Учет кредитов банка

Кредиты, взятые в банке являются заемным капиталом ссудозаемщика. Для получения кредита предприятие предоставляет банку заявление и срочное обязательство, в котором обязуется погасить кредит в предусмотренный срок, с приложением копии учредительных и других документов (устав предприятия, удостоверение о регистрации, финансовую отчетность и т.д.), подтверждающие обеспеченность возврата кредита.

До заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность предприятия (его способность своевременно возвратить кредит и уплатить проценты). В дальнейшем предприятие в порядке и сроки, предусмотренные кредитным договором, представляет банку до полного погашения кредита финансовую отчетность и другие документы, необходимые для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

В кредитном договоре предусматриваются: объекты кредитования и сроки возврата кредита, условия и порядок его погашения, формы обеспечения обязательств, процентные ставки, сроки их уплаты, права и обязанности сторон по видам и погашению кредита, перечень документов и периодичность их представления банку и другие условия.

В учете выделяются следующие объекты:

- суммы текущих обязательств по взятому краткосрочному кредиту,

- сумма долгосрочных обязательств по взятому долгосрочному кредиту,

- суммы процентов, подлежащих уплате как финансовые расходы.

В практике кредитования преобладают краткосрочные кредиты.

Синтетический учет расчетов с банком по краткосрочным кредитам ведется на пассивном счете 60 «Краткосрочные ссуды» по субсчетам:

601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»

602 «Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте»

603 «Отсроченные краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»

604 «Отсроченные краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте»

605 «Просроченные ссуды в национальной валюте»

606 «Просроченные ссуды в иностранной валюте»

По кредиту счета 60 «Краткосрочные ссуды» отражается задолженность банку по полученным кредитам (в национальной валюте):

1. Зачислен на текущий счет предприятия краткосрочный кредит в национальной валюте

Дт 311 Кт 601

1. Оплачены услуги банка

Дт 952 Кт 311

1. Получен кредит на открытие аккредитива, приобретение расчетных чеков

Дт 313 Кт 601

1. Погашена задолженность перед поставщиками за счет кредита

Дт 631, 685 Кт 601

1. Погашена задолженность по кредиту

Дт 601 Кт 311

1. Зачислены на погашение краткосрочных кредитов суммы неиспользованных остатков аккредитивов и расчетных чеков

Дт 601 Кт 313

1. Начислены проценты по краткосрочному кредиту

Дт 951 Кт 684

1. Уплачены проценты, начисленные по краткосрочному кредиту

Дт 684 Кт 311

Непогашенные в срок кредиты отражают как просроченные и учитываются на субсчетах 605 «Просроченные ссуды в национальной валюте» и 606 «Просроченные ссуды в иностранной валюте».

При журнально-ордерной форме синтетический учет ведется в журнале-ордере 2.

Записи в учетных регистрах по движению кредитов на счетах производятся по данным выписок банка с этих счетов с приложенными к ним платежными документами.