Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника



Акцизы,их роль и функции в налоговой системе. Понятие налогоплательщиков для целей исчесления акцизов.Понятие подакцихных товаров.

Читайте также:
  1. Foreign Office – структура, функции…..
  2. I. Понятие города и его категории
  3. I. ПОНЯТИЕ МАТРИЦЫ.
  4. I.2.1) Понятие права.
  5. II. Основные принципы и правила служебного поведения государственных гражданских служащих Федеральной налоговой службы
  6. II.5.1) Понятие и система магистратур.
  7. II.6.1) Понятие юридических лиц.
  8. III. Вегетативные функции НС.
  9. III. Функции полномочного представителя
  10. III.2.1) Понятие преступления, его основные характеристики.

Акцизы —косвенные налоги, которые устанавливаются на отдельные виды товаров. В настоящее время акцизы имеют ощутимый вес в структу­ре доходов федерального и региональных бюджетов. Акцизы в основном выполняют фискальную функцию и явл-ся существенным источником бюджетных поступлений, на долю которого приходится более 10% доходов бюджета. Кроме того, акцизы играют регулирующую роль, являясь, в частности, фактором, влияющим на потребление алкогольных и табачных изднлий, которые относятся к подакцизным товарам. Порядок акцизов регламентируется главой 22 НК РФ.

В соответствии с Налоговым кодексом, плательщикамиакцизов являются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с переме­щением товаров через таможенную границу РФ (декларанты и иные лица в соответствии с таможенным законодательством). Указанные лица признаются плательщиками акцизов, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с гл. 22 НК В настоящее время подакцизными товарами признаются: спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спир­та коньячного; спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%.(кроме лекарственных средств, ветеринарных препаратов, парфюмерно – косметической продукции); алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вина); пиво; табачные изделия; автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя более 150 л.с.; автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей; прямогонный бензин. При этом к подакцизным товарам не относятся: лекарственные, лечебно-профилактические, диагностиче­ские средства, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, ле­чебно-профилактические средства, изготавливаемые аптеч­ными организациями по индивидуальным рецептам; препараты ветеринарного назначения, прошедшие государ­ственную регистрацию, внесенные в Государственный ре­естр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разли­тые в емкости не более 100 мл; парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государ­ственную регистрацию, разлитая в емкости не более 270 мл; подлежащие дальнейшей переработке и (или) использова­нию для технических целей отходы, образующиеся при про­изводстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий; товары бытовой химии в металлической аэрозольной упа­ковке; Объектами налогообложения акцизами явл-ся след. операции: реализация налогоплательщиками на территории РФ произведенных ими подакцизных товаров; оприходование налогоплательщиком, не имеющим свидетельства нефтепродуктов, самостоятельно им произведенных из собственного сырья, или получение в собственность в счет оплыты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья; получение (имеется в виду приобретение за плату или любое оприходование на других основаниях) нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство; реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков – производителей этой продукции или с акцизных складов др. организаций; ввоз подакцизных товаров на таможенную территории России; ряд других операций, связанных с подакцизными товарами. В соответствии с НК РФ отдельные операции с подакцизными товарами не подлежат налогообложению В том числе: передача подакцизных товаров внутри организации для производства других подакцизных товаров; реализация организациями денатурированного этилового спирта и спиртосодержащей денатурированной продукции- при соблюдении определенных условий, установленных законодательством; реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта за пределы территории РФ – при удовлетворении ряда требований, установленных законодательством, в частности о документном подтвержлении в налоговом органе факта экспорта; реализация нефтепродуктов налогоплательщиков и др.





Порядок определения налоговой базыустанавливается в зависимости от объекта обложения акцизами. При реализации подакцизных товаров налоговая база определяется: как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки; как стоимость реализованных товаров, исчисленная исходя из цен реализации, без учета акциза и НДС – по товарам, в отношении которых установлены налоговые ставки в процентах; при получении нефтепродуктов база увеличивается на сумму авансов, полученных в счет предстоящих поставок подакцизных товаров, и некоторые др. виды поступлений, связанных с оплатой подакцизных товаров. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется слд. Образом: по подакцизным товарам, по которым установлены твердые ставки – как объем ввозимых товаров в натуральном выражении; по товарам, в отношении которых установлены адвалорные ( процентные) стаки – как сумма таможенной стоимости товаров и подлежащей уплате таможенной пошлины. Налоговым периодомпо акцизам явл-ся один месяц. Датой реализации товров для целей обложения акцизами считается день отгрузки товаров. Таким образом, к конкретному налоговому периоду относится все операции по отгрузке подакцизных товаров, которые совершены в данном периоде. НК РФ предусматривает два вида налоговых ставок.Налоговая ставка устанавливается либо в рублях и копейках за единицу измерения продукции ( такая налоговая ставка называется твердой, или специфической) либо в процентах у ценам реализации без учета НДС и акциза ( такая ставка называется адвалорной). Эти виды ставок могут применяться одновременно ( такие ставки называются комбинированными).

Порядок начисления акцизовсявзан с установленными для того или иного вида товаров налоговыми ставками: по товарам , в отношении которых действуют твердые ставки, величина н-га определяется как произведение налоговой базы на соответствующую ставку; по товарам в отношении которых действуют адвалорные ставки, сумма акцизов рассчитывается как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; по подакцизным товарам, в отношении которых применяются 4омбинированные ставки, величина акциза получается в результате сложения величин, исчисленных по твердой ставке ( как произведение ставки на налоговую базу, выраженною в объеме товара в натуральном выражении) и адвалорной ставке ( как соответствующая адвалорной ставке процентная доля стоимости товара). Налогоплательщики, осуществляющие облагаемые ацизами операции, обязаны предъявлять сумму акциза к оплате покупателю подакцизных товара. При определении величины налога, подлежащей внесению в бюджет, налогоплательщики имеют право использовать налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплоченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные при ввозе в РФ подакцизных товаров, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для произвдства подакцизных товаров.

Сумма н-га подлежащая уплате в бюджет, равна начисленной сумме акциза за минусом налогвых вычетов. Если сумма вычетов в каком- то налоговом периоде превышает сумму начислений по акцизу, то в данном налоговом периоде налог не уплачивается. Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза подлежит возмещению налогоплательщику ( путем зачета предстоящих платежей или возврата) в порядке, установленном законодательством.

Перечисление платежей в бюджет должно осуществляться в установленные сроки уплаты акциза. Длябольшинсива подакцизных товаров действует след. порядок: уплата н-га производится равными долями – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, и не позднее 15 – го числа второго месяца следующего за отчетным. Особый порядок установлен для нефтепродуктов и алкогольной продукции.


58. Налог на доходы физических лиц: экономическое содержание и назначение; налоговые вычеты; ставки; налоговая база

Н-г на доходы физических лиц (НДФЛ) представляет собой изъятие в бюджет части доходов граждан. НДФЛ относится к прямым налогам, поскольку конечным его плательщиком явл-ся получившие доход физичекие лица. Порядок взимания НДФЛ регламентируется главой 23 НК РФ. Плательщиками налогапризнаются физ. лица, явл-ся налоговыми резидентами РФ, а также физ. лица, получившие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Объектом налогообложения явл-ся доход полученный налогоплательщиком: от источников в РФ или от источников за ее пределами – для физ. лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ- для физ. лиц, не являющихся резидентами РФ;

НК РФ устанавливает перечень доходов, подлежащих налогообложению. К доходам от источников в РФ относятся: дивиденды и проценты от российской организации, индивидуального предпринимательства или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России; доходы полученные в РФ от авторских или смежных прав; доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ, акций и иных ЦБ в РФ, долей в уставном капитале российских орагнизаций и др. имущества; вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненные работы или услуг, полученое в РФ; пенсии, пособия и иные выплаты, полученные в соответствии с российским законодательством;другие доходы, полученые в результате дея-ти в РФ.

Перечень доходов, полученых от источников за пределами РФ, аналогичен приведенному выше, но включает доходы, полученные от иностранных организаций, находящихся за пределами России имущества и др. дея-ти осуществляемой внем страны. Налоговым периодампо НДФЛ явл-ся калкндарный год. Налоговая база включает все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной , так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. К доходам в натуральной форме относятся оплата за налогоплательщика организацией или индивидуальным предпринимателем товаров, работ услуг, в т.ч. питания, отдыха, обучения, оплаты труда в натуральной форме. Доходом в виде материальной выгоды считается материальная выгода от приобретения товаров или услуг у взаимозависимых лиц. В этом случае налоговая база определяется как превышение цены идентичных товаров, реализуемых в обычных условиях, над ценами реализации товаров налогоплательщика. Величина налоговой базы для исчисления НДФЛ определяется след. образом: для доходов, облагаемых по ставек 13% - как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму установленных налоговых вычетов; при этом если сумма вычетов окажется выше суммы подлежащих налогообложению доходов, то налоговая база применительно к этому периоду принимается равной нулю; т для доходов , облагаемых по др. ставкам – как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.

Налоговым законодательством установлен перечень доходов, не подлежащих налогообложению . К ним относятся: гос-ые пособия ( кроме пособий по временной нетрудоспособности и уходу за больным ребенком); гос-ые пенсии; все виды компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечья, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, увольнением и др.; вознаграждения донарам; алименты; сумма единовременной материальной помощи, предоставляемой в связи со стихийным бедствием; выплачиваемой работодателем семье работника в случае его смерти или работникув случае смерти члена семьи; степендии; др. доходы на основании НК РФ.

При налогообложении доходов, облагаемых по ставке 13% налогоплательщик имеет право на стандартные налоговые вычеты. Если налогоплательщик имеет несколько источников дохода, вычеты предоставляются только одним работодателем по выбору налогоплательщика. Стандартные вычеты включают: вычет в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода распростроняется на6 Лиц. Принимавших участие в ликвидации или пострадавших от последствий аварии на Чернобыльской АЭС и на объединение «Маяк» в 1957г.; Инвалидов Вел. Отеч.войны; военнослужащих, ставших инвалидами I, II,III групп вследствии ранения или увечью, полученных при исполнении обязанностей военной службы; иные категории налогоплатльщиков в соответствии с НК РФ; вычет в размере 5оо руб, за каждый месяц налогового периода распростроняется на: Героев Советского Союза и ГероевРФ а также на награжденных орденом Славыф трех степеней; участников Вел. От.войны; лиц, находившихся в Ленинграде в период блокады; узников концлагерей, созданных Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны; инвалидов с детства и инвалидов I и II групп; родителей или супругов военнослужащих, погибших при исполнении обязанностей военной службы; участников Афганской войны и др. стран, где велись боевые действия; вычет в размере 400 руб.,за каждый месяц налогового периода предоставляются всем налогоплательщикам и действует до того месяца, в котором их доход с начала года, исчисленный работадателем, предоставившим вычет, превысил 20 000руб; налоговый вычет в размере 600 руб,предоставляется налогоплательщикам имеющим детей или являющихся опекунами, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и до 24 лет – для учашихся и студентов дневной формы обучения; вычет действует до того момента, пока доход налогоплательщика с начала года, исчисленный работодателем, предоставившим вычет, не превысит 40 000 руб. Налоговое законодательство также предусматривает право налогоплательщика на социальные, имущественные и профессиональные вычеты, которые предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации.

Налоговая ставка1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов в отношенни всех видов доходов.2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 настоящего Кодекса;суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств 3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Порядок исчисления н-гапредусматривает определение суммы н-га путем умножения налоговой базы на соответствующую ставку, выраженную в долях единицы.НДФЛ могут исчислять и уплачивать налогвые агенты и сами налогоплательщики. Налоговые агенты (российские организации, индивидуальные предприниматели или постоянные представительства в России иностранных организаций, от которых фие0ое лицо получило доход) обязаны начислить, удержать с налогоплательщика и внести в бюджет сумму НДФЛ с доходов, источником которых явл-ся данный налоговый агент. Исчисление сумм н-га производится ежемесячно нарастающим итогом с начала года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налоовогопериода суммы н-га.


Дата добавления: 2015-02-10; просмотров: 71; Нарушение авторских прав


<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Упрощенная система налогообложения: общая характеристика, определение единого налога | Единый социальный налог: характеристика элементов налогообложения
lektsii.com - Лекции.Ком - 2014-2019 год. (0.009 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав
Главная страница Случайная страница Контакты