Тема 9. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

1. Контрольные вопросы:

1. Раскройте значение и задачи анализа трудовых ресурсов предприятия

2. Изложите информационное обеспечение анализа труда и заработной платы

3. По каким основным направлениям проводится анализ трудовых ресурсов

4. Как проводится анализ наличия, качественного состава и обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

5. Назовите показатели, характеризующие движение трудовых ресурсов предприятия

6. Что такое производительность труда и какие факторы влияют на ее значение?

7. Назовите резервы роста производительности труда работников.

8. В чем смысл анализа соотношения производительности труда и средней заработной платы одного работника?

2. Рассмотрение тестовых заданий.

3. Решение задач.

Задание 1. Используя план по труду, статистическую отчетность «Отчет по труду» (ф. № 1-Т), расписание специалистов и служащих, расчеты потребностей предприятия в основных и вспомогательных рабочих, отчетность отдела кадров предприятия, проанализируйте:

Обеспеченность предприятия персоналом

Таблица 1

Вывод

Задание 2. Проанализируйте динамику показателей движения рабочих

Таблица 2

Анализ показателей движения рабочих

Вывод

Задание 3. Дайте оценку выполнению плана по производительности труда по данным таблицы 3

Таблица 3

Анализ выполнения плана по производительности труда

Задание 4. Составить факторную модель фонда заработной платы и рассчитать влияние факторов.

Таблица 4

Исходные данные для факторного анализа

Вывод:

Задание 5. Проанализируйте состояние темпов производительности труда и средней заработной платы промышленно-производственного персонала.

Таблица 5

Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Вывод:

Практическая работа № 10

Тема 11. Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)

1. Контрольные вопросы:

1. Сформулируйте экономическое содержание, значение, задачи анализа затрат

2. Раскройте информационное обеспечение анализа затрат на производство и продажу продукции, работ, услуг

3. Дайте характеристику анализа общего объема и динамики затрат

4. Назовите основные факторы, влияющие на затраты

5. Что такое постоянные и переменные статьи затрат, их состав?

6. Выделите отличительные особенности анализа переменных и постоянных затрат

7. Назовите факторы, влияющие на снижение затрат на 1 руб. товарной продукции?

8. Назовите резервы и основные направления минимизации текущих затрат на предприятии.

2. Рассмотрение тестовых заданий

3. Решение задач.

Задание 1. Определите структуру затрат на производство и реализацию продукции по элементам затрат и ее динамику, используя приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5). Оцените результаты анализа.

Таблица 1

Анализ затрат на производство и продажу продукции, работ, услуг

Задание 2. Определите влияние изменения структуры затрат на изменение общей суммы затрат, используя данные предыдущей таблицы, данные анализа сведите в таблицу. Оцените полученные результаты.

Таблица 2

Задание 3. Проанализируйте себестоимость производства продукции по статьям калькуляции по приводимым данным в таблице 3 и оцените полученные результаты.

Таблица 3

Анализ затрат по статьям калькуляции

Задание 4. Проанализируйте состав и динамику расходов на создание и эксплуатацию оборудования и оцените результаты анализа.

Таблица 4

Анализ состава и динамики расходов на создание и эксплуатацию оборудования

Задание 5. Определите динамику затрат на один рубль товарной продукции.

Таблица 5

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Практическая работа № 11

Тема 12. Анализ экономических результатов деятельности предприятия.

Контрольные вопросы:

1. Раскройте значение и задачи анализа экономических результатов и рентабельности

2. Охарактеризуйте информационное обеспечение анализа финансовых результатов и рентабельности.

3. Каковы функции прибыли?

4. Как определяется валовая прибыль и прибыль от продаж?

5. Назовите составные элементы прочих доходов и расходов.

6. В чем смысл вертикального анализа финансовых результатов?

7. Как проводится анализ влияния факторов на прибыль от продаж.

8. Перечислите основные показатели рентабельности.

9. Какова последовательность анализа рентабельности продаж по четырехфакторной модели?

2. Рассмотрение тестовых заданий.

3. Решение задач.

Задание 1. Проанализируйте формирование прибыли от реализации продукции, оцените его результаты.

Таблица 1

Анализ формирования прибыли от продажи продукции, тыс. руб.

Задание 2. Используя данные предыдущей таблицы, рассчитайте влияние факторов на величину отклонения прибыли от продажи продукции от уровня ее в предыдущем году.

Модель формирования прибыли от продажи продукции.

П^П = В – С – КР – УР, где

П – прибыль от продаж;

В- выручка от продажи товаров, работ, услуг;

С – себестоимость проданных товаров;

КР- коммерческие расходы;

УР – управленческие расходы.

Задание 3. Используя бухгалтерскую отчетность, проанализируйте показатели рентабельности предприятия, а также оцените результат анализа.

Таблица 2

Анализ показателей рентабельности

Вывод:

Практическая работа № 12

Тема 13. Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа.

1. Контрольные вопросы:

1. Дайте определение маржинальному анализу, в чем его значение.

2. В чем заключается функциональная связь между операционными затратами и объемом производства продукции

3. Назовите методы определения суммы постоянных и переменных затрат

4. Какова методика определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности (финансовой прочности) предприятия.

5. Как определить критическую сумму постоянных затрат, переменных расходов на единицу продукции, критического уровня цены реализации.

6. Обоснуйте решение об увеличении производственной мощности.

7. Как оценить решение о принятии дополнительного заказа по цене ниже критического уровня.

8. Как принять решение: «производить или покупать».

3. Рассмотрение тестовых заданий.

4. Решение задач.

Задание 1.

Предприятие производит и реализует 400 изделий в месяц по цене 250 руб. за изделие (без НДС). Переменные издержки составляют 150 руб/изделие. Постоянные издержки в целом за месяц 35 тыс. руб.

Используя теорию маржинального анализа примите управленческое решение и ответьте на следующие вопросы.

1) Производственный отдел предлагает использовать более дешевые материалы, позволяющие экономить на переменных издержках по 25 руб. с единицы. По расчетам снижение качества изделий приведет к снижению объема реализации до 350 изделий в месяц. Следует ли переходить на дешевые материалы.

2) Каков критический объем производства и запас финансовой прочности предлагаемого и исходного вариантов?

Задание 2.

Предприятие производит и реализует 400 изделий в месяц по цене 250 руб. за изделие. (без НДС). Переменные издержки составляют 150 руб/изделие. Постоянные издержки в целом за месяц 35 тыс. руб.

Используя теорию операционного анализа примите управленческое решение и ответьте на следующие вопросы.

1) Отдел маркетинга предлагает увеличить расходы на рекламу на 10 тыс. руб. в месяц, это позволит увеличить выручку от реализации продукции на 30 тыс. руб. Следует ли одобрить повышение расходов на рекламу?

2) Каков критический объем производства и запас финансовой прочности предлагаемого и исходного вариантов?

Задание 3. Для ремонта станков требуется соответствующие запасные части в количестве 400 ед. в год. Если их изготавливать собственными силами, то постоянные затраты, связанные с производством этих деталей, составляет 123 тыс. руб., а переменные расходы на единицу изделия – 0,7 тыс. руб. готовые детали для ремонта можно приобрести по 1,1 тыс. руб. за единицу.

Определите, что выгоднее для данного предприятия – производить или закупать запасные части?

Задание 4. Организация реализовала 48000 ед. продукции на сумму 1000 тыс. руб. Общие затраты составили 780 тыс. руб., из них переменные затраты составили 75 %. Рассчитайте диапазоны производственной прочности организации.

Задание 5. По данным предыдущего здания определите выручку и запас финансовой прочности организации.

Практическая работа № 13

Тема 14. Анализ деловой активности предприятия

1. Контрольные вопросы:

1. В чем заключается значение и каковы задачи анализа деловой активности предприятия

2. Назовите количественные и качественные критерии деловой активности

3. Определите основные направления анализа деловой активности

4. Какие стороны деятельности характеризуют коэффициент оборачиваемости собственного капитала?

5. Чем может быть вызвано увеличение дебиторской задолженности на предприятии?

6. Для чего необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности?

7. Почему важно ускорять скорость оборота активов?

2. Рассмотрение тестовых заданий.

3. Решение задач.

Задание 1. Рассчитайте коэффициенты деловой активности и объясните экономический смысл каждого из них. Определите динамику показателей деловой активности по данным бухгалтерской отчетности предприятия.

Таблица 1

Анализ показателей деловой активности предприятия

Вывод:

Задание 2. Определите экономический эффект ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных средств:

а) сумму высвобожденных или дополнительно привлеченных средств по сравнению с предыдущим годом.

б) прирост (снижение) суммы прибыли за счет ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных средств.

Задание 3. Проанализируйте устойчивость экономического роста используя бухгалтерскую отчетность.

Таблица 2

Анализ устойчивости экономического роста предприятия

Практическая работа № 14-15

Тема 15. Анализ финансового состояния предприятия

1. Контрольные вопросы:

1. Охарактеризуйте содержание, задачи анализа финансового состояния.

2. Раскройте информационное обеспечение анализа финансового состояния.

3. Назовите методы финансового анализа, используемые в анализе финансового состояния.

4. Что такое сравнительный аналитический баланс, его содержание?

5. Как проводится анализ состава и структуры активов?

6.По какому признаку расположены текущие активы в балансе предприятия?

7. Какие типы финансовой устойчивости вы знаете?

8. В чем смысл анализа ликвидности баланса?

9. Какими показателями характеризуется платежеспособность и как их определить?

10. Укажите резервы роста финансовой устойчивости и ликвидности предприятия.

Задание 1. По данным бухгалтерского баланса проанализируйте структуру предприятия и источников его образования, используя таблицу, сделайте общие выводы о состоянии и изменениях имущественного и финансового положения предприятия.

Таблица 1

Анализ состава, структуры и динамики предприятия

Таблица 2

Анализ состава, структуры и динамики статей пассива баланса

Задание 2. Определите размер собственных оборотных средств предприятия на начало и конец года, то есть дайте оценку финансового потенциала.

Таблица 3

Анализ собственных оборотных средств предприятия

Задание 3. Определите тип финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 4

Определение типа финансовой устойчивости

Задание 4. Рассчитайте основные коэффициенты, характеризующие уровень финансовой устойчивости предприятия. Исходя из динамики показателей и предельно допустимых их значений сделайте выводы о степени устойчивости финансового положения предприятия.

Таблица 4

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости

Задание 5. Осуществите группировку активов и пассивов предприятия на конец года по их скорости превращения в денежные средства и срочности оплаты по соответствующим группам и выявите отклонения между ними, использовав данные ф. № 1, приложения к балансу и сделайте выводы об изменении платежеспособности предприятия.

Таблица 5

Анализ баланса ликвидности

Задание 6. Рассчитайте коэффициенты ликвидности (платежеспособности) по данным баланса (ф. № 1), и оцените полученные результаты.

Таблица 6

Анализ коэффициентов ликвидности

Задание 7. По данным бухгалтерской отчетности проведите анализ вероятности банкротства организации по российской методике и дайте оценку состояния платежеспособности.

Таблица 7

Анализ вероятности банкротства

Практическая работа № 16

Тема 16. Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Контрольные вопросы:

1. Охарактеризуйте сущность показателей экономической эффективности предприятия

2. Дайте сравнительную характеристику показателей экстенсивности и интенсивности развития производства.

3. Изложите методику определения относительной экономии (перерасхода) по видам ресурсов.

4. Раскройте методику расчета показателей комплексной оценки эффективности деятельности предприятия.

5. Какова методика расчета доли прироста продукции за счет повышения производительности труда и роста фондоотдачи?

6. Как проводится анализ темпа интенсификации хозяйствования?

7. Как проводится анализ темпа экономического развития предприятия?

8. В чем смысл анализа соотношений темпов роста активов, объемов продаж и прибыли.

9. Назовите методы факторного анализа показателей эффективности использования имущества.

10. Перечислите резервы повышения эффективности хозяйствования.

2. Рассмотрение тестовых заданий

3. Решение задач

Задание 1. Рассчитайте прямые показатели интенсификации по исходным данным, приведенным в таблице, и дайте оценку полученным результатам.

Таблица 1

Анализ показателей интенсификации

Задание 2. Определите влияние изменения экстенсивных и интенсивных факторов на прирост объема выпуска продукции, использовав полученные при выполнении предыдущего задания результаты. Охарактеризуйте результаты комплексной оценки хозяйственной деятельности предприятия.

Задание 3. Используя данные предыдущей таблицы (показатели интенсификации) определите относительную экономию (перерасход) важнейших видов ресурсов.

Практическая работа № 17

Тема 17. Диагностика потенциала предприятия: кадрового, технического, производственного и финансового.

1. Контрольные вопросы:

1. Охарактеризуйте содержание, значение, задачи диагностики потенциала предприятия.

2.Раскройте информационное обеспечение диагностики потенциала предприятия.

3.Перечислите этапы методики комплексной сравнительной рейтинговой оценки потенциала предприятия.

4.Охарактеризуйте систему исходных показателей комплексной сравнительной рейтинговой оценки и их классификацию.

5. Раскройте алгоритм комплексной сравнительной рейтинговой оценки.

6. Перечислите требования к системе финансовых коэффициентов с точки зрения эффективности рейтинговой оценки.

7. Как осуществляется расчет итогового показателя рейтинговой оценки в методике комплексной сравнительной оценки потенциала предприятия?

8. В каких случаях целесообразно использовать методику рейтингового анализа?

2. Рассмотрение тестовых заданий

3. Решение задач.

Задание 1. С помощью многомерного сравнительного анализа определите рейтинг каждого предприятия.

Таблица 1

Матрица исходных данных

Методика определения рейтинга предприятия:

1. В таблице исходных данных в каждой графе определяется максимальных элемент, который принимается за единицу. Затем все элементы этой графы делятся на максимальное значение предприятия – эталона. В результате создается матрица стандартизированных коэффициентов.

2. Все элементы матрицы координат возводятся в квадрат, после чего результаты складываются по строкам.

3. Полученные рейтинговые оценки размещаются по ранжиру, и определяется рейтинг каждого предприятия.

Задание 2. На основании приведенных данных требуется определить, в каком году предприятие работало более эффективно, используя один из методов (метод суммы мест, метод расстояний, таксонометрический метод)

Таблица 2

Финансовые показатели предприятия за 5 лет

Задание 3. На основании приведенных данных требуется:

1) определить, в каком году предприятие работало более эффективно, на основе понятия «условное удовлетворительное предприятия», которое имеет финансовые показатели, соответствующие нормативным минимальным величинам;

2) составить аналитическую таблицу и проанализировать исчисленные показатели

Таблица 3

Финансовые показатели предприятия за 5 лет

6. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОГО ПРОЕКТА

В процессе изучения дисциплины “Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности” в соответствии с утвержденным учебным планом вечерней и заочной формы обучения по специальности 080502 “Экономика и управление на предприятии (по отраслям)» предусматривается выполнением курсового проекта.

Их целью является закрепление и расширение теоретических знаний и практических навыков у студентов в проведении анализа и диагностики на материалах хозяйственной деятельности конкретного предприятия (организации), умения применять полученные знания, развития навыков самостоятельной работы при оценке результатов исследования, разработке обоснованных предложений по исправлению допущенных недостатков и реализации резервов, повышению эффективности использования технического, производственного, кадрового и финансового потенциала.

Курсовой проект должен носить творческий характер, должна быть написана самостоятельно, содержать элементы исследования.

Курсовой проект, как правило, содержит введение, три главы, заключение и список литературы.

Во введении обосновывается выбор темы, ее актуальность, определяются цели и задачи, предмет и объект исследования, дается краткий обзор теоретических и практических источников, на основе которых выполнен курсовой проект.

Во второй главе дается общая характеристика выбранного предприятия (цели его функционирования, основные направления производственно-хозяйственной деятельности, место на рынке товаров (работ, услуг), действующая организационная структура управления и ее характеристика.

Далее дается краткая характеристика его основных технико-экономических показателей за три прошедших года.

Во второй главе дается углубленный анализ индивидуально исследуемой темы, проводятся факторные анализы результативных показателей финансово-хозяйственной деятельности, относящиеся к выбранной теме проекта (работы).

В третьей главе разрабатываются конкретные технико-экономические мероприятия по преодолению выявленных недостатков и повышению эффективности использования технического, производственного, кадрового и финансового потенциала предприятия, улучшению его финансовых показателей и финансового состояния. Предлагаемые мероприятия и их эффективность должны подтверждаться соответствующими расчетами.

Курсовой проект выполняется на основе данных бухгалтерского (финансового), статистического и оперативного учета и отчета, первичной учетной документации, нормативно-плановые источников (перспективные, текущие и оперативные планы, а также нормативные материалы, СНиПы, проектные задания и другие).

В заключении излагаются выводы по результатам проведенных аналитических расчетов, и предложения, реализация которых обеспечит предприятию повысить темпы социально-экономического роста, улучшить его финансовое состояние.

Написание курсового проекта целесообразно начинать с изучения теоретических основ анализа исследуемых показателей, подбора практического материала, его анализа и обработки.

Стиль и язык изложения материала должен быть четкими, ясными и грамотными. Материал следует излагать в основном или от третьего лица, или глаголами со страдательным залогом. Например, «авторы учебника полагают (излагают), что …» или «авторами учебника рассмотрены и разработаны различные методики анализа …»; динамика производства и реализации продукции приведена в табл. 2. и т.д.