Учет инвестиций и ценных бумаг

Инвестиции - это активы которыми владеет организация с целью получения дохода в виде процентов, дивидендов, роялти и прироста капитала.

Различают финансовые инвестиции и инвестиции в недвижимость.

Финансовые инвестиции могут быть вложены в долевые и долговые ценные бумаги. Долевыми ценными бумагами являются акции, долговыми – облигации.

Учет финансовых инвестиций осуществляется тремя методами:

- метод справедливой стоимости;

- метод долевого участия;

- метод приобретения.

По срокам погашения финансовые инвестиции делятся на краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочные финансовые инвестиции размещаются на срок менее года, а долгосрочные - более года.

Краткосрочные финансовые инвестиции - это вложения в финансовые активы, которые позволяют получать доход от краткосрочных колебаний рыночных цен данных активов, либо в виде маржи дилера. К ним могут относиться как долевые (акции), так и долговые (облигации) ценные бумаги.

При классификации ценных бумаг в качестве краткосрочных торговых финансовых вложений надо обратить особое внимание на наличие и отсутствие активного рынка этих ценных бумаг. Обычно в торговые финансовые инвестиции включают котируемые ценные бумаги. Это связано не только с требованием оценки этих бумаг по справедливой стоимости, но и с тем, что в отсутствие активного рынка покупка ценных бумаг с намерением игры на краткосрочных колебаниях их рыночных цен практически невозможно. Не котируемые ценные бумаги входят в состав либо удерживаемых до погашения, либо в имеющихся для продажи. В то же время наличие рыночной котировки, однозначно не определяет ценную бумагу как торговую финансовую инвестицию. Все зависит в конечном итоге от намерения самого инвестора, удерживать до погашения или продавать.

Все инвестиции оцениваются по стоимости приобретения, включающей покупную цену, комиссионное вознаграждение брокера, пошлины на юридическое оформление ценных бумаг. В дальнейшем учет ведется в соответствии с методами, указанными в учетной политике компании.

Инвестиции в недвижимость учитываются в соотвествии с МСБУ 40 «Инвестиционная собственность».

Инвестиции в недвижимость-недвижимость (земля или здание, либо часть здания, либо и то и другое), находящаяся в распоряжении (владельцем или арендатором по договору финансовой аренды) с целью получения арендных платежей или прироста стоимости капитала или того и другого, но не для:

использования в производстве или поставке товаров, оказании услуг, в административных целях;

продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности.

При первоначальном признании субъект должен измерять инвестиции в недвижимость по стоимости приобретения. Стоимость приобретения купленного объекта инвестиций в недвижимость состоит из цены покупки и всех затрат, напрямую связанных с покупкой (например – стоимость услуг юристов, риэлтеров, прочие транзакционные издержки).

Субъект прекратит признавать объект инвестиций в недвижимость:

1) при выбытии объекта; или

2) когда не ожидается никаких будущих экономических выгод от его использования или выбытия.

Рассмотрим порядок отражения инвестиций и ценных бумаг на счетах бухгалтерского учета: