Аудит учредительных документов, формирования и учета уставного капитала

Целью проверки учредительных документов признается подтверждение законных оснований деятельности организации на протяжении всего периода ее функционирования от момента регистрации до фактической реорганизации или ликвидации. Для достижения цели аудита учредительных документов должны быть решены следующие задачи:

1. Определить юридический статус предприятия. Сферу деятельности и права его функционирования.

2. Установить наличие лицензий по видам деятельности подлежащего лицензированию.

3. Проверить полностью ли проведены все расчеты с учредителями, соблюдено ли законодательство по налогам.

В ходе проверки учредительных документов необходимо установить:

• структуру управления в организации и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих управленческих решений;

• своевременность внесения изменений в учредительные документы ;

• виды деятельности предприятия;

• учредителей организации, их права и обязанности; размер уставного капитала и доли каждого учредителя;

• своевременность внесения учредителями своих долей в уставный капитал;

• правильность оформления документации по взносам в уставный капитал;

• предусмотрено ли в уставе осуществление внешнеэкономической деятельности;

• предусмотрено ли в учредительных документах создание резервного и других фондов;

• наличие лицензий на осуществление видов деятельности,

• правильность начисления доходов учредителей и акционеров и удержания налогов на доходы и т.п.

Целью проверки формирования и учета уставного капитала является формирование мнения относительно соответствия учредительных документов предприятия действующему законодательству в части правильности формирования и изменения его уставного капитала.

Источники информации для проверки те же, что и при аудите уставных документов. Формально эти два объекта проверяются параллельно. Для проверки правильности формирования и учета уставного капитала также необходимо проанализировать документы, подтверждающие права на объекты недвижимости и земельные участки, вносимые учредителями в качестве вклада в уставный капитал.

Для достижения цели аудита формирования уставного капитала необходимо решить следующие задачи:

• проверка порядка формирования уставного капитала;

• изучение структуры уставного капитала.

При проверке необходимо обратить внимание на отношение уставного капитала к величине чистых активов. Если чистые активы меньше уставного капитала, то аудиторы могут порекомендовать уменьшение уставного капитала до величины чистых активов.

Обобщение результатов проверки осуществляется исходя из целей и задач по проверке данного раздела в рабочих документах, где может быть отражена следующая информация:

• соответствует ли кредитовый остаток по счету 80 заявленной в учредительных документах суммы уставного капитал;

• полностью ли внесли учредители свои доли;

• обоснованно ли произошло увеличение (уменьшение) уставного капитала;

• имеются ли в наличие подтверждающие документы по финансово-хозяйственным операциям; не ведется ли деятельность без лицензии и т.п.

Серьезное внимание необходимо уделить организации учета и выплат дивидендов, а так же правильности начисления и своевременности выплаты налогов и иных обязательных платежей по ним.