Тема: Облік інших видів власного капіталу

1. Облік пайового капіталу.

2. Облік додаткового капіталу.

3. Облік резервного капіталу.

4. Облік нерозподіленого прибутку (непокритого убутку).

Мета: вивчити методику обліку пайового, додаткового, резервного капіталу, нерозподіленого прибутку (непокритого збитку).

1. Пайовий капітал – сума пайових внесків членів кооперативу, споживчих суспільств, колективних сільськогосподарських підприємств (КСП), будівельних кооперативів, кредитних союзів.

Джерелами формування пайового капіталу є обов'язкові і додаткові внески членів кооперативу. Розмір обов'язкових внесків визначається на зборах пайовиків, виходячи з потреби в оборотних коштах. У разі виходу пайовика з кооперативу йому повертається його обов'язковий пайовий внесок з урахуванням фінансового стану і боргових зобов'язань підприємства. Під час розподілу прибули за рішенням зборів пайовиків на обов'язкові, і додаткові внески нараховуються дивіденди.

Для обліку і узагальнення інформації про суми пайових внесків Планом рахунків передбачений пасивний фондовий рахунок 41 «Пайовий капітал».За Кредитом 41 рахунку відображається надходження пайового капіталу, за Дебетом 41 – його зменшення.

2. Додатковий капітал – сума незареєстрованого власного капіталу і до нього відноситься:

- сума дооцінки оборотних активів;

- сума, на яку вартість реалізованих випущених акцій перевищує їх номінальну вартість;

- вартість безкоштовно отриманих необоротних активів.

Для обліку додаткового капіталу передбачений пасивний рахунок 42 «Додатковий капітал». За Кредитом 42 рахунку відображається збільшення додаткового капіталу, за Дебетом 42 -– його зменшення. Рахунок 42 має субрахунки:

421 Емісійний дохід;

422 Інший вкладений капітал;

423 Дооцінка активів;

424 Безкоштовно отримані необоротні активи;

425 Інший додатковий капітал.

Приклад: номінальна вартість акції 100грн, вона продана за 108грн.

Дебет 301 Кредит 46 100грн;

Дебет 301 Кредит 421 8грн.

Бухгалтерські проводки по рахунку 42 «Додатковий капітал»

3. Резервний капітал – сума резервів, створених згідно чинного законодавства або статутних документів за рахунок нерозподіленого прибутку. Резервний капітал створюється в АТ за рахунок прибутку, що залишився після сплати податків і обов'язкових платежів в розмірі не меншого 25% статутного капіталу, якщо інше не передбачене засновницькими документами. Розмір щорічних відрахувань на поповнення резервного капіталу визначається в статутних документах, але не меншого 5% від суми чистого прибутку.

Резервний капітал призначений для покриття збитків, непередбачених витрат, сплати боргів підприємства у разі його ліквідації.

Для обліку резервного капіталу передбачений пасивний рахунок 43 «Резервний капітал». За Кредитом 43 рахунку відображається збільшення, створення резервного капіталу, за Дебетом 43 – його використання. Аналітичний облік ведеться по видах, джерелах створення і напрямах використання.

Бухгалтерські проводки по рахунку 43 «Резервний капітал»

4. Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) – сума прибули, отримана від всіх видів діяльності або сума непокритого збитку. Нерозподілений прибуток залишається у підприємства після формування резервного капіталу і виплати доходів (дивідендів) учасникам (засновникам). Нерозподілений прибуток на кінець поточного року розраховується:

нерозподілений прибуток за минулий рік + чистий прибуток за поточний рік – дивіденди за поточний рік – відрахування до резервного фонду.

Якщо у підприємства вийшов непокритий збиток, то він показується в балансі в дужках і віднімається із загальної суми власного капіталу (1 розділ Пасиву балансу).

Для обліку використовується пасивно-активний рахунок 44 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)». По кредиту 44 рахунки показується збільшення прибули від всіх видів діяльності, по дебету 44 – збитки і використання прибули. Рахунок 44 має субрахунки:

441 Нерозподілений прибуток;

442 Непокритий збиток;

443 Прибуток, використаний в звітному році.

Аналітичний облік по рахунку 44 ведеться по кожному виду прибули.

Бухгалтерські проводки по рахунку 44 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».