью: Д76 субсчет «Расчеты с посредником» К51. Перечисление посреднику с р/сч ден.средств для компенсации его затрат, которые в соответствии с ГК РФ или договором должны возмещаться за счет доверителя (комитента, принципала) отражается такой же проводкой.

25 учет материальных ценностей, полученных посредником или переданных посреднику для совершения им договорных действий.По договору поручению посредник (поверенный) действует только от имени доверителя и совершает только определенные юридические действия. ГК РФ устанавливает права и обязанности по сделкам совершающимся посредником. до договора поручения права и обязанности по сделке совершенным поверенным возникают не посредственно у доверителя, минуя поверенного. Если организация использует посредника для приобретения материальных ценностей, то имеют место случаи, когда имущество сначала поступает посреднику, а только потом самой организации. В этой ситуации возникает необходимость учитывать в бухгалтерском учете имущество, которое принадлежит организации на праве собственности, но находится в текущий момент у посредника. Для этого на счете по учету заготовления (приобретения, сооружения и т.п.) указанных ценностей необходимо выделить отдельный синтетический субсчет или аналитический счет. Например, к счету 10 «Материалы» организация открывает субсчета: 1. «Материалы на складе организации»; 2. «Материалы у посредника». Поступление материалов к посреднику отражается организацией бухгалтерской записью: Д 10 «Материалы» субсчет «Материалы у посредника» К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с посредником». При поступлении указанных материалов в организацию от посредника в бухгалтерском учете производится запись: Д 10 «Материалы» субсчет «Материалы на складах организации» К 10 «Материалы» субсчет «Материалы у посредника». По договору поручению посредник (поверенный) действует только от имени доверителя и совершает только определенные юридические действия.

26 Виды посреднических договоровГК РФ предусмотрены три вида посреднических договоров: договор поручения, договор комиссии, агентский договор. Общим для них является то, что одна из сторон совершает определенные юридические или фактические действия в отношении 3х лиц за счет и в интересах др. стороны. По договору комиссии посредник комиссионер действует только от своего имени при заключении сделок с 3ми лицами, т.е. предметом договора комиссии является узкий круг юридических действий (заключение сделок). Права и обязанности приобретает комиссионер с уступкой комитенту права требования при неисполнении договорных обязательств 3ми лицами. По договору поручения посредник поверенный действует только от имени доверителя и совершает определенные юр. действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверительного лица поверенного. По договору агентирования посредник агент в своей деятельности имеет возможность действовать как от своего имени, так и от имени принципала при совершении как юр., так и фактических действий. Обычно такой договор заключается с целью установления длительных отношений. Для договора агентирования принимаются, и правила по комиссии и правила по поручению, в зависимости от того от чьего имени выступает агент в сделках с 3ми лицами. По сделке, совершенной агентом от своего имени, приобретает права и становится обязанным агент. По сделке, совершенной агентом от имени принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. Существенным условием этих договоров является условие о возмездности. В отличие от договора агентирования и комиссии, возмездность – обязательное условие. Договор поручения может быть и возмездным и безвозмездным. Но если в договоре отсутствует условие о размере и порядке выплаты вознаграждения, договор является возмездным и вознаграждение подлежит выплате после исполнения поручения по умолчанию, т.е. в сумме, которая при сравниваемых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные услуги.

27 Кассовый метод учета затрат, его особенности, достоинства и недостатки.Кассовый метод учета предполагает, что к БУ принимаются только те объекты, которые оплачены. Если в качестве оплаты фирма получила другое имущество, то датой получения дохода считается дата получения этого имущества. Материалы могут быть зачислены на счет 10 только по факту оплаты, при этом в БУ делается запись: Дт 10 Кт 51. В данном случае учет Дебиторской и Кредиторской Задолженности ведется только в части авансов выданных и полученных, а также в части выданных подотчетных сумм. Использование данного метода оправдано только в тех случаях, когда организация своевременно и оперативно рассчитывается по своим обязательствам. Кассовый метод учета доходов предполагает, что доход признается в момент поступления денежных средств от покупателя, а не по факту отгрузки ему продукции. При этом расходы признаются только в части, приходящейся на полученные доходы. Например, при отгрузке товаров покупателю в БУ организации будет сделана запись: Дт 45 Кт 41. При поступлении денежных средств от покупателя на расчетный счет производятся записи: Дт 51 Кт 90; Дт 90 Кт 45. В Дт счета 90 могут быть списаны только те затраты, которые были оплачены. При этом под затратами понимается денежное измерение средств, использованных на приобретение всех видов ресурсов. Для учета расходов необходимо организовать раздельный учет оплаченных и неоплаченных затрат. Затраты, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг, отражаются на счете 20 в части оплаченных материальных ценностей, услуг, выплаченной оплаты труда, начисленных амортизационных отчислений и других оплаченных затрат.

28 Учет затрат посреднических организаций.Учет затрат посреднических организаций аналогичен учету затрат торговых организаций с той разницей, что он ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы посредникам подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. Для правильного отражения в учете необходимо в договоре максимально полно описать все возможные затраты, которые могут быть произведены за счет комитента. При отсутствии соглашения сторон расходы производятся за счет посредника. П/п, деят-ть которого связана с осуществлением комиссионных агентских, брокерских услуг, кроме торговой деятельность, отражают расходы по осуществлению этих услуг на сч.26. Посредник также может использовать и сч.20. Посредники, осуществляют торговую деят-ть по посредническому договору, могут вести учет расходов на сч.44. Сумма расходов, накопленная на этих счетах списывается в Д90 «Продажи». При посредничестве в договорах происходит передача ТМЦ через посредника. Если это договор на продажу продукции или товаров, то посредник использует сч. 004 «Товары принятые на комиссию». Он предназначен для обобщения инфо о наличии и движении принятых на комиссию товаров. Д 004 – оприходованные товары, полученные по посредническому договору и К 004 – реализованы покупателю товары или не проданные товары возвращенную собственнику. Если договор заключается на покупку товаров, то на сч.002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». После передачи товаров комитенту они списываются с К002. Независимо от способа определения комиссионное вознаграждение является доходом посредника и расходом комитента. Если комитент поручает посреднику продать свои товары, то начисленное комисс вознагражд-е учитываются на сч.44 «Расходы на продажу». Если комитент покупает товары через посредника, то вознагражд-е необх включить в первонач ст-ть приобретенного имущ-ва. Для учета товаров переданных посреднику, комитент исп-ет сч.45 «Товары отгруженные». После продажи товаров их ст-ть спис-ся с К45 в Д90. Для учета взаимных расчетов по посреднич операциям исп-ся, как правило, сч.76.

29 Учет издержек обращения в организациях торговли.Затраты организаций торговли, связанные с продажей товаров, называются издержками обращения. К ним относятся: - затраты на перевозку товаров; - затраты на оплату труда; - затраты по аренде; - затраты на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; - затраты по хранению и подработке товаров; - затраты на рекламу; - представительские затраты; - другие аналогичные по назначению затраты. Аналитический учет этих затрат ведется по статьям расходов: транспортных расходов, расходов на оплату труда, аренда и содержание зданий и оборудования, амортизация, ремонт ОС, хранение, упаковка товаров, расходов на рекламу, расходов на тару и прочие расходы Эти расходы учитываются на сч.44, но в допускается их включение в фактическую с/с приобретения товаров (сч.41). П/п могут списывать издержки обращения на с/с проданных товаров в полном размере, либо частично. При полном списании суммы издержек ежемесячно списываются с К44 в Д90. При частичном списании сумма издержек распределяется только в части расходов на транспортировку между проданным товаром и остатком товаров на конец месяца. В качестве источника осуществления расходов могут выступать: счет 10 «Материалы» - по расходам по упаковке; счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - по оплате за выполненные для нужд организации работы (оказанные услуги); счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - по начислениям на оплату труда; счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - по оплате труда сотрудников

30 собенности организации бухучета на малых предприятиях, занимающихся оказанием услуг.Понятие «услуги» объединяет в себе два вида деятельности: 1. Выполнение работ; 2. Оказание услуг. Общие принципы учета доходов, расходов и затрат на производство организаций выполняющих работы и оказывающих услуги аналогичны принципам учета доходов, расходов и затрат промышленных организаций. Между тем есть ряд особенностей: 1. Так как, отсутствует материальное выражение, результатов деятельности при оказании услуг не используется счет 43 «Готовая продукция». Следовательно списание затрат на производство производится записью: Дт 90 «Продажи» Кт 20 «Основное производство»; 2. Так как услуга оказывается и потребляется моментально, как правило, при оказании услуг отсутствует незавершенное производство. Исключение составляют некоторые виды услуг, производимые в течение нескольких отчетных периодов и характеризующиеся каким-то итоговым результатом, например, аудит. (Не знаю точно они, кажется, числятся на сч.20). 3. Так же возникает вопрос о моменте и сумме признания. Момент признания: 1. С первого числа месяца, в котором было начато оказание услуги; 2. В момент начала оказания услуги; 3. с первого числа месяца, следующего за моментом начала оказания услуги и т.д. Сумма признания (оценка): в полной сумме; помесячно в равных долях; в зависимости от количества отработанных человеко-дней; в зависимости от количества отработанных человеко-часов и т.д. Избранный метод признания дохода целесообразно утвердить в учетной политике. 4. При оказании услуг физическим лицам, не составляются акты об оказанных услугах, но доходы должны признаваться на основании одностороннего документа в котором п/п должно производить расчет своих доходов за отчетный период с приложением документов, подтверждающих факт оказания услуги.

Разработайте элементы учетной политики малого предприятия, позволяющие учесть специфику его деятельности, исходя из следующих данных: организация занимается розничной торговлей двумя видами товаров (ботинки и сумки) в арендованном помещении, товары приобретаются в городе нахождения организации за наличный расчет.

Будут применяться счета: забалансовый счет 001 «Арендованы ОС», т.к. помещение у нас арендованное. Он предназначен для обобщения инфо о наличие и движении ОС арендованных организацией. Амортизация на эти объекты начисляться не будет. Это должно быть отражено в учетной политики. Организация занимается розничной торговлей. Там будут использоваться счета: 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи». Т.к. организация ведет наличные расчеты, будет использоваться счет 50 «Касса». В учетной политике должно быть отражено по каким ценам учитываются товары. Товары могут учитываться по покупным и продажным ценам. В случае учета по продажным ценам, ценовая разница учитывается на счете 42 «Торговая наценка». При поступлении товаров делается запись: Д41.2 К60. Д 50 К90 – отражается выручка. Торговая наценка является валовым доходом. В учетной политике следует определить способ расчет валового дохода: 1. исчисление по общему товарообороту. 2. исчисление по ассортименту товарооборота. 3. исчисление по среднему %. 4. исчисление по ассортименту остатка товаров. Также в учетной политике должно отражаться, какая система н/о используется в организации (упрощенка, ЕНВД или бух учет на общих основаниях). Используются сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по соц страхованию и обеспечению».

32. Разработайте элементы учетной политики малого предприятия, позволяющие учесть специфику его деятельности, исходя из следующих данных: организация занимается розничной торговлей двумя видами товаров (ботинки и сумки) в собственном помещении, товары приобретаются в другом регионе, доставка товаров занимает длительное время.Т.к. собственное помещение, следовательно, имеются ОС. Счет 01 «ОС». На ОС начисляется амортизация (счет 02). Способ начисления амортизации должен быть отражен в учетной политике: 1. линейный. 2. уменьшаемого остатка. 3. списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Организация занимается розничной торговлей. Там будут использоваться счета: 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи». Т.к. организация ведет наличные расчеты, будет использоваться счет 50 «Касса». В учетной политике должно быть отражено по каким ценам учитываются товары. Товары могут учитываться по покупным и продажным ценам. В случае учета по продажным ценам, ценовая разница учитывается на счете 42 «Торговая наценка». При поступлении товаров делается запись: Д41.2 К60. Д 50 К90 – отражается выручка. Торговая наценка является валовым доходом. В учетной политике следует определить способ расчет валового дохода: 1. исчисление по общему товарообороту. 2. исчисление по ассортименту товарооборота. 3. исчисление по среднему %. 4. исчисление по ассортименту остатка товаров. В учетной политике необходимо указать «франко», т.е. за чей счет производиться оплата расходов по доставке продукции от поставщика до покупателя. Также в учетной политике должно отражаться, какая система н/о используется в организации (упрощенка, ЕНВД или бух учет на общих основаниях). Используются сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по соц страхованию и обеспечению».

33. Разработайте элементы учетной политики малого предприятия, позволяющие учесть специфику его деятельности, исходя из следующих данных: организация занимается оптовой торговлей канцтоварами в собственном помещении, товары импортируются из-за границы от двух поставщиков, фактическая себестоимость импортируемых товаров имеет сложную структуру.Т.к. собственное помещение, следовательно, имеются ОС. Счет 01 «ОС». На ОС начисляется амортизация (счет 02). Способ начисления амортизации должен быть отражен в учетной политике: 1. линейный. 2. уменьшаемого остатка. 3. списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Организация занимается оптовой торговлей. Там будут использоваться счета: 41 «Товары» субсчет 1 «Товары на складах» и 3 «Тары под товары», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» ?. Товары на балансе учитываются по покупным ценам. Поступление товаров в бух учете можно отображать через сч. 15, при этом отклонение учетной стоимости от фактической учитывается на сч. 16. По Д 15 отражается покупная стоимость товаров. По к 15 отражают стоимость фактически поступивших и оприходованных товаров. Разница относится на счет 16. Д41 К15 – оприходованы товары. Д15 К 16 – списано отклонение фактической от учетной. Остаток по сч. 15 на конец месяца показывает наличие товаров в пути. Так как поставщики из-за границы, то оплата может происходить в валюте или в рублях. Также мы платим гос пошлину государству за ввоз товара. Также в учетной политике должно отражаться, какая система н/о используется в организации (упрощенка, ЕНВД или бух учет на общих основаниях). Используются сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по соц страхованию и обеспечению».

Разработайте элементы учетной политики малого предприятия, позволяющие учесть специфику его деятельности, исходя из следующих данных: организация занимается оптовой торговлей двумя видами товаров (ботинки и сумки) в арендованном помещении, товары приобретаются в городе нахождения организации за наличный расчет.

Будут применяться счета: забалансовый счет 001 «Арендованы ОС», т.к. помещение у нас арендованное. Он предназначен для обобщения инфо о наличие и движении ОС арендованных организацией. Амортизация на эти объекты начисляться не будет. Это должно быть отражено в учетной политики. Организация занимается оптовой торговлей. Там будут использоваться счета: 41 «Товары» субсчет 1 «Товары на складах» и 3 «Тары под товары», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 50 «Касса» - потому что за наличный расчет, 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи». Товары на балансе учитываются по покупным ценам. Поступление товаров в бух учете можно отображать через сч. 15, при этом отклонение учетной стоимости от фактической учитывается на сч. 16. По Д 15 отражается покупная стоимость товаров. По к 15 отражают стоимость фактически поступивших и оприходованных товаров. Разница относится на счет 16. Д41 К15 – оприходованы товары. Д15 К 16 – списано отклонение фактической от учетной. Остаток по сч. 15 на конец месяца показывает наличие товаров в пути. Также в учетной политике должно отражаться, какая система н/о используется в организации (упрощенка, ЕНВД или бух учет на общих основаниях). Используются сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по соц страхованию и обеспечению».

35. Разработайте элементы учетной политики малого предприятия, позволяющие учесть специфику его деятельности, исходя из следующих данных: организация занимается оптовой торговлей двумя видами товаров (ботинки и сумки) в собственном помещении, товары приобретаются в городе нахождения организации и реализуются только в четыре региона.Т.к. собственное помещение, следовательно, имеются ОС. Счет 01 «ОС». На ОС начисляется амортизация (счет 02). Способ начисления амортизации должен быть отражен в учетной политике: 1. линейный. 2. уменьшаемого остатка. 3. списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Организация занимается оптовой торговлей. Там будут использоваться счета: 41 «Товары» субсчет 1 «Товары на складах» и 3 «Тары под товары», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет». Товары на балансе учитываются по покупным ценам. Поступление товаров в бух учете можно отображать через сч. 15, при этом отклонение учетной стоимости от фактической учитывается на сч. 16. По Д 15 отражается покупная стоимость товаров. По к 15 отражают стоимость фактически поступивших и оприходованных товаров. Разница относится на счет 16. Д41 К15 – оприходованы товары. Д15 К 16 – списано отклонение фактической от учетной. Остаток по сч. 15 на конец месяца показывает наличие товаров в пути. Также в учетной политике должно отражаться, какая система н/о используется в организации (упрощенка, ЕНВД или бух учет на общих основаниях). Используются сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по соц страхованию и обеспечению».

36. Разработайте элементы учетной политики малого предприятия, позволяющие учесть специфику его деятельности, исходя из следующих данных: организация занимается оказанием образовательных услуг в арендованном помещении, преподавание ведется с сентября по июнь.Будут применяться счета: забалансовый счет 001 «Арендованы ОС», т.к. помещение у нас арендованное. Он предназначен для обобщения инфо о наличие и движении ОС арендованных организацией. Амортизация на эти объекты начисляться не будет. Это должно быть отражено в учетной политике. Так как организация осуществляет образовательные услуги, то будут использоваться только счета 60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Прочие дебиторы и кредиторы», 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» - оплачиваются образовательные услуги. Также в учетной политике должно отражаться, какая система н/о используется в организации (упрощенка, ЕНВД или бух учет на общих основаниях). Так как, отсутствует материальное выражение, результатов деятельности при оказании услуг не используется счет 43 «Готовая продукция». Следовательно списание затрат на производство производится записью: Дт 90 «Продажи» Кт 20 «Основное производство». Так же возникает вопрос о моменте и сумме признания. Момент признания: 1. С первого числа месяца, в котором было начато оказание услуги; 2. В момент начала оказания услуги; 3. с первого числа месяца, следующего за моментом начала оказания услуги и т.д. Сумма признания (оценка): в полной сумме; помесячно в равных долях; в зависимости от количества отработанных человеко-дней; в зависимости от количества отработанных человеко-часов и т.д. Избранный метод признания дохода целесообразно утвердить в учетной политике. Используются сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по соц страхованию и обеспечению».

37. Разработайте элементы учетной политики малого предприятия, позволяющие учесть специфику его деятельности, исходя из следующих данных: организация занимается комиссионной торговлей двумя видами товаров (ботинки и сумки) в арендованном помещении, товары хранятся на складе организации.Будут применяться счета: забалансовый счет 001 «Арендованы ОС», т.к. помещение у нас арендованное. Он предназначен для обобщения инфо о наличие и движении ОС арендованных организацией. Амортизация на эти объекты начисляться не будет. Это должно быть отражено в учетной политике. Организация занимается розничной торговлей. Там будут использоваться счета: забалансовый счет 004 «Товары, принятые на комиссию», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи». Т.к. организация ведет наличные расчеты, будет использоваться счет 50 «Касса». Ценовая разница учитывается на счете 42 «Торговая наценка». При поступлении товаров делается запись: Д41.2 К60. Д 50 К90 – отражается выручка. Торговая наценка является валовым доходом. В учетной политике следует определить способ расчет валового дохода: 1. исчисление по общему товарообороту. 2. исчисление по ассортименту товарооборота. 3. исчисление по среднему %. 4. исчисление по ассортименту остатка товаров. Используются сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по соц страхованию и обеспечению». В учетной политике должно быть отражено, что посредник – комиссионер действует только от своего имени при заключении сделок с 3-ими лицами. Он может только заключать сделки.

38. Разработайте элементы учетной политики малого предприятия, позволяющие учесть специфику его деятельности, исходя из следующих данных: организация заключает по агентскому договору от своего имени сделки по продаже двух видов товаров (ботинки и сумки) принципала, товар отгружается принципалом непосредственно покупателю, организация работает в собственном помещении.Т.к. собственное помещение, следовательно, имеются ОС. Счет 01 «ОС». На ОС начисляется амортизация (счет 02). Способ начисления амортизации должен быть отражен в учетной политике: 1. линейный. 2. уменьшаемого остатка. 3. списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Используются сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по соц страхованию и обеспечению». Там будут использоваться счета: 41 «Товары» субсчет 1 «Товары на складах» и 3 «Тары под товары», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет». В учетной политике должно быть отражено, что агент имеет право действовать как от своего имени, так и от имени принципала. Принципал должен уплатить агенту вознаграждение: Д76 К90.

39. Разработайте элементы учетной политики малого предприятия, позволяющие учесть специфику его деятельности, исходя из следующих данных: организация приобретает товары по договору комиссии для комитента, движение товаров идет через организацию, при приобретении организация несет большие расходы, связанные с покупкой товаров, которые впоследствии компенсируются ей комитентом.В учетной политике должно быть отражено, что товары, поступающие к комиссионеру от комитента или приобретенные для комитента, не являются собственностью комиссионера и принимается им к учету на забалансовые счета 002 «ТМЦ на ответственном хранении», 004 «Товары, принятые на комиссию». Вознаграждение выплаченное комиссионеру отражается как расходы по продаже товаров по Д 44 «Расходы на продажу». Такие расходы относятся к обычным видам деятельности в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Пример. ООО «База» (далее Общество) является предприятием оптовой торговли. Согласно принятой учетной политике процесс заготовления товаров отражается в бухгалтерском учете без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Поступили товары от поставщика: