Исходные данные. В году, предшествовавшем отчетному, организацией под строительство производственного комплекса привлечен банковский кредит под 30 % годовых

В году, предшествовавшем отчетному, организацией под строительство производственного комплекса привлечен банковский кредит под 30 % годовых. Сумма кредитного обязательства, дата его предоставления и срок, на который привлечен кредит, приведены в таблице.

Финансовой службой организации проценты по долговому обязательству учтены в полном объеме в составе расходов по обычным видам деятельности и приняты в расходах при налогообложении прибыли.

Согласно п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008) расходы по займам признаются в бухгалтерском (финансовом) учете прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

Организация самостоятельно должна определить критерии для отнесения актива к категории инвестиционного, а именно:

- величину расходов на сооружение, (изготовление, приобретение) актива;

- длительность подготовки его к использованию;

и зафиксировать их в своей учетной политике, учитывая требования ПБУ 15/2008.

Кроме того, расходы в виде процентов по долговым обязательствам, принимаются при налогообложении прибыли с учетом ограничений, установленных в статье 269 Налогового кодекса РФ (в пределах установленного норматива по выбору налогоплательщика):

1) Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях;

2) Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной сумме начисленных процентов с применением среднего процента (дисконта) по сопоставимым долговым обязательствам. При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях.

Определить: Сумму процентов по долговому обязательству, подлежащую уплате организацией по отчетным (налоговому) периодам.

1) строящийся производственный комплекс является инвестиционным активом;

2) строящийся производственный комплекс не относится к инвестиционному активу в соответствии с учетной политикой организации.

Учетной политикой для целей налогообложения прибыли предусмотрено, что проценты по долговым обязательствам признаются в составе внереализационных расходов в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза.