Комплексная оценка хозяйственной деятельности по кругу релевантных показателей

Целью комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности является повышение эффективности работы предприятия на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.

Задачи комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности меняются в зависимости от его вида.

Первый вид анализа – оценка хозяйственной деятельности предприятия – включает следующие основные задачи:

-повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов;

-объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов;

-определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

- выявление и измерение внутренних резервов на всех этапах производственного процесса;

оценку управленческих решений.

Второй вид анализа – оценка финансового состояния предприятия – включает в себя следующие задачи:

-контроль осуществления требований коммерческого расчета;

-оценку оперативного и стратегического планирования финансовой деятельности;

-диагностику финансового состояния (равновесие, задолженности, автономия);

-финансовый анализ деятельности, рентабельности, риска;

-финансовую оценку предприятия.

Третий вид анализа – это анализ нововведений и их инвестирования. Задачами данного анализа являются:

-анализ финансовых потоков инвестирования;

-кратковременное финансовое прогнозирование;

-анализ финансовых проблем в области инвестирования;

-планирование и осуществление нововведений.

Комплексная оценка хозяйственной деятельности представляет собой ее характеристику, полученную в результате комплексного исследования, т. е. одновременного и согласованного изучения совокупности показателей, отражающих все (или многие) аспекты хозяйственных процессов, и содержащую обобщающие выводы о результатах деятельности производственного объекта на основе выявления качественных и количественных отличий от базы сравнения (плана, нормативов, предшествующих периодов, достижений на других аналогичных объектах, других возможных вариантов развития).

Для того чтобы комплексная оценка была действенным орудием хозяйственного управления, необходимо разрабатывать практические методы ее конструирования, которые можно было бы использовать в ежедневной работе экономистов-аналитиков.

Комплексная оценка служит инструментом учета, анализа и планирования; индикатором научно-технического состояния хозяйственного объекта в изучаемой совокупности; критерием сравнительного оценивания коммерческой деятельности предприятий и их подразделений; показателем эффективности принятых ранее управленческих решений и полноты их реализации; основой выбора возможных вариантов развития производства и показателей ожидаемых результатов в будущем: стимулятором производства.

В настоящее время, к сожалению, существуют препятствия как методологического, так и организационного характера тому, чтобы комплексная оценка удовлетворяла этим требованиям. Поэтому нередко возникают ситуации, когда полученные тем или иным приемом обобщающие оценки производственно-хозяйственной деятельности не соответствуют экономической деятельности или на практике не оправдывают усилий, затраченных на сбор и обработку данных.

При малом числе оцениваемых параметров и относительно небольшом количестве объектов балансовые комиссии как основные звенья на предприятиях, занимающиеся обобщением результатов работы, удачно справляются с поставленными перед ними задачами выявления комплексной оценки.

При увеличении количества объектов и особенно показателей-критериев оценки решение задачи усложняется. Теоретически следует, что надо оценивать достижения предприятий или их подразделений по одному какому-либо показателю, синтезирующему все стороны деятельности этого объекта. Однако сложность производственно-хозяйственной деятельности не позволяет выделить из числа обобщающих результативных показателей какой-либо один в качестве основного.

Задача сводится к определению комплексной оценки хозяйственной деятельности на основе системы показателей с агрегированием различных приемов качественного и количественного анализа. При этом эффективность производственно-хозяйственной деятельности одного хозяйственного объекта может сравниваться с эффективностью деятельности других объектов. В данном случае принято говорить о превращении комплексной оценки в сравнительную комплексную оценку производственно-финансовой деятельности. Причем саму процедуру комплексной сравнительной оценки можно типизировать и расчленять на следующие относительно самостоятельные этапы:

-конкретизация целей и задач комплексной оценки;

-выбор исходной системы показателей;

-организация сбора исходной информации;

-расчет и оценка значений частных показателей (мест, балльных оценок, коэффициентов по исходным показателям и т. д.);

-обеспечение сравнимости оцениваемых показателей (определение коэффициентов сравнительной значимости);

-выбор конкретной методики, т. е. разработка алгоритмов и программ расчета комплексных сравнительных оценок;

-расчет комплексных оценок;

-экспериментальная проверка адекватности комплексных, обобщающих оценок реальной экономической действительности;

-анализ и использование комплексных сравнительных оценок.

Осуществление разных этапов построения комплексных оценок связано со многими нерешенными проблемами, например при выборе целей оценки, определении системы оцениваемых показателей и коэффициентов их сравнительной значимости, а также с затруднениями при разработке вычислительного алгоритма. Становится ясно, что конкретные значения обобщающих оценок определяются не только трудовым вкладом коллективов исследуемых хозяйственных объектов, но во многом зависят от совершенства проведения отдельных этапов построения комплексных оценок. По этой причине их нахождение и использование требуют пристального внимания и существенного совершенствования.

Постановка задачи комплексной оценки результатов хозяйственной деятельности.В качестве примера построения комплексной оценки рассмотрим подведение итогов хозяйственной деятельности.

На предприятии подводятся итоги за месяц по следующим показателям бизнесплана: выпуску реализованной продукции, выпуску товарной продукции, групповому ассортименту, сортности продукции, производительности труда, экономии фонда заработной платы (в процентах к предшествующему периоду), соотношению роста производительности труда и фонда заработной платы в процентах по сравнению с соответствующим периодом прошлого года, себестоимости продукции, ритмичности. Заметим, что система показателей оценки диктуется конкретными условиями производства.

Для получения обобщающих комплексных оценок можно применять различные методы сведения различных показателей в единый интегральный показатель.

Сведение ряда показателей в единый интегральный показатель позволяет определить отличие достигнутого состояния от базы сравнения в целом по группе выбранных показателей и, хотя оно не дает возможности измерить степень отличия, позволяет сделать однозначный вывод об улучшении (ухудшении) результатов работы за анализируемый промежуток времени. Однако конструирование интегрального показателя не означает, что для оценки используется лишь он один. Напротив, интегральный показатель предполагает исследование системы показателей, лежащих в основе оценки, а выводы, полученные только на базе интегрального показателя, носят лишь ориентировочный характер, выполняют вспомогательную (хотя и важную) роль определения характера изменений (отличий) в результатах хозяйственной деятельности в целом по всем показателям. И именно потому, что интегральный показатель дает существенную дополнительную информацию для объективной оценки результатов деятельности производственного объекта, необходимо разрабатывать и совершенствовать методы построения интегрального показателя. Ряд таких детерминированных методов, уже разработанных и успешно используемых при подведении итогов работы коллективов и их структурных подразделений, приведен ниже.

Проведение комплексной оценки позволяет сравнивать деятельность отдельных хозяйствующих субъектов или их структурных подразделений, проводить их ранжирование по рейтингу. Комплексная оценка результатов деятельности хозяйствующих субъектов может проводиться не только в пространстве (в сравнении с другими организациями), но и во времени (сравнение деятельности одной и той же организации за разные периоды времени).
Для получения обобщающей комплексной рейтинговой оценки необходимо свести различные показатели, характеризующие конечные ре-зультаты и эффективность деятельности хозяйствующих субъектов или их структурных подразделений, в единый (интегральный) показатель Rj. Этот показатель может быть рассчитан с помощью различных методов.
Реализация методов комплексной рейтинговой оценки деятельности хозяйствующих субъектов предполагает выполнение следующих условий:
Наличие двух или более субъектов хозяйствования (организаций, структурных подразделений: филиалов, дочерних компаний, цехов, участ- ков и т .д.).
Сопоставимость деятельности хозяйствующих субъектов.
Существование совокупности двух или более показателей, характеризующих деятельность этих субъектов.
Наличие абсолютных значений показателей за два периода времени или их темпов роста.? Рассмотрим методы комплексной рейтинговой оценки и порядок их применения на конкретном примере. Оценим деятельность трех торговых организаций на основании исходных данных, представленных в табл. 3.5. Исходные данные для комплексной рейтинговой оценки деятельности торговых организаций (супермаркетов)
Пример. Исходные данные:

Имеется три предприятия (магазина) Супермаркет «Семерочка»(1) Супермаркет «Планета вкуса» (2) Супермаркет «Новый континент» (3) .

Известны следующие показатели их деятельности: 1. Объем продаж на 1 работника, тыс .р.: - предыдущий год 200,8 175,8 251,3 - отчетный год 250,6 196,2 324,4 - темп роста, % 124,9 111,6 129,1 2. Рентабельность продаж, % - предыдущий год 18,3 22,1 19,7 - отчетный год 19,1 21,6 20,5 - темп роста, % 104,4 97,7 104,1 - 3. Объем продаж на 1 рубль основных средств (фондоотдача), р.: предыдущий год
отчетный год 5,88 6,99 4,95 5,53 7,68 6,97 - темп роста, % 118,9 111,7 90,8 4. Оборачиваемость товаров, обороты: - предыдущий год 12,3 13,6 11,9 - отчетный год 13,1 13,9 12,8 - темп роста, % 106,5 102,2 107,6 IXJ
К методам комплексной рейтинговой оценки относятся: 1. Метод сумм. При использовании этого метода интегральный показатель комплексной рейтинговой оценки Rj рассчитывается по формуле n
XiJ
Rj=
n
где xj - темп роста i-го показателя по j-му хозяйствующему субъекту;
n - количество показателей для комплексной рейтинговой оценки.
Метод сумм применим только для однонаправленных показателей.
Однонаправленность показателей предполагает, что увеличение (уменьшение) значения любого частного показателя расценивается как улучшение деятельности, а уменьшение (увеличение) значения частного показателя - как ухудшение деятельности хозяйствующего субъекта. 52
Если улучшение деятельности связано с увеличением одних частных показателей и уменьшением других, то показатели называются разнонаправленными.

Так, выбранные нами для комплексной оценки деятельности торговых организаций показатели являются однонаправленными, так как увеличение любого из них свидетельствует об улучшении деятельности. Если же вместо рентабельности продаж использовать затраты на 1 рубль продукции, то совокупность показателей (объем продаж на одного работника, затраты на 1 руль продукции, фондоотдача, оборачиваемость товаров) станет разнонаправленной, так как для улучшения деятельности следует повышать объем продаж на 1 работника, фондоотдачу и оборачиваемость товаров и снижать затраты на 1 рубль продукции.
Однонаправленность частных показателей предполагает ранжирование объектов по возрастанию (убыванию) значений интегрального показателя (Rj). B случае, когда улучшение деятельности характеризуется ростом частных показателей, ранжирование проводится по возрастанию Rj и наоборот.
Так как выбранные нами для комплексной оценки показатели являются однонаправленными, причем их увеличение свидетельствует об улучшении деятельности, лучшей будет организация с максимальным значением Rj.
Рассчитаем по исходным данным значения Rj по каждой торговой организации:
R = 124,9 +104,4 +118,9 +106,5 = Ш7% 1 4 ' 0
r2 = Ш,6 + 91,1 +111,7 + К)2,2 = 105 24
= 129,1+ Ш4,1 + 90,8 + Ш7,6 = 107 34
По результатам расчетов самый высокий рейтинг имеет супермаркет «Семерочка», а самый низкий - супермаркет «Планета вкуса».
2. Метод коэффициентов. Интегральный показатель RJ рассчитывается как произведение коэффициентов роста показателей.Так же, как и метод сумм, метод коэффициентов применим только для однонаправленных относительных показателей, а организации ранжируются по возрастанию (убыванию) интегрального показателя.
По исходным данным:
R1 = 1,249x1,044x1,189x1,065=1,651, или 165,1%
R2 = 1,116x0,977x1,117x1,022=1,245, или 124,5%
R3 = 1,291x1,041x0,908x1,076=1,313, или 131,3%.
В результате проведенных расчетов могут быть те же выводы, что и при использовании метода сумм.
3. Метод геометрической средней. Интегральный показатель RJ вычисляется как средняя геометрическая коэффициентов роста частных показателей
n х ij RJ = n П^.
Условия применения совпадают с условиями применения метода сумм и метода коэффициентов. Выводы делаются аналогичным образом. По данным:
R1 = 4/1,651 = 1,134, или 113,4%
R2 = 4/1,245 = 1,056, или 105,6%
R3 =4/1,313 = 1,070, или 107,0%.
Самый высокий рейтинг у супермаркета «Семерочка», а самый низкий - у супермаркета «<Планета вкуса».
4. Метод суммы мест. Применение данного метода предполагает предварительное ранжирование хозяйствующих субъектов по каждому по - казателю в отдельности. Интегральный показатель Rj рассчитывается по формуле
Rj=?му, i=1
где Mij - место, которое занимает j-й хозяйствующий субъект по i-му показателю.
В отличие от ранее рассмотренных методов, метод суммы мест может применяться и для однонаправленных, и для разнонаправленных показателей. Кроме того, могут использоваться как абсолютные, так и относительные значения показателей (темпы роста).
Лучшим считается хозяйствующий субъект с минимальной суммой мест.
5. Метод расстояний. Основой метода является определение степени близости хозяйствующего субъекта по сравниваемым показателям к субъекту-эталону (хозяйствующему субъекту с лучшими значениями показате- леи) . Самый высокии реитинг будет у той организации или структурного подразделения, у которого Rj минимальное. Это означает, что данный хозяйствующий субъект по своим показателям наиболее близок к эталонному.
Расчет интегрального показателя Rj проводится по формуле евклидова расстояния от точки эталона до точки, соответствующей оцениваемому объекту 2
xij
n
R
1-
I .
xi этал где xj - абсолютное значение i-го показателя по j-ому хозяйствующему субъекту или темп его роста; хь™ - эталонное (лучшее) значение i-го показателя.
Условия применения метода совпадают с условиями применения метода суммы мест. Наивысшую оценку получает объект, наименее удаленный от эталона, то есть имеющий минимальное значение интегрального показателя.
Рассчитаем комплексную оценку по данным отчетного года, представленным в табл. 3.5, то есть по абсолютным показателям. 2
1 6,999 v 6,99,
13,1
г 250,6^2 f 19,1
R1
v1 21,6,
v1 13,9,
+
+
+
v1 324,4 у д/0,052 + 0,013 + 0 + 0,003 = 0,261 +
+
+
v1 13,9,
R2
13,9
1 5,553 v 6,999,
1 21,6 v 21,6,
1 196,2 v 324,4,
2
^0456+0 + 0,0^^0 = 0,447 1 20,5 v 21,6,
1 6,99? v 6,999,
Х-12,8
v 133,9,
R3
+
+
+
1 324,4 v 324,4, = 0,094.
По итогам работы за отчетный год самый высокий рейтинг у су-пермаркета «Новый континент», а самый низкий - у супермаркета «Планета вкуса». Проведем комплексную оценку деятельности организаций на основе динамики показателей, то есть в качестве исходных данных используем темпы роста показателей из табл. 3.5. +
+
+
1-
1-
1-
1-
R1
j
118,9
118,9/
104,4 104~4У
124,9 129,9,
2
^000170 + 0 + 0,0^ = 0,033 +
+
+
1-
1-
1-
1-
R2
102,2 107,6 j
111,7
97,7 104,4,
111,6
129,9,
2
= 0,170 +
+
+
1-
1-
1-
1-
R3
10-7,6 107,6 ,
90,8
104,1
104,4,
129,1 129,9,
^0 + 0,00001+0,056 + 0 = 0,237.
Таким образом, при оценке динамики результативных показателей деятельности торговых организаций складывается иная картина: первое место - у супермаркета «Семерочка» (что совпадает с ранее полученными результатами), а последнее - у супермаркета «Новый континент» , хотя по итогам работы в отчетном году он лучший. Сдерживающим фактором для этой организации явилось резкое снижение фондоотдачи в отчетном году по сравнению с предыдущим. Поэтому для выравнивания ситуации менеджерам супермаркета «Новый континент» необходимо уделить особое внимание повышению эффективности использования своих основных средств.