При этом порядок оценки покупных товаров регулируется правилами бухгалтерского учета.

7. При значительном ассортименте реализуемых товаров и большом количестве контрагентов стоимость оплаченных, но не реализованных на конец месяца товаров определять по методике:

~ предложенной Минфином России в Письме от 28.04.2006 № 03-11-04/2/94;

~ иным способом.

8. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были:

~ совершены указанные ошибки (искажения);

~ выявлены указанные ошибки (искажения).

ВЗНОСЫ

1. В случае, если наряду с деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, будут осуществляться иные виды предпринимательской деятельности, ведение раздельного учета обеспечивается путем применения соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также регистров бухгалтерского учета в разрезе выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников.

При этом, если с помощью прямого счета невозможно выделить суммы выплат, начисленных работникам, занятым в нескольких видах деятельности, то расчет выплат, начисленных таким работникам, производится пропорционально размеру выручки (без учета НДС), полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, в общей сумме выручки (без учета НДС), полученной от всех видов деятельности, в разрезе каждого месяца и без последующего пересчета. В указанном порядке осуществляется также распределение суммы расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности за месяц, в котором она наступила:

~ привести перечень должностей данных работников.

Страховые взносы в фиксированном размере, уплаченные индивидуальным предпринимателем, распределяются пропорционально размеру доходов, полученных от деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности за отчетный квартал.

Прибыль

1. Налоговый учет в 2015 году вести:

а) с применением регистров налогового учета:

~ система регистров налогового учета, рекомендованная МНС РФ;

~ программная настройка к продуктам фирмы «1С» (либо иной бухгалтерской программы);

~ разработанные предприятием самостоятельно (приложение № ___);

б) с применением регистров бухгалтерского учета, дополнив их необходимыми реквизитами по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ;

в) смешанным способом, как с применением регистров бухгалтерского учета по отдельным группам хозяйственных операций, так и с применением специализированных регистров налогового учета по тем группам хозяйственных операций, налоговый учет которых существенно отличается от правил бухгалтерского учета.

2. Дата получения дохода (осуществления расхода) определяется:

~ по методу начисления;

~ по кассовому методу.

3. Доходы от сдачи имущества в аренду признавать:

~ доходами от реализации товаров (работ, услуг);

~ внереализационными доходами.

4. По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, а по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доходы распределяются по отчетным периодам:

~ равномерно в течение срока действия договора;

~ пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете;

~ иным способом.

5. По затратам, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов (кроме хозяйственных операций, связанных с приобретением основных средств), определить:

а) виды (перечень) затрат,

б) к какой именно группе относятся такие затраты.

Примечание.

Например, таможенные пошлины и сборы (Письмо Минфина России от 20 февраля 2006 года № 03-03-04/1/130).

6. Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов предприятия нарастающим итогом:

~ привести перечень подобных расходов.

7. В случае совмещения ОСНО с ЕНВД расходы общего характера распределяются пропорционально доходам:

~ нарастающим итогом;

~ иным способом.

8. Внереализационные доходы общего характера распределяются пропорционально доходам от реализации:

~ нарастающим итогом;

~ иным способом;

~ не распределяются.

9. В случае, если сделка не содержит условий, позволяющих определить момент возникновения расходов, и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются:

~ ежемесячно равными долями в течение времени с момента исполнения сделки и до окончания налогового периода, в котором данная сделка была исполнена;

~ иным способом.

10. К прямым расходам, связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг) относятся:

~ все материальные расходы, определяемые согласно статье 254 НК РФ, за исключением общехозяйственного назначения;

~ расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), кроме сотрудников АУП;

~ взносы на обязательное страхование, начисленные на вышеуказанные суммы расходов на оплату труда;

~ суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве и реализации товаров (работ, услуг), за исключением общехозяйственного назначения;

~ иные расходы (аренда основных средств, за исключением имущества общехозяйственного назначения и т.п.).

11. В случае оказания организацией услуг, суммы прямых расходов, понесенных в текущем отчетном (налоговом) периоде при осуществлении этой деятельности:

~ в полном объеме относить на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства;

~ распределять на остатки незавершенного производства.

12. Прямые расходы на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) распределяются на остатки НЗП:

~ в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении), за минусом технологических потерь. Сырьем в данном случае является материал, используемый в производстве в качестве материальной основы, который в результате последовательной технологической обработки (переработки) превращается в готовую продукцию;

~ пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов;

~ пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции;

~ иным способом.

13. В случае, если отдельные прямые расходы отнести к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, их следует распределять пропорционально:

~ заработной плате работников предприятия, непосредственно осуществляющих конкретный производственный процесс;

~ стоимости материалов, непосредственно использованных в конкретном производственном процессе;

~ плановой (нормативной, сметной) стоимости выполнения конкретного производственного процесса;

~ иным способом.

14. Расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков включаются в состав прочих расходов текущего отчетного (налогового) периода:

~ равномерно в течение срока, равного _________ (но не менее пяти лет);

~ в размере, не превышающем 30 процентов исчисленной в соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов.

15. Формировать стоимость товаров, приобретенных с целью их дальнейшей реализации:

~ с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. К данным расходам могут, в частности, относиться:

- расходы на доставку этих товаров при их приобретении,

- складские расходы,

- таможенные пошлины и сборы,

- иные расходы;

~ без учета расходов, связанных с приобретением товаров.

Если расходы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей и прочих активов предприятия, невозможно отнести на конкретное имущество, их распределение осуществляется пропорционально объему, весу, стоимости или иному показателю, наиболее достоверно определяющему соответствующую пропорцию.

16. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

~ метод оценки по стоимости единицы запасов;