Учет финансовых вложений. ГК РФ, ПБУ 19/2002 «Учет финансовых вложений», Закон «О рынке ценных бумаг», Закон «Об инвестиционной деятельности»

ГК РФ, ПБУ 19/2002 «Учет финансовых вложений», Закон «О рынке ценных бумаг», Закон «Об инвестиционной деятельности», Закон «Об АО», Закон «Об ООО»

Для принятия к БУ активов в качестве ФВ необходимо единовременное выполнение следующих условий:

-наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

-переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями;

-способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

К ФВ организации относятся: цб, вклады.

К ФВ организации не относятся: собственные акции, векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары.

Оценка Фин влож. ФВ принимаются к учету по ПС. ПС ФВ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

ФВ, по которым можно определить текущую рын стоимость, отражаются в БО на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

ФВ, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бу и бо на отчетную дату по ПС.

При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве ФВ, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

- по ПС каждой единицы БУ ФВ

- по средней ПС единиц БУ ФВ;

- по ПС первых по времени приобретения ФВ

Учет финансовых вложений при выбытии:

1. При продаже: Д62-К91/1

2. Списывается стоимость Д91/2-К58

3. Отражаются дополнительные расходы Д91/2-К76

Доходы и расходы. Доходы по ФВ признаются доходами от обычных видов деятельности (Дт76-К90) либо прочими (Д76-К91). При обесценении ФВ организация образует резерв (на размер снижения) под обесценение Д91-К59. В ББ ФВ отражаются за вычетом резерва. Проверка на обесценение производится не реже 1 раза в год на 31 декабря. Д59-К91. аналогичная проводка, если списываются ФВ, по которым был резерв. Резерв под обесценение ФВ – в НУ как расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

Синт. и аналит. учетДля учета ФВ счет 58 "ФВ"(Акт,Бал,Осн).

1) сдел ФВ: Д58 – по согласованной - К 10, 20, 23, 29, 41, 43, 51, 52, 01 (Д02-К01); 04 (Д05-К04) – по учетной; К91 разница между учетной и согласованной. Или наоборот – Д 91, 58 К 10;

2) Д76-К91 – начислены доходы;

3) Д51,52,08,10-К76 – получены доходы;

4) Д50,51,52,08,10,41-К58 – выход из организации. Изм-е рын ст-ти – необход пост коррек-ки: рын ст-ть уменьшилась – наши расходы Д91-К58-1 и наоборот.

Дивиденд по акции Д76-К91 и Д51-К76.; Продажа акций Д76-К 91 – на продажную ст-ть; Д91-К58 – на балансовую ст-ть.

Долговые ц.б. Д58-К51,52 – приобретение; Д76-К91 – доход; Д91-К58 – продажа с последующим выявлением фин результата. Особенность учета – организации разрешается по долговым ЦБ, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разницу между первоначальной и номинальной стоимостью относить на финансовые результаты: