Предмет и метод экономического анализа

1. Авторский коллектив (Лисов А.Ф.). Таможенная статистика. Учебное пособие выпуск. 1 - М: РИО РТА 1996

2. Авторский коллектив. ( Копылова О.Ф и др). Таможенная статистика. Учебное пособие. Выпуск 2. - М: РИО РТА 1997.

3. Вайну Я. Я.-Ф. Корреляция рядов динамики. М.: Статистика. 1977.

4. Гмурман В.Е. Теория вероятностей и математическая статистика. Учебное пособие для вузов. – М.: Высш. Шк., 1998.

5. Гусаров В.М. Статистика: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

6. Ефимова М.Р., Петрова Е.В., Румянцев В.Н. -Общая теория статистики. Учебник.- М.:ИНФРА-М, 1996.

7. Теория статистики. Учебник. Под ред. проф. Р.А.Шмойловой.– 3-е изд., перераб. – М.: Финансы и статистика, 1999.

8. Общая теория статистики: Статистическая методология в изучении коммерческой деятельности: Учебник/ Под редакцией О.Э. Башиной, А.А. Спирина.-М.:Финансы и статистика, 2000.

9. Елисеева И.И., Юзбашев М.М. Общая теория статистики: Учебник – М.: Финансы и статистика, 1995.

10. Практикум по теории статистики: Учебное пособие /под ред. Р.А.Шмойловой. – М.: Финансы и статистика, 1999.

11. Ефимова М.Р., Ганченко О.И., Петрова Е.В. Практикум по общей теории статистики: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 1999.

Журналы «Вопросы экономики», «Вопросы статистики», «Коммерсант», «Статистическое обозрение», газеты «Экономика и жизнь», «Финансовая газета».

Министерство экономического развития

И торговли РФ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Красноярский государственный торгово-экономический институт»

Кафедра экономического анализа и статистики

Дягель О.Ю.

ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Учебное пособие

Красноярск 2003

Рецензенты:

к.э.н., профессор кафедры Экономического анализа и статистики

Соловьева Н.А.;

к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета и анализа

Красноярского Государственного Университета Ферова И.С.

Дягель О.Ю.

Теория экономического анализа: Учеб. пособие / О.Ю.Дягель; КГТЭИ. – Красноярск, 2003. – 84 с.

В учебном пособии рассмотрены вопросы теоретических основ экономического анализа, рассмотрена сущность, область применения приемов общего анализа, методов изучения прямой и обратной детерминированной факторной связи, методы стохастического анализа. Кроме того, приводится классификация и содержание видов экономического анализа. По каждой теме приведены тесты для проверки качества усвоения материала.

Предназначено для студентов экономических специальностей всех форм обучения, а также может быть использовано при подготовке профессиональных бухгалтеров.

© Красноярский государственный торгово-экономический институт, 2003г.

© Дягель О.Ю., 2003

Содержание

Тема 1: «НАУЧНАЯ ОСНОВА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА»

1. Содержание, значение и задачи экономического анализа

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную:

· с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических факторов и факторов субъективного порядка;

· с выявлением тенденций и пропорций хозяйственного развития;

· с определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов роста эффективности деятельности предприятий и организаций;

· с научным обоснованием бизнес-планов и объективной оценкой их выполнения;

· с принятием оптимальных управленческих решений.

Таким образом, содержание экономического анализа – это всестороннее изучение результатов деятельности предприятий и факторов из формирования с целью выявления резервов повышения эффективности хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. В последнем обстоятельстве заключается значение экономического анализа в современных условиях хозяйствования.

В целом, экономический анализ можно представить как систему, включающую два взаимосвязанных элемента: это управленческий и финансовый анализ. Такое разделение вызвано сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета, служащей информационной основой экономического анализа, на управленческий учет и финансовый учет.

Управленческий анализ изучает результаты хозяйственной деятельности организаций и средства их достижения. Он осуществляется на базе внутренней информации предприятия и используется его руководством для выявления резервов стабилизации. Особенностями управленческого анализа являются:

· ориентация результатов анализа на цели и интересы руководства предприятия;

· использование всех источников информации для анализа;

· комплексность анализа;

· интеграция учета, анализа, планирования и принятия управленческих решений.

В рамках финансового анализа изучается финансовое состояние и финансовые результаты деятельности предприятий, отражаемые в публичной бухгалтерской отчетности на момент проведения анализа, а также дается оценка будущего финансового потенциала предприятия. При этом если финансовый анализ проводится только по данным бухгалтерской отчетности, то он приобретает характер внешнего, который не позволяет сформировать объективную оценку финансового положения организации. Данный недостаток исключается в ходе внутреннего финансового анализа. Базирующегося на данных текущего бухгалтерского учета. Примером такого анализа может являться анализ дебиторской и кредиторской задолженности, анализ запасов, анализ денежных средств, анализ издержек обращения и т.д.

Вопросы финансового и управленческого анализа взаимосвязаны между собой при обосновании бизнес-планов и при контроле за их реализацией.

Таким образом, анализ экономической деятельности предприятий предполагает последовательное рассмотрение его состояний по следующим параметрам:

· результаты хозяйственной деятельности

· результаты финансовой деятельности

· финансовое состояние

Такой анализ довольно полно характеризует результативность работы предприятия и требует знаний в областях теоретической экономики, философии, математики, бухгалтерского учета, теории статистики, основ менеджмента, маркетинга и т.д.

Задачи экономического анализа меняются в зависимости от его вида, характера и стоящих аналитических целей, но в целом можно выделить наиболее общие, сущность заключаются в следующем:

1. Выявление и оценка тенденций развития предприятия.

2. Оценка соблюдения планов и нормативов.

3. Выявление эффективности использования ресурсов, принадлежащих предприятию.

4. Систематизация результатов произведенных расчетов в специальных аналитических таблицах и формирование обоснованной оценки достигнутых результатов с выявлением и количественным измерением потерь.

5. Подготовка базовых данных для планирования и прогнозирования.

6. Разработка конкретных рекомендаций по устранению причин, обусловивших потери по основным оценочным показателям деятельности предприятий.

Предмет и метод экономического анализа

Каждая наука имеет свой предмет изучения, и экономический анализ не является здесь исключением. Под предметом экономического анализа понимается хозяйственно-финансовая деятельность предприятий и составляющие ее процессы, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и отражение в системе учетно-экономической информации. Как видим из определения, экономический анализ имеет дело с тремя моментами:

1. Объект - хозяйственно-финансовая деятельность субъектов хозяйствования, которая может характеризоваться определенными результатами (объемом производства и реализации, эффективностью хозяйствования, прибылью, финансовым состоянием).

2. Причины, обусловившие изменение объекта - объективные и субъективные факторы.

3. Система учетно-экономическая информации, как информационный источник для проведения анализа (в первую очередь – это бухгалтерская и статистическая отчетность).

Под методом в широком смысле этого слова понимается способ подхода к изучению реальной действительности. В качестве всеобщего метода познания действительности выступает диалектический материализм, специфика которого, применительно к экономическому анализу, заключается в исследовании экономических явлений, происходящих на предприятиях и в организациях, исходя из принципа комплексности, то есть изучения исследуемого объекта через систему взаимосвязанных экономических показателей всесторонне характеризующих его деятельность.

В процессе комплексного подхода в экономическом анализе сочетаются дедуктивный и индуктивный методы исследования, анализ и синтез как общенаучные принципы исследования.

Дедуктивный метод - это изучение объекта от общего к частному. Разложение общего на части. Сам процесс разложения представляет собой анализ. Однако чтобы познать целое, сложное необходим и обратный процесс – синтез, то есть соединение ранее расчлененных элементов объекта в единое целое, что определяет основу индуктивного метода. Например, в ходе факторного анализа динамики прибыли до налогообложения выявляется влияние отдельных факторов на изменение суммы прибыли по каждому структурному подразделению предприятия (анализ); далее осуществляется подсчет резервов роста прибыли уже в целом по всему предприятию (синтез).

Таким образом метод экономического анализа - это диалектический подход и способы изучения, измерения и обобщения влияния многочисленных факторов на изменение результатов деятельности организаций с целью поиска направлений их улучшения. Метод реализуется через конкретные методики в зависимости от особенностей целей, задач, объектов, способов и технических средств исследования.

Методикой принято называть совокупность конкретных приемов, способов и средств, применяемых в процессе проведения экономического анализа в заранее определенной последовательности их использования для достижения поставленной цели. При этом следует помнить, что качество экономического анализа в большей степени зависит от применяемой методики.

Метод анализа хозяйственной деятельности реализуется в совокупности приемов, позволяющих всесторонне изучить исследуемый объект и являющихся основой экономического анализа.