УЧЁТ РАСЧЁТОВ с разными дебиторами и кредиторами

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:

1 - Расчеты по имущественному и личному страхованию;

2 - Расчеты по претензиям;

3 - Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;

4 - Расчеты по депонированным суммам и др.

На субсчете 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем.

Начисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту счета 76, субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей (08, 23, 25, 26, 29 и др.).

Перечисленные суммы страховых платежей страхователям списывают с кредита счетов по учету денежных средств (51, 52, 55) в дебет счета 76/1.

Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают с кредита счетов 10, 43 и др. в дебет счета 76/1. По дебету счета 76/1 отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования работнику организации (кредитуют счет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям).

Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых организаций, отражают по дебету счетов учета денежных средств (51, 52, 55) и кредиту счета 76/1. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают в дебет счета 91 Прочие доходы и расходы.

Аналитический учет по счету 76/1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 2 «Расчеты по претензиям» счета 76 отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

В дебет этого счета списывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций с кредита следующих счетов:

- 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - на суммы несоответствия цен и тарифов, качества, арифметических ошибок и т.п. по уже оприходованным ценностям;

- 20 Основное производство, 23 Вспомогательные производства и других счетов учета затрат - за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;

- учета денежных средств и кредитов банка (51, 52, 66, 67 и др.) - по суммам, ошибочно списанным со счетов организации;

- 91 Прочие доходы и расходы - по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей услуг за несоблюдение договорных обязательств.

Суммы удовлетворенных претензий списывают с кредита счета 76/2 в дебет счетов учета денежных средств (51, 52 и др.). Суммы неудовлетворенных претензий, как правило, списывают с кредита счета 76/2 в дебет тех счетов, с которых они были списаны на счет 76/2 (60, 10, 20, 23 и др.).

Уплаченные организацией разные штрафы, пени и неустойки списывают с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета 91 Прочие доходы и расходы.

На субсчете 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению доходы отражают по дебету счета 76/3 и кредиту счета 91 Прочие доходы и расходы. Полученные доходы записывают по дебету счетов учета активов (51, 52 и др.) и кредиту счета 76/3.

На субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 учитывают расчеты с работниками организации по не выплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей.

Депонированные суммы отражают по кредиту счета 76/4 и дебету счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда. При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76/4.

Аналитический учет по счету 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

ВОПРОС 8