Глава 2. Практическая часть.

Вариант 3

Таблица 1

Журнал хозяйственных операций по составу доходов и расходов ОАО «Технопарк»

Продолжение таблицы 1

Таблица 2

Порядок формирования показателей формы «Отчет о финансовых результатах».

Продолжение таблицы 2

Продолжение таблицы 2

Порядок формирования показателей формы «Бухгалтерский баланс» ОАО «ТЕХНОПАРК»

Таблица 3

Остатки по Главной книге ОАО «Технопарк»

*Нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) необходимо рассчитать на основании задания №2 (см. ниже методические указания о порядке составления бухгалтерского баланса).

**Резервный капитал - неизвестное в остатках средств. Найти, применяя основное правило: Актив = Собственный капитал + Обязательства;

Таблица 4

I раздел Бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы»

Таблица 5

II раздел Бухгалтерского баланса «Оборотные активы»:

Продолжение таблицы 5

Таблица 6

III раздел Бухгалтерского баланса «Капитал и резервы»:

Таблица 7

V раздел Бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства»:

2.2 Анализ финансового состояния ОАО «Технопарк»

На первом этапе анализа осуществим оценку динамики и структуры активов и пассивов баланса.

Таблица 1

Анализ динамики и структуры активов.

Вывод: В таблице 1 анализа динамики и структуры активов баланса показывает, что стоимость активов снижается, так как все показатели по сравнению с 2012 г. уменьшились:

Основные средства на – 35287 тыс.руб.

Финансовые вложения на – 4042 тыс.руб.;

Запасы на – 92351 тыс.руб.;

Дебиторская задолженность на – 9996 тыс.руб.;

Денежные средства на – 104273 тыс.руб..

Поскольку доля оборотных средств составляет 84%, то можно сказать, что активы предприятия являются мобильными.

Таблица 2

Анализ динамики и структуры пассивов баланса.

Вывод: В таблице 2 анализа динамики и структуры пассива баланса показывает, что пассивы баланса снизили значения свои показателей:

Уставный капитал на – 56000 тыс.руб.;

Добавочный капитал на – 11858 тыс.руб.;

Резервный капитал на – 44293 тыс.руб.;

Нераспределенная прибыль на – 17570 тыс.руб.;

Заемные средства на – 13300 тыс.руб.;

Кредиторская задолженность на – 92939 тыс.руб.;

Доходы будущих периодов на – 9989 тыс.руб..

Удельный вес показателей за 2012 и 2013 года остался без изменений, так же как и темп роста, который составил 93%. Но при этом доля собственных и заемных средств примерно равно и это характеризует положительную структуру баланса.

Проведем анализ платежеспособности и ликвидности.

Таблица 3

Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

А₁ – денежные средства П₁ – кредиторская задолженность

А₂ – дебиторская задолженность П₂ – заемные средства

А₃ – запасы П₃ - -

А₄ – итого по разделу 1 П₄ – итого по разделу 3+ доходы

будущих периодов

А₁-П₁= 1593893-1420639= 173254

А₂-П₂ = 152796-203300= -50504

А₃-П₃= 1411651= 1411651

А₄-П₄= 601169-2135570= -1433720

А₁-П₁=1489620-1327700= 161920

А₂-П₂= 142800-190000= -47200

А₃-П₃= 1319300=1319300

А₄-П₄= 561840-1995860= -1534401

Вывод:

А₁(1593893) ≥ П₁(1420639) - соответствует

А₂(152796) ≥ П₂(203300) – не соответствует

А₃(1411651) ≥ П₃(-) - соответствует

А₄(601169) ≤ П₄(2135570) – соответствует

Так как одно из условий не соответствует, баланс предприятия за 2012 год нельзя считать абсолютно ликвидным.

А₁(1489620) ≥ П₁(1327700) - соответствует

А₂(142800) ≥ П₂(190000) – не соответствует

А₃(1319300) ≥ П₃(-) - соответствует

А₄(561840) ≤ П₄(1995860) – соответствует

Так как одно из условий не соответствует, баланс предприятия за 2013 год нельзя считать абсолютно ликвидным.

Таблица 4

Анализ относительных показателей ликвидности организации

К _{об. лик.(2012)}=

К _{об. лик. (2013)}=

К _{абс. лик. (2012)}=

К _{абс. лик. (2013)}=

К _{т. лик. (2012)}=

К _{т. лик. (2013)}=

К _{п. (2012)}= =

К _{п. (2013)}=

Общий показатель ликвидности превышает оптимальное значение, что означает улучшение финансового положения предприятия на 37%. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что предприятие может погашать текущую задолженность 73% своими денежными ср-ми. Коэффициент текущей ликвидности превышает норму на 94%, что показывает возможность порывать краткосрочные обязательства предприятия. Коэффициент покрытия свидетельствует о том, что у предприятия есть возможность покрывать краткосрочные обязательства, т.к. есть денежные средства краткосрочные финансовые активы и стабильно возвращается дебиторская задолженность. На следующем этапе анализа осуществляет оценку финансовой устойчивости по абсолютным и относительным показателям.

Таблица 5

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ОАО «Технопарк»

Продолжение таблицы 5

Вывод: Результаты анализа показывают, что часть запасов предприятия финансируются за счет собственных средств, а часть за счет заемных. Это свидетельствует о неустойчивом финансовом положении предприятия.

Таблица 6

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости ОАО «Технопарк».

Продолжение таблицы 6

Коэффициент финансовой независимости (автономии) (КФН)₂₀₁₂ = 1853160:3759509=0,5

Коэффициент финансовой независимости (автономии) (КФН)₂₀₁₃ = 1982881:3513560=0,5

Коэффициент задолженности (КЗ) или финансовой зависимости ₂₀₁₂ = 203300:1853160=0,1

Коэффициент задолженности (КЗ) или финансовой зависимости ₂₀₁₃ = 190000:1982881=0,1

Коэффициент финансирования ₍₂₀₁₂₎ = 1853160:203300=9,1

Коэффициент финансирования ₍₂₀₁₃₎ = 1982881:190000=10,4

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ₍₂₀₁₂₎ = 1381712:3158340=0,43

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ₍₂₀₁₃₎ = 1291320:2951720=0,43

Коэффициент маневренности ₂₀₁₂ = 1381712:1853160=0,74

Коэффициент маневренности ₂₀₁₃ = 1291320:1982881=0,65

Коэффициент финансовой напряженности ₂₀₁₂ = 203300:3759509=0,05

Коэффициент финансовой напряженности ₂₀₁₃ = 190000:3513560=0,05

Коэффициент соотношения мобильности и мобилизации активов_{. (2012)} = 3158340:601169=5,25

Коэффициент соотношения мобильности и мобилизации активов_{. (2013)} = 2951720:561840=5,25

Коэффициент финансовой независимости указывает, что у предприятия укрепленная финансовая независимость от внешних источников. Коэффициент задолженности показывает, что предприятие практически не зависит от внешних источников. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, что у предприятия есть большая возможность в проведении финансовой политике. Коэффициент финансовой напряженности характеризует независимость предприятия от заемных средств. Коэффициент соотношения мобильных и мобилизованных активов показывает, что предприятие вкладывает большое количество средств в оборотные активы.

Заключение

С помощью инвентаризации проверяется правильность данных текущего учета материальных и денежных средств, выявляются ошибки допущенные в учете, принимаются на учет неучтенные хозяйственные объекты, контролируется сохранность хозяйственных средств, которые числятся у материально ответственных лиц.

Значение и роль инвентаризации очень велика. При ее проведение устанавливается фактическое наличие ценностей и денежных средств у материально ответственного лица, наличие неполноценного и ненужного имущества. Проверяются условия сохранности и состояния основных средств, материальных ценностей и денежных средств, выявляются недостачи, излишки и злоупотребления.

Только благодаря этому методу бухгалтерского учета можно установить соответствие между количеством и качеством имущества указанного в бухгалтерском балансе и имущества в действительности находящимся на предприятии.

Инвентаризация имеет большое значение для правильного определения затрат на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг, для сокращения потерь товарно–материальных ценностей, предупреждения хищений имущества и т.п.

Недостатком в организации и проведении инвентаризации является то, что отдельные вопросы в процессе пересчета денежных средств, материальных ценностей и проверки расчетов некоторые ревизоры передоверяют материально ответственным лицам.

Инвентаризация актуальна, потому что налаживает бухгалтерский учет и с ее помощью мы проверяем фактическое наличие имущества у организации или предприятия.

В практической главе работы было осуществлено составление

бухгалтерской отчетности на примере ОАО «ТЕХНОПАРК», где были произведены расчеты по составу расходов и доходов за 2012 и 2013 года, что составило положительную деятельность предприятия.

В процессе заполнения формы «Отчетности о финансовых результатах», где чистая прибыль составила:

за 2012 год – 268570 руб.

за 2013 год – 251000 руб.

Заполнив, форму «Бухгалтерского баланса», где баланс актива и пассива составил:

за 2012 год – 3759509 руб.

за 2013 год – 3513560 руб.

Это означает, что баланс составлен абсолютно правильно, так как актив баланса и пассив баланса сошлись.

В анализе финансового состояния ОАО «Технопарк» мы полностью

опиралась на заполненный ранее баланс. Результаты анализа позволили сделать следующие выводы:

· анализ динамика и структуры активов баланса снижает стоимость активов, так как все показатели по сравнению с 2012 годом падают. Так же и анализ динамики и структуры пассива баланса в 2013 года показывает, что пассивы баланса снизили значения своих показателей, а вот удельный вес показателей за 2012 и 2013 года остался без изменений, так же как и темп роста, который составляет 93%;

· анализ абсолютных показателей ликвидности показал, что баланс

предприятия за 2012-2013 года нельзя считать абсолютно ликвидным;

· анализ относительных показателей ликвидности и платежеспособности является ликвидным, а само предприятие платежеспособным и в состоянии покрывать все свои текущие обязательства за счет собственных активов;

· анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости анализа показывают, что часть запасов предприятия финансируются за счет собственных средств, а часть за счет заемных. Это свидетельствует о неустойчивом финансовом положении предприятия;

· исследуемое предприятия имеет критическую финансовую устойчивость, что характеризуется отсутствием у ОАО «Технопарк» собственных оборотных активов, а также высокой долей задолженности в общей сумме пассивов предприятия.

Таким образом, мы пришли к заключению, что развитием предприятия являются доходы и расходы. Они и есть эффективные показатели работы предприятия.

Список литературы

1. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.В. Анциферова. - М.: Дашков и К, 2011. - 556 с.

2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.Г. Макарова; Под ред. Ю.А. Бабаева. - 4-e изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011. - 576 с.

3. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет.: Учебник для вузов / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.Г. Макарова; Под ред. Ю.А. Бабаева. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2010. - 587 с.

4. Бахтурина Ю.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Ю.И. Бахтурина, Т.В. Дедова, Н.Л. Денисов; Под ред. Н.Г. Сапожниковой - М.: ИНФРА-М, 2011. - 505 с.

5. Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия: Учебное пособие / Н.Д. Бровкина; Под ред. М.В. Мельника. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 346 с.

6. Верховцев А. В. Делопроизводство в бухгалтерии. - 4-е изд., испр. и доп. - (Библиотека журнала "Досье бухгалтера")/Верховцев А. В. ИНФРА-М, 2001. - 172 с.

7. Гетьман В.Г. Финансовый учет: Учебник / Под ред. В.Г. Гетьмана - 5-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2012. - 784 с.

8. Гончарова Н.М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: учеб.пособие / Н.М. Гончарова. - М.: Форум, 2009. - 160 с.

9. Городов О.А. Правовое обеспечение инновационной деятельности: Монография / О.А. Городов. - М.: НИЦ Инфра-М, 2012. - 209 с.

10. Климова М.А. Бухгалтерский учет. Самоучитель: Учеб.пособие / М.А. Климова. - 3-e изд. - М.: ИД РИОР, 2009. - 217 с.

11. Кобозева Н.В. Банкротство: учет, анализ, аудит: Практическое пособие / Н.В. Кобозева. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 208 с.

12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 720 с.

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - 4-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 681 с.

14. Лытневая Н.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Под общ.ред. Н.А. Лытневой. - М.: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2011. - 656 с.

15. Мизиковского Е.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник / Под общ.ред. Е.А. Мизиковского, М.В. Мельник. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, 2009. - 382 с.

16. Поленова С. Н. Теория бухгалтерского учета [Электронный ресурс] : Учебник / С. Н. Поленова. - 3-е изд. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2013. - 464 с.

17. Сигитов Ю.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, А.И. Трубилин, Е.А. Оксанич, М.С. Рыбянцева; Под ред. Ю.И. Сигидова. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 366 с.

18. Терентьева Т.В. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / Т.В. Терентьева. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 208 с.

19. Шаститко А.Е Разработка концептуальных подходов к моделированию результатов гидрометеорологического обеспечения экономической деятельности/ А.Е. Шаститко, С.М. Плаксин . М.: МАКС Пресс, 2009. - 74 с.

20. Щербакова В.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник / В.И. Щербакова. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. - 352 с.