КАТЕГОРИИ:
АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Проверка правильности оформления первичных документов по учету основных средств
Источники информации:
- Формы нетиповых первичных документов, утвержденные приказом об учетной политике;
- График документооборота;
- Первичные документы по учету основных средств;
- Регистры аналитического учета.
Порядок выполнения: Проводится просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку.
Таблица 10Программа аудита операций с основными средствами.
| Перечень аудиторских процедур | Пери-од прове-дения | Испол-ни- тель | Источники информации | Нормативные доку-менты |
| 1. Аудит наличия и сохранности основных средств | ||||
| 1.1. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета | Бухгалтерский баланс (ф.1), при-ложение к бухгалтерскому балансу (ф.5), инвентарные карточки учета основных средств, (ОС-6), опись инвентарных карточек по учету основных средств (форма ОС-7), главная книга, регистры бухгал-терского учета по счетам 01,02,08. | |||
| 1.2. Аудит оформления первичных учетных документов | Инвентарные карточки учета основных средств, ведомости. | |||
| 1.3. Своевременность постановки на учет основных средств | Акты приемки-передачи основных средств | |||
| 1.4. Организация аналитического учета основных средств | Рабочий план счетов, инвентарная карточка учета основных средств, регистры бухгалтерского учета по счетам 01,02,08. | |||
| 1.5. Инвентаризация основных средств | Инвентаризационные описи, резуль-таты текущей инвентаризации | |||
| 1.6. Проверить документы на право собственности | Акты приема-передачи, договоры, счета-фактуры | |||
| 1.7. Проверка создания комиссии по приемке основных средств | Приказы, распоряжения | |||
| 1.8. Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств | Договоры, соглашения | |||
| 1.9. Проверка оформления протоколов договорной цены | Протоколы, соглашения, приказы | |||
| 1.10. Проверка правильности определения первоначальной стоимости основных средств | Договоры, акты приемки-передачи, счета-фактуры, накладные, авансовые отчеты, акты списания, инвентарные карточки, журналы регистрации, Главная книга | |||
| 1.11. Проверка правильности отра-жения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов | Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации | |||
| 1.12. Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгал-терии предприятия и по материаль-но ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств | Учетные регистры, учетная политика. | |||
| 1.13. Проверка результатов последней инвентаризации, основных средств | Инвентаризационные документы; | |||
| 1.14. Проверка отражения в отчетности наличия основных средств | Бухгалтерский баланс (ф.1), «Отчет об изменении капитала» (ф.3), Приложение к бухгалтерскому балансу (ф.5). | |||
| 1.15. Проверить правильность выделения и возмещения НДС по поступившим основным средствам, начисления НДС и других налогов при реализации и безвозмездной передаче основных средств, а также налога на имущество по ним. | Расчетно-платежные документы, расчеты по налогам . | |||
| 1.16. Проанализировать, застрахованы ли объекты основных средств, и выяснить, адекватно ли покрытие при наступлении страхового случая | Страховые полисы, данные сч. 76, расчетные таблицы | |||
| 1.17. Проверить правильность расчета и начисления страховых платежей и своевременность их уплаты | Расчеты, данные сч. 76, Главная книга. | |||
| 1.18. Проверить правильность расчета и отражения на счетах арендной платы. Сверить данные учета с данными арендных договоров, установить, походит ли тот или иной вид аренды для капитализации | Договоры аренды, данные сч. 76, выписки банка, Главная книга | |||
| 2.Аудит движения основных средств | ||||
| 2.1. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал | Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета по сч 07,08. | |||
| 2.2. Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств | Методики оценки, протоколы собраний учредителей | |||
| 2.3. Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств | Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета по сч 07, 08, бухгалтерский баланс | |||
| 2.4. Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями | Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета по счетам 01,02. акты, бухгалтерский баланс | |||
| 2.5. Проверка отражения в отчетности движения основных средств . | Бухгалтерский баланс (ф.1), «Отчет об изменении капитала» (ф.3), Приложение к бухгалтерскому балансу (ф.5). | |||
| 3. Аудит правильности начисления амортизации | ||||
| 3.1. Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации основных средств по соответствующим нормам, способам | Ведомости амортизационных отчислений; | |||
| 3.2. Проверить правильность отнесения амортизационных отчислений на соответствующие счета по учету затрат | Ведомости распределения амортизационных отчислений, журнал-ордер № 10 по кредиту счетов 02 "Износ основных средств" | |||
| 3.3. Проверка объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация | Справки, расчеты | |||
| 3.4. Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация | Справки, расчеты, сметы | |||
| 3.5. Проверка срока, с которого начисляется и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств | Протоколы, справки, расчеты, акты, бухгалтерский баланс, данные о движении денежных средств | |||
| 3.6. Проверка отражения в от- четности начисленной амортизации основных средств | Бухгалтерский баланс (ф.1), Приложение к бухгалтерскому балансу (ф.5). | |||
| 4.Аудит учета аренды основных средств | ||||
| 4.1. Проверка правильности оценки основных средств арендатором | Передаточный акт, договор аренды | |||
| 4.2. Проверка правильности отражения в учете арендаторами объектов основных средств, полученных на правах финансовой аренды | Договор финансовой аренды, данные по счетам 01, 03, 08, 19, 76,001 | |||
| 4.3. Проверка правомерности начисления амортизации по объектам основных средств арендатором | Договор аренды, договор финансовой аренды | |||
| 4.4. Проверка правильности отражения капитальных вложений в арендованные объекты основных средств арендатором | Договор аренды | |||
| 5.Аудит учета затрат на ремонт основных средств | ||||
| 5.1. Проверить обоснованность затрат на ремонт основных средств и правильность отражения их сумм на соответствующих счетах. | Проектно-сметная документация, приемо-сдаточные акты, , данные аналитического учета затратных счетов и сч. 97, 96 |
Дата добавления: 2014-11-13; просмотров: 155; Мы поможем в написании вашей работы!; Нарушение авторских прав |