Строка 2900 "Базовая прибыль (убыток) на акцию".

Акционерные общества в отчете, составляемом за год, раскрывают информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию, в двух величинах — в базовой прибыли и в развод­ненной прибыли. При этом они руководствуются Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию (приказ Минфина № 29н от 21.03.2000 г.).

Эти Методические рекомендации разработаны в соответствии с принципами, содержащимися в МСФО 33 «Прибыль на ак­цию».

Базовая прибыль (убыток) на акцию отражает часть прибыли (убытка) отчетного периода, причитающуюся владельцам обыкновенных акций и определяется от­ношением прибыли (убытка) к средневзвешенному количеству обыкновенных акций. При этом из прибыли исключаются суммы дивидендов по привилегированным акциям, начисленные в от­четном году. Средневзвешенное количество обыкновенных ак­ций, находящихся в обращении в течение отчетного года, рассчи­тывается путем суммирования количества обыкновенных акций, находящихся в обращении на первое число каждого календарно­го месяца отчетного периода, и деления полученной суммы на число календарных месяцев в отчетном периоде.

Строка 2910 "Разводненная прибыль (убыток) на акцию"

Разводненная прибыль (убыток) на акцию отражает возмож­ное изменение — снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка), приходящейся на одну простую акцию в последующих периодах. Такое изменение может быть вызвано конвертирова­нием части привилегированных акций или облигаций в обыкно­венные акции, дополнительной эмиссией или размещением эми­тированных акций по цене ниже их рыночной стоимости. При расчете разводненной прибыли (убытка) на одну акцию прово­дится корректировка числителя и знаменателя, используемых при исчислении базовой прибыли на акцию. Корректировки осу­ществляются на сумму возможного прироста прибыли (увеличе­ние прибыли на размер дивидендов по привилегированным акциям или процентов по облигациям, которые будут сконвертированы в простые акции) и возможного прироста количества акций в результате конвертации.

Отчет об изменениях капитала ф. № 3.

Составить из лекций краткий ответ!

Содержание и методика составления отчета о движении денежных средств

В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о денежных потоках организации, а также об остатках денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода (п. 6 ПБУ 23/2011). В Отчете приводятся данные за отчетный год и за предыдущий год (п. 10 ПБУ 4/99).

Под денежными потоками понимают платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов, за исключением тех, которые изменяют состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяют их общую сумму.

┌───────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐

│Денежные потоки│ = │Движение денежных│ + │Движение денежных│

│ │ │средств │ │эквивалентов │

└───────────────┘ └─────────────────┘ └─────────────────┘

Поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов образуют денежные потоки организации, которые делятся на входящие (величинa поступлений денежных средств за отчетный период) и исходящие (расходование денежных средств за отчетный период). Различают и нетто-поток — это чистый приток (положительный – когда денежные поступления превышают денежные выплаты) или отток (отри­цательный – если выплаты превышают денежные поступления) денежных средств.

К денежным эквивалентам относят высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и подвержены незначительному риску изменения стоимости (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011), утвержденного Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н). Денежными эквивалентами могут быть признаны, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования, высоколиквидные векселя банков со сроком платежа по предъявлении.

Объектом обобщения информации в этом отчете являются денежные средства организации, находящиеся на счетах в бан­ках и в кассе, т.е. для заполнения статей Отчета используются аналитические данные к счетам 50 «Кас­са», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные в банках», 57, 58 и 76 (анал. счета учета денежных эквивалентов).

Обороты по дебету счета 50 в корреспонденции с кредитом счета 51 и по дебету счета 51 в корреспонденции с кредитом сче­та 50 не отражают реального движения денежных средств, поэтому эти суммы в отчете о движении денеж­ных средств не отражаются.

К денежным потокам организации не относятся:

- движение денежных средств внутри организации (снятие наличных денежных средств с банковских счетов, зачисление на расчетный счет инкассированных из кассы денежных средств, перечисление денег с одного банковского счета организации на другой и т.п.);

- валютно-обменные операции (кроме потерь или выгод из-за отличия курса обмена от официального курса валюты);

- перечисление денежных средств в оплату приобретаемых денежных эквивалентов либо получение денежных средств за проданные (погашенные) денежные эквиваленты (кроме сумм полученных процентов);

- обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (кроме потерь или выгод от обмена).

В отдельных разделах ОДДС (всего их 3) раскрывается движение денежных средств и денежных эквивалентов по трем видам операций организации: текущим, инвестиционным и финансовым. По каждому виду операций указываются основные ис­точники поступления и направления платежей. В конце каждого раздела определяется сальдо денежных потоков как разница между поступления и платежами по соответствующему виду операций. Эта разность может быть как положительной, так и отрицательной. Во втором случае показатель «чистые денежные средства» дол­жен отражаться в ф. № 4 в круглых скобках.

В разделе «Денежные потоки от текущих операций»показываются денежные потоки от операций, связанных с осуществлением обычных видов деятельности организации. Такие денежные потоки, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж (п. 9 ПБУ 23/2011).

Строка "Поступления - всего"определяется суммированием показателей следующих строкв том числе:

СТРОКА «от продажи продукции, работ, услуг» -

┌───────────┐ ┌────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌───────────────┐

│Графа "За │ │Дебетовый оборот│ │Суммы возмещений│ │НДС, │

│отчетный │ │по счетам 50, │ │и компенсаций, │ │содержащийся в │

│год" │ │51, 52 <**>, 55,│ │полученных от │ │поступлениях от│

│строки 4111│ │57, а также 58 и│ │покупателей │ │покупателей и │

│"от продажи│ │76 │ │(заказчиков) в │ │заказчиков │

│продукции, │ = │(аналитические │ - │связи с │ - │(кроме НДС, │

│товаров, │ │счета учета │ │платежами, │ │содержащегося в│

│работ и │ │денежных │ │произведенными │ │суммах │

│услуг" │ │эквивалентов) в │ │организацией в │ │возмещений и │

│ │ │корреспонденции │ │отчетном периоде│ │компенсаций) │

│ │ │со счетом 62 <*>│ │в их пользу │ │ │

└───────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘ └───────────────┘

Таким образом, в Отчете о движении денежных средств свернуто должны отражаться суммы НДС, содержащиеся в денежных потоках, характеризующих деятельность самой организации.

Строка "арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей" отражаетденежные поступления от предоставления за плату имущества в пользование и (или) прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, оказанием посреднических услуг и пр. При этом не имеет значения, являются перечисленные виды деятельности обычными видами деятельности организации или они связаны с получением прочего дохода. Т.е., учитываются на счете 90 или 91!(ДОХОДЫ по ним).

расчетов с покупателями комиссионных товаров, комитентами, продавцом имущества, приобретенного для комитента, и с арендатором оборудования в бухгалтерском учете.

┌─────────────────┐ ┌───────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│Графа "За │ │Дебетовый оборот по │ │Кредитовый оборот по │

│отчетный год" │ │счетам 50, 51, 52, 55, │ │счетам 50, 51, 52, │

│строки 4112 │ │57, а также 58 и 76 │ │55, 57, а также 58 и │

│"арендных │ │(аналитические счета │ │76 (аналитические │

│платежей, │ │учета денежных │ │счета учета денежных │

│лицензионных │ = │эквивалентов) в │ - │эквивалентов) в связи│ +

│платежей, роялти,│ │корреспонденции со │ │с расчетами с │

│комиссионных и │ │счетами учета расчетов │ │продавцами имущества,│

│иных аналогичных │ │с комитентами (кроме │ │приобретаемого для │

│платежей" │ │полученных сумм │ │комитента <*> │

│ │ │комиссионных │ │ │

│ │ │вознаграждений) <*> │ │ │

└─────────────────┘ └───────────────────────┘ └─────────────────────┘

┌────────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌────────────────────┐

│Дебетовый оборот по │ │Кредитовый оборот │ │Дебетовый оборот по │

│счетам 50, 51, 52, │ │по счетам 50, 51, │ │счетам 50, 51, 52, │

│55, 57, а также 58 и│ │52, 55, 57, а также│ │55, 57, а также 58 и│

│76 (аналитические │ │58 и 76 │ │76 (аналитические │

│счета учета денежных│ │(аналитические │ │счета учета денежных│

│эквивалентов) в │ │счета учета │ │эквивалентов) в │

│корреспонденции со │ │денежных │ │корреспонденции со │

+ │счетами учета │ - │эквивалентов) в │ + │счетами учета │ -

│расчетов с │ │связи с расчетами с│ │расчетов с │

│покупателями │ │комитентами - │ │арендаторами (в │

│комиссионных товаров│ │собственниками │ │части поступлений в │

│(кроме удержанных │ │комиссионных │ │возмещение стоимости│

│организацией- │ │товаров <*> │ │потребленных │

│комиссионером сумм │ │ │ │арендаторами │

│комиссионных │ │ │ │коммунальных услуг) │

│вознаграждений) <*> │ │ │ │ │

└────────────────────┘ └───────────────────┘ └────────────────────┘

┌───────────────┐ ┌─────────────────────────────┐ ┌───────────────┐

│Кредитовый │ │Дебетовый оборот по │ │НДС с сумм │

│оборот по │ │счетам 50, 51, 52, 55, 57, а │ │арендной платы │

│счетам 50, 51, │ │также 58 и 76 (аналитические │ │(кроме │

│52, 55, 57, а │ │счета учета денежных │ │возмещения │

│также 58 и 76 │ │эквивалентов) в части: │ │стоимости │

│(аналитические │ │- полученной от арендаторов │ │коммунальных │

│счета учета │ │арендной платы (кроме │ │услуг), │

│денежных │ │возмещения стоимости │ │комиссионных │

│эквивалентов) в│ │коммунальных услуг); │ │вознаграждений,│

│связи с │ │- полученного от комитента │ │лицензионных │

- │расчетами с │ + │комиссионного вознаграждения │ - │платежей │

│организациями, │ │<*>; │ │ │

│оказывающими │ │- сумм, полученных от │ │ │

│коммунальные │ │покупателей комиссионных │ │ │

│услуги (в части│ │товаров, удержанных │ │ │

│перечисления │ │организацией в качестве │ │ │

│стоимости │ │комиссионного вознаграждения;│ │ │

│коммунальных │ │- лицензионных платежей │ │ │

│услуг, │ │(включая роялти), полученных │ │ │

│возмещаемой │ │от лицензиатов │ │ │

│арендатором) │ │ │ │ │

└───────────────┘ └─────────────────────────────┘ └───────────────┘

Строка "от перепродажи финансовых вложений"отражает поступления от продажи организацией финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе (пп. "з" п. 9 ПБУ 23/2011). Результат от приобретения и перепродажи финансовых вложений отражается по данной строке, если денежный поток, полученный от перепродажи, превышает платеж в связи с приобретением финансового вложения. В противном случае результат от таких операций может отражаться по строке "прочие платежи".

┌───────────┐ ┌──────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐

│Графа "За │ │Дебетовый оборот за │ │Кредитовый оборот за │

│отчетный │ │отчетный период по │ │отчетный период по счетам │

│год" │ │счетам 50, 51, 52, 55, 57,│ │50, 51, 52, 55, 57, а │

│строки 4113│ │а также 58 и 76 │ │также по счетам 58 и 76 │

│"от │ = │(аналитические счета учета│ - │(аналитические счета учета│

│перепродажи│ │денежных эквивалентов) в │ │денежных эквивалентов) в │

│финансовых │ │части платежей, полученных│ │части оплаты приобретенных│

│вложений" │ │за проданные финансовые │ │финансовых вложений <*>, │

│ │ │вложения <*> │ │проданных в отчетном │

│ │ │ │ │периоде │

└───────────┘ └──────────────────────────┘ └──────────────────────────┘

По строке "прочие поступления" отражаютсяпоступления, не указанные в предыдущих строках, относящиеся к текущим операциям и не являющиеся существенными:

- суммы, полученные от работников в качестве погашения выданных им в предыдущие годы беспроцентных займов Кт 73;

- возвращенные работниками неизрасходованные средства, выданные под отчет в предыдущем году на цели, связанные с текущей деятельностью Кт 71;

- выгода от валютно-обменных операций Дт 57 Кт 91/1 – Дт 91/2 Кт 57;

- выгода от обмена одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (пп. "г" п. 6 ПБУ 23/2011);

- проценты по долговым финансовым вложениям, приобретенным для продажи в краткосрочной перспективе Кт 76/3(пп. "з" п. 9, пп. "л" п. 10 ПБУ 23/2011);

- полученные штрафные санкции и средства, поступившие в счет возмещения ущерба, причиненного организации (в том числе работниками);

- безвозмездно полученные денежные средства;

- поступления от продажи имущества, не являющегося товаром, продукцией организации (за исключением сумм, поступивших от продажи внеоборотных активов, финансовых вложений), без учета сумм НДС, полученных от покупателей (п. 29 ПБУ 4/99, пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011).

Далее в круглых скобках раскрываются платежи по текущим операциям. Строка "Платежи - всего"определяется путем суммирования показателей следующих строк:

«в том числе СТРОКА "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги" отражает свернутую величину денежного потока, связанного с оплатой поставщикам и подрядчикам товаров, сырья, материалов, работ и услуг, уменьшенную на сумму НДС, содержащегося в произведенных платежах, а все оплаченные расходы, возмещенные (компенсированные) контрагентами, не следует принимать в расчет.

┌─────────────┐ ┌──────────────────────────────┐ ┌──────────────────┐

│Графа "За │ │Кредитовый оборот за отчетный │ │Суммы платежей, │

│отчетный год"│ │год по счетам 50, 51, 52 <**>,│ │произведенных в │

│строки 4121 │ │55, а также 58 и 76 │ │интересах третьих │

│"поставщикам │ │(аналитические счета учета │ │лиц и возмещенных │

│(подрядчикам)│ = │денежных эквивалентов) в связи│ - │(компенсированных)│ -

│за сырье, │ │с оплатой поставщикам <*> │ │ими в этом │

│материалы, │ │(подрядчикам, исполнителям) │ │отчетном периоде │

│работы, │ │товаров, сырья и материалов │ │ │

│услуги" │ │(работ, услуг), используемых в│ │ │

│ │ │текущей деятельности │ │ │

└─────────────┘ └──────────────────────────────┘ └──────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────┐

│НДС, содержащийся в платежах поставщикам │

│(подрядчикам, исполнителям) товаров, сырья и │

- │материалов (работ, услуг), используемых в │

│текущей деятельности (кроме платежей в пользу │

│третьих лиц) │

└──────────────────────────────────────────────┘

19-60

Строка "в связи с оплатой труда работников" содержит сведения о суммах, выплачиваемыхработникам организации в качестве оплаты труда, а также:

- суммы НДФЛ, которые организация в качестве налогового агента удержала из доходов работников и перечислила в бюджет;

- суммы, удержанные из оплаты труда работников, перечисленные взыскателям по исполнительным листам;

- суммы, удержанные из оплаты труда работников, перечисленные по заявлениям работников третьим лицам (например, платежи в погашение потребительских кредитов, на благотворительные цели).

┌──────────────┐ ┌───────────────────────┐ ┌────────────────────────┐

│Графа "За │ │Кредитовый оборот за │ │Кредитовый оборот за │

│отчетный год" │ │отчетный год по │ │отчетный год по │

│строки 4122 "в│ │счетам 50, 51, 52, 55 в│ │счетам 51, 55 в │

│связи с │ │корреспонденции со │ │корреспонденции со │

│оплатой труда │ = │счетом 70 │ + │счетом 68 (аналитический│ +

│работников" │ │(аналитический счет │ │счет учета расчетов по │

│ │ │учета расчетов по │ │НДФЛ с оплаты труда │

│ │ │оплате труда с │ │работников, занятых в │

│ │ │работниками, занятыми в│ │текущей деятельности) │

│ │ │текущей деятельности) │ │ │

└──────────────┘ └───────────────────────┘ └────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────┐

│Кредитовый оборот за отчетный год по │

│счетам 50, 51, 55 в корреспонденции со │

+ │счетами учета расчетов (в части сумм, │

│удержанных из заработной платы │

│работников, занятых в текущей │

│деятельности) │

└────────────────────────────────────────┘

Строка "процентов по долговым обязательствам" содержитвеличину денежных средств, направленных на выплату процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов.

Проценты по заемным средствам, привлеченным с целью создания инвестиционных активов, показываются в группе статей "Денежные потоки от инвестиционных операций" по строке "процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива" (пп. "б" п. 10 ПБУ 23/2011).

┌───────────────┐ ┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐

│Графа "За │ │Кредитовый оборот за│ │Кредитовый оборот за │

│отчетный год" │ │отчетный год по │ │отчетный год по счетам 58 │

│строки 4123 │ │счетам 50, 51, 52, │ │(аналитический счет учета │

│"процентов по │ │55 в корреспонденции│ │денежных эквивалентов), 76 │

│долговым │ │со счетами учета │ │(аналитический счет учета │

│обязательствам"│ = │расчетов по │ + │денежных эквивалентов, не │

│ │ │процентам по │ │являющихся финансовыми │

│ │ │долговым │ │вложениями) в связи с │

│ │ │обязательствам <*> │ │передачей в оплату процентов│

│ │ │ │ │по долговым обязательствам │

│ │ │ │ │<*> │

└───────────────┘ └────────────────────┘ └────────────────────────────┘

66, 67

По Строке "налога на прибыль организаций"строке отражается величина денежных средств, направленных на уплату налога на прибыль организаций (в том числе авансовых платежей по налогу) как кредитовый оборот по счетам 51 и 55 в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль организаций).

┌───────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "За отчетный │ │Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 51,│

│год" строки 4124 │ = │55 в корреспонденции со счетом 68 (аналитический│

│"налога на прибыль"│ │счет учета расчетов по налогу на прибыль) <*> │

└───────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

По Строке "прочие платежи"организация может показать иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к текущей деятельности:

- суммы, выданные работникам в качестве беспроцентных займов и не возвращенные в отчетном периоде;

- суммы, выданные под отчет работникам на цели, связанные с текущей деятельностью, по которым не получен авансовый отчет;

- потери от валютно-обменных операций (пп. "в" п. 6 ПБУ 23/2011);

- потери от обмена одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (пп. "г" п. 6 ПБУ 23/2011);

- уплаченные организацией штрафные санкции и платежи в счет возмещения ущерба, причиненного организацией;

- отрицательный результат от сворачивания платежей и поступлений от перепродажи финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе;

- денежные потоки, связанные с благотворительной деятельностью на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.

Строка "Сальдо денежных потоков от текущих операций"отражает величину результирующего денежного потока от текущих операций. Эта величина определяется расчетным путем как разность показателей строк "Поступления - всего" и "Платежи - всего". Если в результате вычитания получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.

┌───────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌──────────────────┐

│Графа "За отчетный год"│ │Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный│

│строки 4100 "Сальдо │ = │год" строки 4110 │ - │год" строки 4120 │

│денежных потоков от │ │"Поступления - всего"│ │"Платежи - всего" │

│текущих операций" │ │ │ │ │

└───────────────────────┘ └─────────────────────┘ └──────────────────┘

В Разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций" отражаютсяпоступления и платежи, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации. Величина денежных потоков от инвестиционных операций характеризует уровень затрат организации на приобретение или создание внеоборотных активов, обеспечивающих будущие денежные поступления.

Строка "Поступления - всего" формируется как сумма следующих строк:

«в том числе СТРОКА "от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)" отражает величину поступлений от продажи ОС, НМА, результатов НИОКР, капитальных вложений во внеоборотные активы (в том числе в виде незавершенного строительства) и т.п. Указанные поступления уменьшаются на сумму НДС, величина которого показывается в Отчете о движении денежных средств свернуто.

Для заполнения строки используют

┌───────────────┐ ┌──────────────────────────────┐ ┌─────────────────┐

│Графа "За │ │Дебетовый оборот по счетам 50,│ │НДС, содержащийся│

│отчетный год" │ │51, 52 <*>, 55, 57, а также 58│ │в поступлениях от│

│строки 4211 "от│ │и 76 (аналитические счета │ │покупателей │

│продажи │ = │учета денежных эквивалентов) в│ - │внеоборотных │

│внеоборотных │ │корреспонденции со счетами │ │активов (кроме │

│активов (кроме │ │учета расчетов с покупателями │ │финансовых │

│финансовых │ │внеоборотных активов (кроме │ │вложений) │

│вложений)" │ │финансовых вложений) │ │ │

└───────────────┘ └──────────────────────────────┘ └─────────────────┘

По строке "от продажи акций других организаций (долей участия)"отражаются поступления денежных средств и денежных эквивалентов от продажи акций акционерных обществ; от продажи долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью. Для заполнения статьи используют

┌───────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐

│Графа "За отчетный год"│ │Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, │

│строки 4212 "от продажи│ │57, а также 58 и 76 (аналитические счета │

│акций других │ = │учета денежных эквивалентов) в │

│организаций (долей │ │корреспонденции со счетами учета расчетов с│

│участия)" │ │покупателями акций (долей участия) │

└───────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘

По строке «от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)" отражаются:

- возвращенные процентные займы, предоставленные ранее организацией;

- оплата проданных организацией долговых ценных бумаг (векселей, облигаций);

- плата за уступленные организацией права требования к другим лицам, ранее приобретенные ею на основании уступки права требования.

┌──────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────┐

│Графа "За отчетный год" │ │Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55,│

│строки 4213 "от возврата │ │57, а также 58 и 76 (аналитические счета │

│предоставленных займов, от│ │учета денежных эквивалентов) в │

│продажи долговых ценных │ = │корреспонденции со счетами учета расчетов │

│бумаг (прав требования │ │с покупателями долговых ценных бумаг, │

│денежных средств к другим │ │цессионариями, а также со счетом 58, │

│лицам)" │ │субсчет 58-3 "Предоставленные займы" │

└──────────────────────────┘ └──────────────────────────────────────────┘

По Строке "дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях"отражаются дивиденды и другие доходы от участия в других организациях, проценты, фактически полученных организацией в отчетном году от долговых финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов и т.д.).

┌──────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────┐

│Графа "За отчетный год" │ │Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52,│

│строки 4214 "дивидендов, │ │55, 57, а также 58 и 76 (аналитические│

│процентов по долговым │ │счета учета денежных эквивалентов) в │

│финансовым вложениям и │ = │корреспонденции со счетом 76, │

│аналогичных поступлений от│ │субсчет 76-3, а также субсчета учета │

│долевого участия в других │ │причитающихся к получению процентов │

│организациях" │ │ │

└──────────────────────────┘ └──────────────────────────────────────┘

Строка "прочие поступления" содержит сведения о поступлениях в виде:

- компенсаций в связи с погашением инвестиционных паев;

- доходов по инвестиционным паям;

- доходов от участия в совместной деятельности;

- премий, полученных по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактам, не предназначенным для продажи в краткосрочной перспективе.

Строка 4220 "Платежи - всего" отражаетвеличину платежей организации, связанных с инвестиционными операциями и определяется как сумма следующих строк:

«в том числе Строка 4221 "в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов" отражаетсумму платежей поставщикам (подрядчикам) и работникам организации, связанных с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (исключая финансовые вложения), в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Для заполнения строки используются

┌─────────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐

│Графа "За отчетный год" │ │Кредитовый оборот за отчетный год│

│строки 4221 "в связи с │ │по счетам 50, 51, 52 <*>, 55 в │

│приобретением, созданием, │ = │корреспонденции со счетами учета │ +

│модернизацией, реконструкцией и │ │расчетов, возникших в связи с │

│подготовкой к использованию │ │приобретением, созданием │

│внеоборотных активов" │ │внеоборотных активов │

└─────────────────────────────────┘ └─────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐

│Кредитовый оборот за отчетный │ │НДС, содержащийся в платежах │

│год по счетам 58 и 76 │ │поставщикам (подрядчикам, │

│(аналитические счета учета │ │исполнителям) внеоборотных │

│денежных эквивалентов) в связи │ │активов, материалов, работ, │

+ │с передачей денежных │ - │услуг, приобретаемых с целью │

│эквивалентов в оплату │ │создания внеоборотных активов │

│внеоборотных активов, │ │ │

│материалов, работ, услуг, │ │ │

│приобретаемых с целью создания │ │ │

│внеоборотных активов │ │ │

└───────────────────────────────┘ └─────────────────────────────────┘

По строке "в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)"

отражается

┌─────────────────┐ ┌──────────────────────────┐ ┌────────────────────┐

│Графа "За │ │Кредитовый оборот за │ │Кредитовый оборот за│

│отчетный год" │ │отчетный год по счетам 50,│ │отчетный год по │

│строки 4222 "в │ │51, 52 <*>, 55 в │ │счетам 58 и 76 │

│связи с │ = │корреспонденции со счетами│ + │(аналитические счета│

│приобретением │ │учета расчетов с │ │учета денежных │

│акций других │ │продавцами акций (долей) │ │эквивалентов) в │

│организаций │ │или со счетом 58, │ │связи с передачей в │

│(долей участия)" │ │субсчет 58-1 "Паи и акции"│ │оплату акций (долей)│

└─────────────────┘ └──────────────────────────┘ └────────────────────┘

Строка "в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам"

┌────────────────┐ ┌─────────────────────────────┐ ┌──────────────────┐

│Графа "За │ │Кредитовый оборот за отчетный│ │Кредитовый оборот │

│отчетный год" │ │год по счетам 50, 51, 52 <*>,│ │за отчетный год по│

│строки 4223 "в │ │55 в корреспонденции со │ │счетам 58 и 76 │

│связи с │ │счетами учета расчетов за │ │(аналитические │

│приобретением │ │долговые ценные бумаги, права│ │счета учета │

│долговых ценных │ │требования денежных средств к│ │денежных │

│бумаг (прав │ = │другим лицам или со счетом 58│ + │эквивалентов) в │

│требования │ │(субсчет 58-2 "Долговые │ │связи с передачей │

│денежных средств│ │ценные бумаги", субсчет 58-3 │ │в оплату долговых │

│к другим лицам),│ │"Предоставленные займы" или │ │ценных бумаг, прав│

│предоставление │ │субсчет "Приобретенные права │ │требования │

│займов другим │ │требования к другим лицам") │ │денежных средств к│

│лицам" │ │ │ │другим лицам │

└────────────────┘ └─────────────────────────────┘ └──────────────────┘

Строка "процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива"

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│Графа "За отчетный│ │Кредитовый оборот за │ │Кредитовый оборот за │

│год" строки 4224 │ │отчетный год по │ │отчетный год по │

│"процентов по │ │счетам 50, 51, 52 <*>,│ │счетам 58 и 76 │

│долговым │ │55 в корреспонденции │ │(аналитические счета │

│обязательствам, │ = │со счетами 66 и 67 в │ + │учета денежных │

│включаемых в │ │части уплаченных │ │эквивалентов) в связи с│

│стоимость │ │процентов, подлежащих │ │передачей в оплату │

│инвестиционного │ │включению в стоимость │ │процентов, подлежащих │

│актива" │ │инвестиционных активов│ │включению в стоимость │

│ │ │ │ │инвестиционных активов │

└──────────────────┘ └──────────────────────┘ └───────────────────────┘

По Строке "прочие платежи"отражается информация об иных платежах, относящихся к инвестиционной деятельности, при условии, что информация о них не является существенной:

- на приобретение инвестиционных паев;

- средства, внесенные в качестве вклада в простое товарищество;

- в связи с выплатами по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактам;

- платежи по налогу на прибыль по инвестиционным операциям (в случае, когда их можно выделить из общей суммы налога на прибыль).

Строка 4200 "Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций"

определяется расчетным путем как разность показателей строк "Поступления - всего" и "Платежи - всего". Если в результате вычитания получится отрицательная величина (отток денежных средств), то она указывается в круглых скобках.

┌────────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌──────────────────┐

│Графа "За отчетный год" │ │Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный│

│строки 4200 "Сальдо │ = │год" строки 4210 │ - │год" строки 4220 │

│денежных потоков от │ │"Поступления - всего"│ │"Платежи - всего" │

│инвестиционных операций"│ │ │ │ │

└────────────────────────┘ └─────────────────────┘ └──────────────────┘

Раздел "Денежные потоки от финансовых операций" содержитпоступления и платежи, связанные с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации.

Напомним, что проценты по долговым обязательствам (займам, векселям, облигациям) организации отражают в составе платежей по текущим операциям по строке 4123 "процентов по долговым обязательствам" или в составе платежей по инвестиционным операциям по строке 4224 "процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива" (пп. "е" п. 9, пп. "б" п. 10 ПБУ 23/2011).

Строка 4310 "Поступления - всего" показываетвеличину денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от финансовых операций и определяется как сумма следующих строк в том числе: