Аудит кредитов и займов

Целью аудита кредитов, займов является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам. Задачи аудита кредитов, займов:

* изучение кредитных договоров, договоров залога, договоров займа;

* оценка состояния синтетического и аналитического учета кредитов, займов;

* изучение правомерного расходования средств кредитов, займов;

* установление правильности отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности кредитов, займов;

* проверка своевременного и полного погашения кредитов, займов;

* анализ начисления процентов за пользование и их списание.

Анализируются бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, приказ об учетной политике организации, регистры бухгалтерского учета по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", 91 "Прочие доходы и расходы".

Работы при проведении аудита кредитов, займов можно разделить на три последовательных этапа: ознакомительный, основной и заключительный.

1. Ознакомительный этап . Проверка состояния синтетического и аналитического учета по кредитам, займам заключается в том, чтобы выяснить, ведется ли учет задолженности полученных займов и кредитов, включая выданные заемные обязательства:

* по видам займов и кредитов;

* по кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

2. Основной этап. Аудитор подтверждает информацию о кредитах, займах в их финансовой отчетности, изучает весь комплект представленной бухгалтерской отчетности. Кроме того, аудитору необходимо выяснить, из чего складываются затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов.

Аудитору необходимо обратить внимание на то, что задолженность по кредитам и займам отражается с учетом начисленных, но не выплаченных процентов на конкретную отчетную дату. При этом необходимо проверить, что затраты по полученным займам и кредитам, включаемые в текущие расходы организации, являются ее прочими расходами и подлежат включению в финансовый результат организации. В бухгалтерском учете они должны быть отражены на субсчете "Прочие расходы" счета 91.

3. Заключительный этап. На этом этапе аудитор осуществляет в том числе проверку своевременности проведения инвентаризации кредитов, займов, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета, а именно:

- проводилась ли инвентаризация кредитов, займов в случаях, установленных законодательством;

- были ли соблюдены сроки проведения инвентаризации, установленные организацией самостоятельно;

- соответствует ли документарное оформление инвентаризации требованиям Методических указаний. По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией руководителю проверки.