Порядок расчета чистой прибыли

В общем виде балансовая прибыльпредприятия(П), определяемая в виде разницы между полученным доходом (Д) предприятия и величиной произведенных им расходов (Р):

П = Д – Р

Чистая прибыль представляет собой ту часть балансовой прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

Порядок расчета чистой прибыли следующий (рис. 8.1).

Вначале определяются доходы предприятия, которые могут быть получены из следующих источников:

доходы от реализации (Др);

доходы внереализационные (Двн).

В свою очередь доходы от реализации возникают в результате получения:

выручки от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;

выручки от реализации ранее приобретенных товаров (работ, услуг);

выручки от реализации имущества (включая ценные бумаги);

выручки от реализации имущественных прав. Имущественные права, оцениваемые, как правило, денежным эквивалентом, представляют собой секреты производства, лицензии на передачу прав промышленной собственности – патентов на изобретения, свидетельств на полезные модели и промышленные образцы, товарные знаки и фирменные наименования, сертификаты на продукцию и технологию производства и др.

К внереализационным доходам относятся доходы, полученные предприятием:

от долевого участия в других организациях;

от операций купли-продажи иностранной валюты;

в виде полученных штрафов и других внереализационных доходов.

При определении налоговой базы для расчета налога на прибыль учитываются не все получаемые предприятием имущественные средства (доходы). Не учитываются, в частности, следующие доходы:

- имущество и (или) имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

- имущество и (или) имущественные права, полученные в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая эмиссионный доход в виде превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью);

- средства, полученные в виде безвозмездной помощи;

- имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования и другие аналогичные доходы.

При определении доходов для целей налогообложения из них исключаются суммы косвенных налогов (акциза, НДС, налога с продаж), предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

К расходаморганизации при определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль относятся:

расходы, связанные с производством и реализацией;

внереализационные расходы;

расходы на формирование резервов по сомнительным долгам;

расходы по гарантийномуобслуживанию;

расходы по реализации имущества;

расходы по заемнымсредства.

В состав расходов включаются и некоторые налоги, относимые на себестоимость продукции (единый социальный налог, транспортный налог, земельный налог и др.).

При определении налоговой базы не учитываются расходы:

- в виде сумм выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода;

- в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет;

- в виде взноса в уставный (складочный) капитал;

- в виде суммы налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

- в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, принимаемых к расходу;

- на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, на оплату суточных сверх установленных норм;

- в виде представительских расходов, расходов на рекламу и ряда других расходов в части, превышающей установленные размеры.

Финансовые результаты (прибыль) от производственно-хозяйственной деятельности организации определяются как доходыот реализации (товаров, имущества и пр.) за вычетом расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, и внереализационные доходы за вычетом соответствующих расходов.

Для определения налоговой базы для расчета налога на прибыль из полученной суммы вычитаются налоги, относимые на финансовые результаты (налог на имущество предприятий, налог на рекламу).

Налог на прибыль рассчитывается по установленной ставке от налогооблагаемой прибыли.

Целесообразно отметить, что при расчете налога на прибыль по приведенной схеме налогооблагаемая база должна быть уменьшена на доходы, полученные в виде дивидендов, а также доходов, полученных по операциям с отдельными видами долговых обязательств. Это должно быть сделано по той причине, что ставки налогов по вышеприведенным доходам отличаются от основной налоговой ставки по налогу на прибыль.