Экспресс-оценка бухгалтерской отчетности организации

Экспресс-оценка выполняется по публичным формам бухгалтерской отчетности: форма № 1 «Бухгалтерский баланс»; форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»; форма №4 «Отчет о движении денежных средств»; форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Для целей экспресс-оценки составляется аналитическая отчетность, представленная в таблицах 1, 2.

Таблица 1

Сравнительный аналитический баланс (наименование организации)

на 31.12.2013 г. (тыс. руб.)

Продолжение таблицы 1

¹ Товарно-материальные ценности = ф. №1: Запасы + НДС + Прочие оборотные активы

² – Собственный капитал = ф. №1: Итог раздела 3 Капитал и резервы

³ – Собственные оборотные средства = ф. №1: Итог раздела 2 – Итог раздела 5

⁴ – Чистые активы = ф. №1: Баланс – НДС – Итог раздела 4 – Итог раздела 5 + Доходы будущих периодов

Таблица 2

Аналитический отчет о прибылях и убытках (наименование организации)

за период 2012 - 2013гг. (тыс. руб.)

¹ – Выручка отражается за минусов НДС, акцизов

² – Прочие доходы = по ф.№2: Доходы от участия в других организациях + Проценты к получению + Прочие доходы

³ – Текущий налог на прибыль за вычетом указанной в ф.№2 суммы Постоянных налоговых обязательств (активов).

⁴ – Иные обязательные платежи = Чистая прибыль – Текущий налог на прибыль без учета Постоянных налоговых обязательств (активов).

По данным таблиц 1 и 2 необходимо выделить основные параметры, которые характеризуют эффективность решений, принятых в прошлые отчетные периоды, и являются базой предстоящих управленческих решений. К этим показателям относятся:

· общая стоимость активов организации (валюта баланса)и ее динамика;

· величина основных средств и их доля в общей сумме активов;

· стоимость чистых активов и их динамика;

· величина собственных оборотных средств (рабочего капитала) и их доля в общей сумме оборотных средств;

· величина собственных средств и их доля в общей сумме источников;

· доля долгосрочных заемных средств в общей сумме источников;

· наличие «больных» статей отчетности (непокрытые убытки).

Необходимо обратить внимание на:

· динамику валюты баланса в соотношении с темпами изменения выручки и прибыли;

· соотношение темпов изменения собственного и заемного капитала;

· соотношение темпов изменения дебиторской и кредиторской задолженности;

· изменения в структуре активов и пассивов.

Следует выявить те статьи, которые подверглись наибольшим изменениям в течение отчетного года и, следовательно, оказали наибольшее влияние на финансовое состояние организации.

Третьим аналитическим отчетом является отчет о денежных потоках (движении денежных средств), составленный косвенным методом. Исходной базой расчета выступает чистая прибыль, которая путем последовательных корректировок доводится до величины чистого денежного потока. Корректировки суммы чистой прибыли производятся с учетом изменения балансовых остатков активов и пассивов по трем видам (основной, инвестиционной и финансовой) деятельности организации. Процедура корректировки чистой прибыли в чистый денежный поток осуществляется на основе показателей бухгалтерской отчетности организации (таблица 3).

Таблица 3

Аналитический отчет о движении денежных средств

(наименование организации) за отчетный 201__ год (тыс. руб.)

¹ – Остальные краткосрочные обязательства = Итог раздела 5 – Заемные средства – Кредиторская задолженность

² – Основные средства по первоначальной стоимости отражены в Пояснениях к бухгалтерскому балансу (раздел 2)

³ – Нематериальные активы по первоначальной стоимости отражены в Пояснениях к бухгалтерскому балансу (раздел 1)

⁴ – Остальные внеоборотные активы = Итог раздела 1 – Нематериальные активы – Основные средства – Финансовые вложения

⁵ – Накопленная прибыль прошлых лет = Изменение нераспределенной прибыли, отраженной в ф.№1 – Нераспределенная прибыль, отраженная в ф.№3 по строке «чистая прибыль»

⁶ – Дивиденды = ф.№3 раздел 1.

При расчете чистого денежного потока к величине чистой прибыли прибавляются статьи: начисленная амортизация, сумма уменьшения статей активов, сумма увеличения обязательств и капитала.

Из величины чистой прибыли вычитаются: сумма увеличения статей активов, сумма уменьшения обязательств и капитала.

Таким образом, для расчета чистого денежного потока (чистого изменения денежных средств) необходимо выявить размер и характер изменений статей баланса, кроме статьи денежных средств (таблица 4).

Таблица 4

Учет характера изменений статей баланса для расчета чистого денежного потока

По данным аналитического отчета о движении денежных средств организации характеризуют:

- источники (притоки) денежных средств организации за отчетный период;

- направления использования (оттоки) денежных средств за отчетный период;

- рекомендации по оптимизации активов и пассивов.