По строке «Отложенные налоговые активы» отражают сальдо по счету 09 – вычитаемые временные разницы. Дт 09 Кт 68.

Причиной возникновения ОНА являются вычитаемые временные разницы возникают в двух случаях:

1. Расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем налоговом.

2. Доходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем в налоговом учете.

По строке «Прочие внеоборотные активы»

К прочим внеоборотным активам могут относиться (при условии несущественности соответствующих показателей):

- Сальдо по счету 08, т.е. вложения во внеоборотные активы организации, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве нематериальных активов или основных средств, а также затраты, связанные с выполнением незавершенных НИОКР, поисковые затраты, если организация не отражает данные показатели по НМА, основные средства и т.д., т.е. если вложения несущественны;

- сальдо по счету 97, т.е. расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам при условии что период списания этих расходов превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительность операционного цикла, если он превышает 12 месяцев (например, разовый платеж за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации);

- сальдо по счету 01 субсчет 01-5 Многолетние насаждения», т.е. стоимость многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста;

- Дебетовое Сальдо по счету 60/субсчет авансы минус сальдо 76 (НДС с авансов уплаченных) - суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств

Дт 60 Кт 51 – уплачен аванс

Дт 19 или 68 Кт 76 (НДС с авансов уплаченных) – начислен НДС с уплаченного аванса

Согласно рекомендациям Минфина России дебиторскую задолженность по в виде авансов уплаченных следует отражать в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством.

- сальдо по счету 07, т.е. оборудование, требующее монтажа, под которым понимают оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования, если организация не отражает такие активы по строкам 1120, 1150, 1160.+ сальдо по счетам 15, 16

Итого по разделу I = это сумма всех вышеперечисленных строк.

Во 2 разделе баланса «Оборотные активы» приводятся статьи, характери­зующие наличие у организации активов, срок использования ко­торых не превышает 12 месяцев, т.е. (более ликвидных по сравнению с внеоборотными) активах.

По строке «Запасы»

1. Стоимость сырья и материалов как сальдо по счету 10 +сальдо по счету 15 +- сальдо по счету 16 минус кредитовое сальдо по счету 14