Лицевой счет (форма № Т-54) и Лицевой счет (свт) (форма № Т-54а).

Применяются для ежемесячного отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику в течение календарного года. Открывается лицевой счет на основе приказа (распоряжения) о приеме на работу. Заполняются работником бухгалтерии. Форма № Т-54 применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы работника на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплаты (см. вопрос 4 данной темы). Срок хранения лицевых счетов – 75 лет.

Форма № Т-54а применяется при автоматизированной обработке учетных данных средствами вычислительной техники (свт) с использованием специальных программ и содержит условно-постоянные реквизиты, необходимые для расчета заработной платы. В условиях автоматизации расчетов по оплате труда работникам принято выдавать расчетный листок. Экземпляр распечатки расчетного листка, содержащий данные о составных частях заработной платы, размерах и основаниях произведенных удержаний, об общей денежной сумме, подлежащей выплате, вкладывается (вклеивается) ежемесячно в лицевой счет работника на бумажном носителе. На оборотной стороне формы или вкладном листе дается расшифровка кодов (по системе кодирования, принятой в организации) различных видов выплат и удержаний.

На основании лицевых счетов заполняется расчетная ведомость форма Т-51.

Форма расчетной ведомости ф. Т-51 представляет собой журнал, состоящий из основных и вкладных листов, количество которых зависит от срока, на который рассчитан журнал – квартал, полугодие, год. На основных листах по каждому работнику указываются ФИО, профессия или должность, тарифный разряд, оклад или тарифная ставка, а также за первый месяц квартала, полугодия или года показывается количество дней (рабочих, выходных и праздничных) и часов, суммы начисленной заработной платы из ФОТ и других источников, пособий по временной нетрудоспособности и сколько всего начислено, удержания, сумма к выплате или задолженности работника перед организацией. На вкладных листах приводятся данные об отработанном времени, начислениях, удержаниях и о сумме к выплате или задолженность за последующие месяцы периода.

На основе расчетной ведомости заполняют платежную ведомость формы Т-53 и формируют сводные данные о фонде заработной платы в целом по организации. Форма используется для выплаты заработной платы. В ней указываются табельные номера, ФИО работников и суммы к получению.

Лицевой счет, расчетная ведомость и платежная ведомость применяются в крупных организациях. На средних и мелких рекомендуется применять форму Т-49 «Расчетно-платежная ведомость».

При этом другие расчетные и платежные документы по формам N Т-51 и Т-53 не составляются. Заполняется ведомость непосредственно по данным первичных документов. В отдельных графах проставляются суммы по видам оплат из фонда заработной платы, а также другие доходы в виде различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая выплате работнику. На титульном листе расчетно-платежной ведомости (форма N Т-49) указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы.

В конце платежной ведомости после последней записи проводится итоговая строчка для проставления общей суммы ведомости. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма N КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице платежной ведомости.

В сельскохозяйственных организациях группировка сведений из первичных документов по учету труда осуществляется по двум направлениям: первое – для начисления и выплаты заработной платы по каждому работнику и последующего отражения в регистрах по учету начисленной оплаты труда; второе – для накапливания по объектам учета затрат и последующего отнесения сумм в соответствующие регистры по учету затрат.

По первому направлению используется расчетно-платежная ведомость ф. Т-49, дополнительно к которой может применяться платежная ведомость ф. Т-53. Первый способ группировки данных является основой для записей по счету 70 «Расчеты по оплате труда».

По второму направлению накапливание данных о затратах на производство осуществляется по объектам учета затрат осуществляется в накопительной ведомости по учету затрат ф. 301-АПК. Данная ведомость является универсальной формой для накапливания производственных затрат, в том числе и затрат по оплате труда. Ведомость монтируется на свободных листах, поэтому каждый лист используется для накапливания данных о затратах по соответствующему синтетическому счету или субсчету. Итоги ведомости переносят в производственные отчеты подразделений и отраслей, а также в группировочные ведомости для записи в регистры синтетического учета затрат (журнал-ордер № 10-АПК).

Синтетический учет расчетов по оплате труда ведут на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», в развитие которого могут открываться соответствующие субсчета. По кредиту счета отражают суммы начисленной оплаты труда, премий, пособие по временной нетрудоспособности. По дебету счета 70 учитываются выплаты работникам, все виды удержаний (НДФЛ, за брак, по исполнительным документам и т.д.).

1. Начислена заработная плата работникам организации, пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни за счет организации, премии за производственные результаты, выплаты стимулирующего характера, отпускные без создания резерва на их оплату: Дебет счетов 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 10, 91 Кредит счета 70.

В сельском хозяйстве зарплату трактористов-машинистов относят в дебет счета 20-1; зарплату доярок, скотников, птичниц и т.д. – в дебет счета 20-2; зарплату работников по забою скота, пилорамы, консервирование – в дебет счета 20-3; зарплату водителей, электриков, водоснабжения и других вспомогательных производств – в дебет счета 23; зарплату агрономов, объездчиков – в дебет счета 25-1; зарплату зоотехников, ветеринаров – в дебет счета 25-2; работников, связанных с обслуживающими производствами (столовая, пекарня, ЖКХ) – в дебет 29, в торговле – в дебет счета 44.

2. Создан резерв на оплату предстоящих отпусков: Дебет счетов 20, 23, 25, 26, 08 и др. Кредит счета 96-1 «Резерв на оплату отпусков».

Начислены отпускные за счет созданного резерва: Дебет счета 96-1 Кредит счета 70.

3. Создан резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год: Дебет счета 20, 23, 25 и др. Кредит счета 96-2 «Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год».

Начислены работникам суммы к выплате за счет резерва: Дебет счета 96-2 Кредит счета 70.

4. Начислены за счет ФСС (c 4 дня) пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком и т.д.: Дебет счета 69-1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит счета 70.

5. Начислены дивиденды акционерам: Дебет счета 84, 82 Кредит счета 70.

5а. Начислена и выдана оплаты труда в натуральной форме:

- начислена зарплата работникам: Дебет 20 (23, 25, 26) Кредит 70

- начислены страховые взносы: Дебет 20, 23 Кредит 69 по соответствующему субсчету.

- сумма начисленных страховых взносов (22% - ПФ; 5.1% ФФОМС; ФСС-2,9=34%: Дебет счета 91-2 Кредит счета 69;

- отражена выручка от выдачи продукции в счет зарплаты (по цене реализации): Дебет 70 Кредит 90-1 «Продажи».

- начислен НДС по выданной продукции: Дебет счета 90-3 Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

- списана себестоимость молока: Дебет 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит 43.

- определяется прибыль или убыток по выдаваемой продукции: дебет 90-9 (99) Кредит 99 (90-9).

- выдана оставшаяся часть зарплаты деньгами через кассу: Дебет 70 Кредит 50.

6. Удержан НДФЛ: Дебет счета 70 Кредит счета 68.

7. Удержано по исполнительным документам: Дебет счета 70 Кредит счета 76 (открыть субсчет).

8. Удержано по договорам добровольного страхования: Дебет счета 70 Кредит счета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

9. Удержаны неиспользованные подотчетные суммы: Дебет счета 70 Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

10. Удержано с работника за допущенный брак, за причиненный материальный ущерб, за форменную одежду, за предоставленные займы и суды: дебет счета 70 Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

11. Депонирована заработная плата: Дебет счета 70 Кредит счета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

12. Выдана заработная плата из кассы: Дебет счета 70 Кредит счета 50.

1. Выдана депонированная заработная плата из кассы: Дебет счета 76-4 Кредит счета 50.

2. Перечислена заработная плата на счет работника в банке: Дебет счета 70 Кредит счета 51.