Структура активного собирательно-распределительного

счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Сложные проводки

118 000 руб. – поступили, но не оплачены материалы от поставщика.

Д Сч. 60 К		Д Сч. 10 К
			100 000
	118 000		Д Сч. 19 К
			18 000

Замечание: любая сложная проводка может быть представлена в виде нескольких простых:

Д10 К60 100 000 руб. – стоимость поступивших материалов без НДС;

Д19 К60 18 000 руб. – НДС от стоимости поступивших материалов.

Способ «красное сторно»

Пример. В кассу организации с расчетного счета поступило 100 000 руб. Была сделана проводка:

1) Д50 К51 – 120 000 руб.

Ошибочно была указана большая сумма. Такая ошибка исправляется сторнировочной записью:

2) Д50 К51 – - 20 000 руб.

Д Сч. 51 К		Д Сч. 50 К
Сн = 400 000			Сн = 50 000
	1) 120 000		1) 120 000
	2) -20 000		2) -20 000
	Об = 100 000		Об = 100 000
Ск = 300 000			Ск = 150 000

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Номер счетов	Сальдо начальное	Обороты за отчетный период	Сальдо конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
…	…	…	…	…	…	…
ИТОГО

1)

2)

3)

Схема записей операций по продаже готовой продукции на счетах бухгалтерского учета (упрощенная)

Д Сч.43 К		Д Сч.90 К		Д Сч.62 К
	Списывается себестоимость реализованной продукции	Отражается сумма выручки от продажи продукции (в том числе НДС), которую должен уплатить покупатель
Д Сч.68 К
	НДС, полученный в составе выручки за реализованную продукцию, начисляется к уплате в бюджет
			ОбД	ОбК
Д Сч.99 К					Д Сч.99 К
	Если в конце месяца ОбК > ОбД, то организация получила прибыль от реализации продукции в размере (ОбК – ОбД), которая списывается в кредит сч.99	Если в конце месяца ОбК < ОбД, то организация получила убыток от реализации продукции в размере (ОбД – ОбК), который списывается в дебет сч.99

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА ПО ТЕМЕ:

«СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ»

По данным бухгалтерского учета на машиностроительном заводе на 01 ноября 20__года имелись следующие хозяйственные средства и источники их образования.

Журнал хозяйственных операций за ноябрь месяц.

Журнал хозяйственных операций за ноябрь месяц (продолжение).

Задание 3. Составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета (в тыс. руб.).

Классификация счетов по экономическому содержанию

	Счета бухгалтерского учета
Счета для учета имущества: - счета основных средств (01, 02, 03, 07, 08); - счета нематериальных активов (04, 05); - счета оборотных средств (10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 29, 40, 41, 43); -счета денежных средств и финансовых вложений (50, 51, 52, 57, 58); - счета средств в расчетах – дебиторской задолженности (62, 71, 73, 76).		Счета для учета источникам образования имущества: - счета капитала и резервов (80, 82, 83); - счет нераспределенной прибыли (84); - счет безвозмездных поступлений (98); - счета кредитов и займов (66, 67); - счет кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками (60); - счета долговых обязательств перед персоналом и учредителями (70, 75); - счета задолженности по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами (68, 69); - счета прочих кредиторских задолженностей (76).		Счета для учета хозяйственных операций и финансовых результатов: - счета процесса заготовления (10, 11, 15, 16); - счета процесса производства (20, 21, 23, 25, 26, 28, 29); - счета процесса продажи (40, 41, 43, 44, 45); - счета финансовых результатов (90, 91, 99).

Классификация счетов по структуре

Структура активного бюджетно-распределительного счета 97 «Расходы будущих периодов»

Структура пассивного бюджетно-распределительного счета 96 «Резервы предстоящих расходов»

Структура пассивного бюджетно-распределительного счета 98 «Доходы будущих периодов»