Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника



Структура активного собирательно-распределительного




Читайте также:
  1. Foreign Office – структура, функции…..
  2. I. Сущность и структура финансового рынка.
  3. II. Мероприятия, выполняемые при появлении опасности радиоактивного заражения (после применения противником ядерного оружия или радиационной аварии).
  4. VII.1.2) Правовая структура вещи.
  5. АВТОМАТИЗАЦИЯ ПРОЦЕССА АКТИВНОГО ВЕНТИЛИРОВАНИЯ ЗЕРНА
  6. Агрегат-структура
  7. Администрация Президента РФ: понятие, правовы основы, внутренняя структура.
  8. Б) структура работы
  9. Базовые характеристики активного метода управления портфелем ценных бумаг
  10. Банковская систем и ее структура.

счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет Кредит
Сн = отсутствует  
    В течение месяца накапливаются косвенные расходы, связанные с управлением организацией.   В конце месяца вся сумма накопленных расходов списывается в дебет счета 20 «Основное производство» (и распределяется по аналитическим счетам счета 20, то есть на каждый вид продукции).  
Ск = отсутствует  
       

Сложные проводки

118 000 руб. – поступили, но не оплачены материалы от поставщика.

Д Сч. 60 К   Д Сч. 10 К
    100 000  
  118 000 Д Сч. 19 К
    18 000  

Замечание: любая сложная проводка может быть представлена в виде нескольких простых:

 

Д10 К60 100 000 руб. – стоимость поступивших материалов без НДС;

 

Д19 К60 18 000 руб. – НДС от стоимости поступивших материалов.

Способ «красное сторно»

Пример. В кассу организации с расчетного счета поступило 100 000 руб. Была сделана проводка:

 

1) Д50 К51 – 120 000 руб.

 

Ошибочно была указана большая сумма. Такая ошибка исправляется сторнировочной записью:

 

2) Д50 К51 – - 20 000 руб.

 

 

Д Сч. 51 К   Д Сч. 50 К
Сн = 400 000     Сн = 50 000  
         
  1) 120 000   1) 120 000  
         
  2) -20 000   2) -20 000  
         
  Об = 100 000   Об = 100 000  
Ск = 300 000     Ск = 150 000  

 

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

 

 

Номер счетов Сальдо начальное Обороты за отчетный период Сальдо конечное
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
ИТОГО

 



1)

2)

3)

Схема записей операций по продаже готовой продукции на счетах бухгалтерского учета (упрощенная)

Д Сч.43 К Д Сч.90 К Д Сч.62 К
Списывается себестоимость реализованной продукции Отражается сумма выручки от продажи продукции (в том числе НДС), которую должен уплатить покупатель
Д Сч.68 К
НДС, полученный в составе выручки за реализованную продукцию, начисляется к уплате в бюджет
ОбД ОбК
Д Сч.99 К Д Сч.99 К
Если в конце месяца ОбК > ОбД, то организация получила прибыль от реализации продукции в размере (ОбК – ОбД), которая списывается в кредит сч.99 Если в конце месяца ОбК < ОбД, то организация получила убыток от реализации продукции в размере (ОбД – ОбК), который списывается в дебет сч.99

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА ПО ТЕМЕ:



«СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ»

По данным бухгалтерского учета на машиностроительном заводе на 01 ноября 20__года имелись следующие хозяйственные средства и источники их образования.

 

№ счета Хозяйственные средства и источники их образования Сумма, тыс. руб.
Здание завода (по первоначальной стоимости)
Амортизация здания заводоуправления
Уставный капитал
Основные материалы
Готовая продукция
Долгосрочный кредит банка
Задолженность персоналу по оплате труда
Денежные средства на расчетном счете
Незавершенное производство
Денежные средства в кассе
Станки и оборудование (по первоначальной стоимости)
Амортизация станков и оборудования
Резервный капитал
Задолженность по социальному страхованию и обеспечению
Нераспределенная прибыль
Топливо
Покупные полуфабрикаты
Аванс, выданный бухгалтеру Сидоровой Н.И. на командировочные расходы для участия в семинаре «Изменения в Положения по бухгалтерскому учету»
Задолженность заводу «Красный октябрь» за поступившие материалы
Акции ОАО «Судоремонтный завод», приобретенные с намерением получать доход в течение периода, превышающего один год
Автоматизированная производственная линия (по первоначальной стоимости)
Амортизация автоматизированной производственной линии

Журнал хозяйственных операций за ноябрь месяц.



 

№ п/п Содержание операции Корреспон-денция счетов Сумма, тыс. руб. Тип хоз. операции
Перечислено с расчетного счета банку в погашение долгосрочного кредита    
Перечислено поставщику – заводу «Красный октябрь» в погашение задолженности за материалы    
Поступили (но не оплачены) на склад материалы от ООО «СТК» на сумму 129,8 тыс. руб., в том числе НДС – 19,8 тыс. руб.      
     
Частично оплачены ООО «СТК» приобретенные материалы   79,8  
Отпущены материалы в производство    
Начислена заработная плата основным производственным рабочим    
Начислены отчисления по социальному страхованию и обеспечению основных производственных рабочих в ПФ РФ (22%), в ФСС (2,9%), в ФФОМС (5,1%), итого 30% от заработной платы основных производственных рабочих      
Удержан НДФЛ с заработной платы основных производственных рабочих      
Начислена заработная плата АУП    
Начислены отчисления по социальному страхованию и обеспечению АУП в ПФ РФ (22%), в ФСС (2,9%), в ФФОМС (5,1) – итого 30% (в общем случае) от заработной платы АУП      
Удержан НДФЛ с заработной платы АУП      
В кассу поступили деньги с расчетного счета на выплату заработной платы    
Перечислены отчисления по социальному страхованию и обеспечению во внебюджетные фонда (сумму рассчитать самостоятельно, так чтобы остаток по счету 69 стал равен нулю)      
Перечислен НДФЛ в бюджет (сумму рассчитать самостоятельно, так чтобы остаток по счету 68 стал равен нулю)      
Работникам выдана заработная плата из кассы (сумму рассчитать самостоятельно, так чтобы остаток по счету 70 стал равен нулю)      
Возвращены на склад не использованные в производстве материалы      

Журнал хозяйственных операций за ноябрь месяц (продолжение).

 

№ п/п Содержание операции Корреспон-денция счетов Сумма, тыс. руб. Тип хоз. операции
Начислена амортизация основных средств производственного назначения        
Начислена амортизация основных средств, используемых для управленческих нужд      
Бухгалтер Сидорова отчиталась по командировочным расходам 11,5 тыс. руб. и вернула в кассу неиспользованный остаток подотчетной суммы 0,5 тыс. руб.   11,5    
  0,5    
В конце месяца общехозяйственные расходы полностью списываются на счет 20 (сумму рассчитать самостоятельно, так чтобы сальдо по счету 26 стало равным нулю)        
Готовая продукция принята на склад      
Отгружена продукция покупателю на сумму 2360 тыс. руб., в том числе НДС 360 тыс. руб. (право собственности на продукцию перешло к покупателю)      
Начислен НДС с реализованной продукции к уплате в бюджет      
Списана себестоимость реализованной продукции    
Определен финансовый результат от реализации продукции      
                 

 

Задание 3. Составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета (в тыс. руб.).

 

Номер счетов Сальдо начальное Обороты за отчетный период Сальдо конечное
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
           
           
           
           
           
           
           
           
           
           
           
           
           
           
           
           
           
           
           
           
           
           
ИТОГО            

 

 

Классификация счетов по экономическому содержанию

 

Счета бухгалтерского учета
       
Счета для учета имущества: - счета основных средств (01, 02, 03, 07, 08); - счета нематериальных активов (04, 05); - счета оборотных средств (10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 29, 40, 41, 43); -счета денежных средств и финансовых вложений (50, 51, 52, 57, 58); - счета средств в расчетах – дебиторской задолженности (62, 71, 73, 76).   Счета для учета источникам образования имущества: - счета капитала и резервов (80, 82, 83); - счет нераспределенной прибыли (84); - счет безвозмездных поступлений (98); - счета кредитов и займов (66, 67); - счет кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками (60); - счета долговых обязательств перед персоналом и учредителями (70, 75); - счета задолженности по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами (68, 69); - счета прочих кредиторских задолженностей (76).   Счета для учета хозяйственных операций и финансовых результатов: - счета процесса заготовления (10, 11, 15, 16); - счета процесса производства (20, 21, 23, 25, 26, 28, 29); - счета процесса продажи (40, 41, 43, 44, 45); - счета финансовых результатов (90, 91, 99).

Классификация счетов по структуре

Группа Подгруппа Счета
Основные Инвентарные (активные) 01, 03, 04, 07, 08, 10, 21, 40, 41, 43, 50, 51, 55, 57, 58
Фондовые (пассивные) 80, 82, 83, 84
Счета расчетов (активные, пассивные, активно-пассивные) 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
Регулирующие Контрарные (пассивные, активные) 02, 05, 81, 14, 59, 63
Дополнительные (активные, пассивные)
Контрарно-дополнительные (активно-пассивные)
Операционные Собирательно-распределительные 25, 26
Калькуляционные 08,15,20, 23, 28, 29
Бюджетно-распределительные 96, 97, 98
Операционно-результатные (сопоставляющие) 15, 28, 40, 90, 91
Финансово-результатные  
Забалансовые   001 - 011

 

Структура активного бюджетно-распределительного счета 97 «Расходы будущих периодов»

Дебет Кредит
Сн = сумма расходов, относящихся к следующим отчетным периодам  
  Расходы, возникшие в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам (с кредита счетов 70, 60, 23 и т.д) Списание расходов, при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся (в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44)  
ОбД ОбК
Ск = сумма расходов, относящихся к следующим периодам  
       

 

 

Структура пассивного бюджетно-распределительного счета 96 «Резервы предстоящих расходов»

Дебет Кредит
  Сн = неизрасходованный остаток созданных резервов на начало отчетного периода
  Фактическое использование зарезервированных сумм (в кредит счетов 70 (начисление отпускных), 23 (списание затрат на ремонт основных средств) и т.д) Накопление резерва путем равномерного ежемесячного включения сумм в затраты на производство, на продажу продукции (в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44), то есть в себестоимость продукции  
ОбД ОбК
  Ск = неизрасходованный остаток созданных резервов на конец отчетного периода
       

 

 

Структура пассивного бюджетно-распределительного счета 98 «Доходы будущих периодов»

Дебет Кредит
  Сн = доход, полученный (начисленный) в предыдущих периодах, но относящийся к последующим периодам
  Признание части дохода, относящейся к отчетному периоду Доход, полученный (начисленный) в отчетном периоде, но относящийся к будущим периодам  
ОбД ОбК
  Ск = доходы, полученные (начисленные) в предыдущих и отчетном периодах, но относящиеся к будущим периодам
       

 


Дата добавления: 2015-01-01; просмотров: 17; Нарушение авторских прав







lektsii.com - Лекции.Ком - 2014-2021 год. (0.021 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав
Главная страница Случайная страница Контакты