Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника



Учет инвестиций и ценных бумаг




Читайте также:
  1. Аудит финансовых вложений и операций с ценными бумагами
  2. Базовые характеристики активного метода управления портфелем ценных бумаг
  3. Беларусь находится на 95-м месте из 141-й страны по показателю фактического привлечения инвестиций и на 48-м по показателю потенциала их привлечения
  4. БУМАГА ДЛЯ АКВАРЕЛИ
  5. В компании принято решение о пересмотре портфеля ценных бумаг, доложить свои соображения (цели пересмотра)
  6. В России государственное регулирование рынка ценных бумаг осуществляется путем
  7. Валютные ценности и ценные бумаги как объекты гражданского права
  8. Виды ценных бумаг
  9. Виды ценных бумаг. Сущность, краткая характеристика.
  10. Виды ценных бумаг. Эмиссия ценных бумаг. Процедура и ее этапы.

Инвестиции - это активы которыми владеет организация с целью получения дохода в виде процентов, дивидендов, роялти и прироста капитала.

Различают финансовые инвестиции и инвестиции в недвижимость.

Финансовые инвестиции могут быть вложены в долевые и долговые ценные бумаги. Долевыми ценными бумагами являются акции, долговыми – облигации.

Учет финансовых инвестиций осуществляется тремя методами:

- метод справедливой стоимости;

- метод долевого участия;

- метод приобретения.

По срокам погашения финансовые инвестиции делятся на краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочные финансовые инвестиции размещаются на срок менее года, а долгосрочные - более года.

Краткосрочные финансовые инвестиции - это вложения в финансовые активы, которые позволяют получать доход от краткосрочных колебаний рыночных цен данных активов, либо в виде маржи дилера. К ним могут относиться как долевые (акции), так и долговые (облигации) ценные бумаги.

При классификации ценных бумаг в качестве краткосрочных торговых финансовых вложений надо обратить особое внимание на наличие и отсутствие активного рынка этих ценных бумаг. Обычно в торговые финансовые инвестиции включают котируемые ценные бумаги. Это связано не только с требованием оценки этих бумаг по справедливой стоимости, но и с тем, что в отсутствие активного рынка покупка ценных бумаг с намерением игры на краткосрочных колебаниях их рыночных цен практически невозможно. Не котируемые ценные бумаги входят в состав либо удерживаемых до погашения, либо в имеющихся для продажи. В то же время наличие рыночной котировки, однозначно не определяет ценную бумагу как торговую финансовую инвестицию. Все зависит в конечном итоге от намерения самого инвестора, удерживать до погашения или продавать.

Все инвестиции оцениваются по стоимости приобретения, включающей покупную цену, комиссионное вознаграждение брокера, пошлины на юридическое оформление ценных бумаг. В дальнейшем учет ведется в соответствии с методами, указанными в учетной политике компании.

Инвестиции в недвижимость учитываются в соотвествии с МСБУ 40 «Инвестиционная собственность».

Инвестиции в недвижимость-недвижимость (земля или здание, либо часть здания, либо и то и другое), находящаяся в распоряжении (владельцем или арендатором по договору финансовой аренды) с целью получения арендных платежей или прироста стоимости капитала или того и другого, но не для:



использования в производстве или поставке товаров, оказании услуг, в административных целях;

продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности.

При первоначальном признании субъект должен измерять инвестиции в недвижимость по стоимости приобретения. Стоимость приобретения купленного объекта инвестиций в недвижимость состоит из цены покупки и всех затрат, напрямую связанных с покупкой (например – стоимость услуг юристов, риэлтеров, прочие транзакционные издержки).

Субъект прекратит признавать объект инвестиций в недвижимость:

1) при выбытии объекта; или

2) когда не ожидается никаких будущих экономических выгод от его использования или выбытия.

Рассмотрим порядок отражения инвестиций и ценных бумаг на счетах бухгалтерского учета:

 

1. Приобретение ценных бумаг с оплатой их с банковских текущих счетов, перечисление средств во вклады (депозиты)
2. Отражение задолженности за приобретенные ценные бумаги
3. Начисление причитающегося к получению дохода по ценным бумагам (привилегированным акциям, облигациям, депозитам и др)
4. Отражение разницы в стоимости приобретенных ценных бумаг (при каждом начислении причитающегося по ним дохода: а) если стоимость приобретенных ценных бумаг выше их номинальной стоимости б) если стоимость приобретенных ценных бумаг ниже их номинальной стоимости          
5. Получение доходов по ценным бумагам на текущий банковский счет: а) ранее начисленных б) полученных без предварительного начисления        
6.При выбытии долгосрочных финансовых инвестиций, сумма разницы от переоценки списывается: а) если сумма дооценки превышает сумму уценки б) если сумма дооценки ниже суммы уценки        
7. Переоценка текущей стоимости краткосрочных финансовых инвестиций: а) на сумму увеличения их стоимости б) на сумму уменьшения их стоимости        
8. Списание номинальной стоимости ценных бумаг при их реализации или выкупе
9. Отражение дохода по реализованным или выкупленным ценным бумагам при безналичных расчетах: а) по рыночным ценам (без НДС) б) НДС    
10. Отражение дохода по реализованным или выкупленным ценным бумагам при расчетах за наличные через кассу: а) по рыночным ценам б) НДС    

 




Дата добавления: 2014-11-13; просмотров: 11; Нарушение авторских прав





lektsii.com - Лекции.Ком - 2014-2020 год. (0.004 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав
Главная страница Случайная страница Контакты