Проверка операций с производственными запасами, материальными ценностями и товарами.

Цель проверки — сформировать мнение относительно правильности классификации материально-производственных запасов, реальности их оценки и достоверности отражения в учете и отчетности.

Источники информации: договоры поставки;

• накладные; счета-фактуры, книги покупок;

доверенности на получение ТМЦ; акты о приеме материалов; инвентаризационные описи ТМЦ; договоры о материальной ответственности; ведомости синтетического и аналитического учета по счетам 10, 15, 16, 19, 20, 60, 91 и т.д.; главная книга; положение об учетной политике.

Аудитору необходимо проверить, что оценка МПЗ осуществлена в соответствии с требованиями ПБУ в зависимости от вида поступления. Необходимо проверить также соответствие принципа оценки при выбытии МПЗ, заложенного в учетную политику организации с фактическим положением вещей. Принцип оценки по однородным группам МПЗ должен использоваться при любых способах выбытия. Правильность применения первичных учетных документов по учету материалов, особенно документов по расходу МПЗ (требование-накладная,). Проверка, как правило, проводится выборочным методом. Правильность организации складского учета (наличие инвентарных карточек). Имеется ли приказ об установлении круга лиц, имеющих право требовать материалы, разрешать их отпуск со склада (образцы этих подписей должны находиться на складе). Разработана ли в организации номенклатура-ценник, в случае, если в приказе об учетной политике указан метод учета с использованием счета 15 и 16. Проверяется наличие приказов о назначении материально-ответственных лиц и заключение с ними договоров о полной материальной ответственности. Правильность применяемых схем корреспонденции счетов по приходу и расходу МПЗ. Обязательному контролю подлежит возмещение НДС по материально-производственным запасам. Правильность отражения в учете стоимости недостающих (излишних) ценностей, выявленных в ходе инвентаризации, особенности документального оформления и отражение в учете операций по поступлению и выбытию товаров и тары.

Методы проверки: сплошной; выборочный; опрос; тестирование; арифметический пересчет.

Обобщение результатов проверки можно осуществлять в таких рабочих документах, как таблицы выявленных нарушений по однородным группам хозяйственных операций.

Документируется также оценка влияния выявленных нарушений на показания бухгалтерской отчетности.

Для проверки товарных операций можно предложить следующую методику проверки:

* проверка соответствия применяемых на практике способов бухгалтерского, управленческого и налогового учета установленным в учетной политике, соответствие их законодательству РФ;

* проверка достоверности отражения движения товаров (предоставления услуг) в документах;

* проверка результатов инвентаризации, наличие всех нужных подписей и печатей, соответствие заключения ревизионной комиссии действительному положению дел;

* проверка наличия и движения поступивших товаров;

* проверка соответствия информации об отгруженных товарах.

Проверка должна проводиться на основании тех документов, которые в полной мере отражают операции по производственным расходам, реализационные расходы. Сюда относится правильность заполнения документов, достоверность отраженной информации в бухгалтерских проводках, наличие обязательных реквизитов, подписей и др.