Глава 3. Федеративное устройство 6 страница

Ежегодное послание Президента Федеральному Собранию должно, согласно ч. 2 ст. 5 указанного Закона, содержать специальный раздел, посвященный анализу выполнения программ на среднесрочную перспективу, уточнений к ним с выделением задач на предстоящий год. В программах на среднесрочную перспективу даются оценки и характеристики состояния экономики, излагаются концепция развития, макроэкономическая политика и предполагаемые институциональные преобразования, инвестиционная и структурная политика, региональная экономическая и внешнеэкономическая политика.

За последние годы в форме среднесрочных программ социально-экономического развития России разработаны и осуществляются десятки федеральных целевых и иных программ государственного, экономического, экологического, социального, культурного и национального развития страны. Важное значение для повышения эффективности деятельности федеральных и региональных органов государственной власти, их ответственности за достижение социально значимых результатов имеют такие новые формы комплексных общефедеральных программ, как приоритетные национальные проекты "Здоровье", "Качественное образование", "Доступное и комфортное жилье", "Развитие АПК".

Ж. Конституционные полномочия федеральных органов власти устанавливать правовые основы единого рынка; финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование... - свидетельство того, что экономические интересы предпринимателей приобрели конституционно значимый характер. Весьма наглядно они проявились в работе над проектом Конституции в рамках Конституционного совещания*(793). Конституция содержит гибкие механизмы, позволяющие оптимально сочетать единство экономического и правового пространства и вместе с тем региональное правовое регулирование экономической сферы*(794), способствующее развитию экономической инициативы и предпринимательства в пределах, установленных Конституцией.

Статья 8 Конституции в качестве основ конституционного строя называет гарантируемые в Российской Федерации единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержку конкуренции, свободу экономической деятельности. Эти конституционные положения определяют обязанность государства по созданию и защите единого экономического пространства, единого рынка. Конкретизируя эту обязанность государства, Конституция (п. "ж" ст. 71) относит установление правовых основ единого рынка к ведению РФ. Без обеспечения приоритетного прямого действия законов, закрепляющих эти правовые основы (ГК, законы в области антимонопольной политики и защиты конкуренции, ценообразования, финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования и т.п.), свобода экономической деятельности на территории всего государства не может быть реализована.

Желанием расширить свои законодательные полномочия в экономической сфере объяснялось направление в Конституционный Суд РФ органами власти ряда субъектов РФ запросов о проверке конституционности ст. 3 Федерального закона от 18.07.1995 N 108-ФЗ "О рекламе" (в ред. от 21.07.2005). Так, Московская городская Дума в своем запросе исходила из того, что законодательство о рекламе не упомянуто ни в ст. 71 Конституции (предметы ведения РФ), ни в ст. 72 (предметы совместного ведения), и, следовательно, рекламная деятельность (приносящая солидные доходы в местные бюджеты) может регулироваться нормативными актами субъектов Федерации, иначе это не соответствует Конституции.

В Постановлении КС РФ от 04.03.1997 N 4-П, касающемся Федерального закона "О рекламе"*(795), указывается, что рекламные отношения являются по своей природе гражданско-правовыми, поскольку они возникают при осуществлении предпринимательской деятельности, в данном случае по производству, размещению и распространению рекламы и в соответствии со ст. 2 ГК должны регулироваться гражданским законодательством. Конституция относит гражданское законодательство к ведению РФ (п. "о" ст. 71); следовательно, законодательство о рекламе не может находиться ни в совместном ведении, ни в ведении субъектов Федерации, и они не вправе осуществлять собственное правовое регулирование. Реклама рассматривается законодателем как средство продвижения товаров (работ, услуг) на общий рынок РФ, тем самым призвана содействовать формированию единого экономического пространства. И в этом смысле законодательство о рекламе устанавливает такие нормы, которые в силу их характера и значения для формирования свободных рыночных отношений относятся к правовым основам единого рынка.

В то же время, учитывая, что рекламная деятельность и рекламные отношения - это объект комплексного нормативного правового регулирования, то, с точки зрения Конституционного Суда РФ, если те или иные вопросы рекламной деятельности выходят за рамки гражданско-правовых отношений, не относятся к основам единого рынка, т.е. не являются предметом ведения РФ, субъекты Федерации могут осуществлять их законодательное регулирование в рамках, определенных ст. 71-73, ч. 2, 4-6 ст. 76 Конституции, а по определенным вопросам регулирование может осуществляться и органами местного самоуправления.

Компетенционная норма о том, что установление правовых основ единого рынка является сферой ведения РФ, находится в системно-логической связи с положением ч. 1 ст. 45 Конституции, по смыслу которой и во взаимосвязи с ее ст. 2, 17, 18 государство обязано создавать наиболее благоприятные условия для рыночной экономики как путем непосредственно-регулирующего государственного воздействия, так и через стимулирование свободной экономической деятельности, основанной на принципах самоорганизации, баланса частных и публичных интересов, корпоративного взаимодействия и сотрудничества.

Федеральный законодатель, в соответствии с п. "а", "в", "ж" ст. 71 Конституции устанавливая правовые основы единого рынка и осуществляя при этом регулирование и защиту прав и свобод, прежде всего экономических, для защиты общих (общественных) интересов вправе применить публично-правовой тип регулирования рыночных отношений, которое в силу взаимодействия частно-правовых и публично-правовых интересов предполагает в то же время сочетание частно-правовых и публично-правовых элементов. При этом он, располагая широкой свободой усмотрения в выборе правовых средств, вместе с тем связан конституционно-правовыми пределами использования публично-правовых начал (ст. 7, 8, ч. 2 и 3 ст. 55 Конституции).

Одним из таких средств, направленных на защиту как частных, так и публичных интересов, является институт банкротства. В рамках его правовой регламентации с учетом конституционных принципов соразмерности государственного вмешательства в права и свободы граждан, баланса частных и публичных интересов федеральный законодатель вправе наделить рядом публичных нормотворческих, исполнительно-распорядительных, контрольных полномочий автономные публично-правовые субъекты - саморегулируемые организации арбитражных управляющих, призванные выполнять в этой сфере общественных отношений функции саморегулирования в интересах общества, кредиторов и должников (см. Постановление КС РФ от 19.12.2005 N 12-П*(796)).

Комментируемая компетенционная норма охватывает также такую сферу правового регулирования, как лицензирование (п. 1 ст. 49 ГК). В Постановлении КС РФ от 12.11.2003 N 17-П, касающемся положений ст. 19 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции"*(797), указывалось, что отказ субъекта РФ дать согласие на получение федеральной лицензии - независимо от того, является он мотивированным и основанным на предписаниях действующего законодательства либо не является таковым, - служит для федерального лицензирующего органа достаточным основанием для отказа в рассмотрении по существу вопроса о выдаче федеральной лицензии. В результате окончательное решение фактически принимается на уровне субъекта РФ, а не на уровне Российской Федерации. Тем самым осуществление федеральным органом власти (в данном случае - федеральным лицензирующим органом) принадлежащего ему полномочия по предмету ведения РФ ставится в зависимость от решения субъекта РФ, что в конечном счете не согласуется с установленным Конституцией разграничением предметов ведения и полномочий между органами государственной власти РФ и ее субъектов.

К ведению РФ относится также финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование. Финансы как экономическая категория функционируют в пределах денежных отношений, но не все денежные отношения являются финансовыми. Самой главной отличительной особенностью финансовых отношений является обязательное участие в них государства*(798). Правовое регулирование финансовых отношений осуществляется путем принятия таких Федеральных законов, как "О бюджетной классификации Российской Федерации", "О банках и банковской деятельности", "О валютном регулировании и валютном контроле". Финансовое право считается некодифицированной отраслью права, однако его подотрасли - бюджетное и налоговое право - имеют собственные кодифицированные источники - БК и НК. Осуществление финансового, в том числе бюджетного регулирования, а также запрет на установление каких-либо препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств рассматриваются Конституционным Судом в качестве гарантии такого конституционного принципа, как единство экономического пространства (см. п. 2 мотивировочной части Постановления от 17.06.2004 N 12-П*(799)).

Находится ли в ведении РФ в полном объеме правовое регулирование финансов, валютных отношений? И чем "регулирование" отличается от "правового регулирования"? Ведь субъекты РФ также осуществляют собственное финансовое, кредитное, валютное регулирование в пределах полномочий, предусмотренных ст. 73 Конституции. Они вправе принимать законы о своих бюджетах, о своих доходах, утверждать Положения о своих валютных фондах. В Постановлении КС РФ от 10.12.1997 N 19-П*(800) установлено, что отнесение финансового, валютного, кредитного регулирования к ведению РФ не препятствует органам государственной власти субъекта Федерации в пределах своих полномочий осуществлять меры по мобилизации и расходованию собственных финансовых ресурсов: средств бюджета области и областных внебюджетных и валютных фондов, кредитных ресурсов, ассигнований из федерального бюджета и др. Юридическое содержание использованного в Уставе области понятия финансового, валютного, кредитного регулирования отличается от конституционного содержания этого понятия. Названное регулирование в пределах компетенции области согласуется с федеральной природой государства и конституционным статусом субъекта Федерации и не может трактоваться как вторжение в сферу ведения и полномочий РФ. В ведении РФ находится та часть финансового регулирования, которая связана с проведением единой финансовой, кредитной и денежной политики.

В Постановлении от 21.03.1997 N 5-П, касающемся положений Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"*(801), Конституционный Суд РФ обосновал наличие в конституционном праве России самостоятельного конституционного принципа - принципа единой финансовой политики. Положения ряда статей Конституции, прежде всего п. "б" ч. 1 ст. 114, развивают одну из основ конституционного строя РФ - принцип единства экономического пространства (ч. 1 ст. 8), означающий в том числе, что на территории РФ не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств (ч. 1 ст. 74), а ограничения перемещения товаров и услуг могут вводиться в соответствии с федеральным законом, если это необходимо для обеспечения безопасности, защиты жизни и здоровья людей, охраны природы и культурных ценностей (ч. 2 ст. 74).

Из приведенных конституционных норм следует, в частности, что не допускается установление налогов, нарушающее единство экономического пространства РФ. С этой точки зрения недопустимо введение региональных налогов, которое может прямо или косвенно ограничивать свободное перемещение товаров, услуг, финансовых средств в пределах единого экономического пространства или позволяет формировать бюджеты одних территорий за счет налоговых доходов других территорий либо переносить уплату налогов на налогоплательщиков других регионов. Единство экономического пространства и, следовательно, единство налоговой системы обеспечиваются единой системой федеральных налоговых органов. Налоговые органы, как относящиеся к федеральным экономическим службам, в соответствии с Конституцией находятся в ведении РФ (п. "ж" ст. 71); налоговые органы в субъектах РФ являются территориальными органами федеральных органов исполнительной власти (ч. 1 ст. 78), а не органами субъектов РФ.

Полномочия субъектов Федерации в области регулирования финансовых отношений производны от конституционного принципа единой финансовой политики. Вне пределов ведения РФ и полномочий РФ по предметам совместного ведения субъекты РФ обладают всей полнотой государственной власти (ст. 73 Конституции), включая право управлять своей собственностью, иметь собственный бюджет и самостоятельно осуществлять бюджетный процесс (см. Определение КС РФ от 06.12.2001 N 228-О*(802)). Бюджет субъекта РФ образуется за счет налоговых и неналоговых доходов, которые в свою очередь подразделяются на собственные и регулирующие. Распоряжение собственными доходами относится к бюджетной компетенции субъектов РФ (ст. 73 Конституции, ст. 56, 57 БК) (см. Определение КС РФ от 25.12.2003 N 455-О*(803)).

Инструментом проведения единой финансовой политики и финансового регулирования служит официальный бухгалтерский учет (см. п. 4 мотивировочной части Постановления КС РФ от 01.04.2003 N 4-П*(804)). Частью правовой сферы кредитного регулирования Конституционный Суд РФ признал правовое регулирование реструктуризации кредитных организаций (см. п. 2 мотивировочной части Постановления от 03.07.2001 N 10-П*(805). Законодательство о реструктуризации кредитных организаций представляет собой публично-правовое вмешательство в частно-правовые отношения в публичной сфере (см. п. 2 мотивировочной части Постановления КС РФ от 22.07.2002 N 14-П*(806).

В соответствии с п. "ж" ст. 71 Конституции таможенное регулирование находится в ведении РФ и заключается в установлении порядка и правил, при соблюдении которых лица реализуют право на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу (п. 1 ст. 1 Таможенного кодекса). Важной составной частью таможенного регулирования является установление федеральным законом таможенных тарифов - ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу России. Целями таможенной политики РФ являются обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля и регулирования товарообмена на таможенной территории РФ (ч. 1 ст. 2 Таможенного кодекса). Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности, включающее порядок установления ставок вывозных таможенных пошлин, направлено на защиту суверенитета и экономических интересов РФ и предполагает создание эффективного правового режима такой защиты. Возникающие при этом отношения между органами государства, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами - с другой, имеют публично-правовой характер (см.: Постановление КС РФ от 20.05.1997 N 8-П; п. 2 мотивировочной части Определения КС РФ от 15.12.2000 N 294-О*(807)).

Компетенционная норма, в соответствии с которой денежная эмиссия относится к ведению РФ, находится в системной связи с положениями ст. 75 Конституции. Конституция устанавливает, что денежная эмиссия осуществляется исключительно Центральным банком РФ, а защита и обеспечение устойчивости рубля как денежной единицы РФ являются его основной функцией (ч. 1 и 2 ст. 75). В развитие названных конституционных положений Закон о ЦБ РФ закрепляет, что Банк России монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение (п. 2 ст. 4); эмиссия наличных денег (банкнот и монеты), организация их обращения и изъятия из обращения на территории РФ осуществляются исключительно ЦБ РФ (ч. 1 ст. 29).

Основы ценовой политики как сфера ведения РФ характеризуют прежде всего экономическую функцию государства. Вместе с тем это законодательная сфера ведения и коррелирующее ей полномочие федеральных органов власти тесно связано и с конституционно-правовым закреплением концепции социального государства (ст. 7).

Согласно п. "ж", "и" ст. 71 Конституции в ведении РФ находится установление правовых основ единого рынка, регулирование основ ценовой политики, а также вопросы, связанные с федеральными энергетическими системами, ядерной энергетикой, расщепляющимися материалами. В соответствии с указанными положениями и закрепленными в ст. 1, ч. 3 ст. 5, ст. 8, ч. 3 ст. 11, ч. 1 ст. 76 и ч. 2 ст. 78 Конституции принципами федерализма был принят Федеральный закон "О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации", в котором определены основы государственного регулирования тарифов на электрическую и тепловую энергию в России (в частности, цели и принципы такого регулирования), что обусловлено естественной монополией энергоснабжающих организаций.

Проверяя конституционность ст. 6 указанного Закона, Конституционный Суд РФ пришел к выводу, что он, закрепляя распределение компетенции между Российской Федерацией и ее субъектами в области государственного регулирования тарифов на электрическую и тепловую энергию, по разрешению возникающих споров и разногласий, а также по определению состава, порядка формирования региональных энергетических комиссий, их финансирования и т.д. (ст. 8, 9, 11-14) не вступает в противоречие с конституционными установлениями о том, что система органов государственной власти субъекта РФ устанавливается субъектом самостоятельно в соответствии с основами конституционного строя и общими принципами организации представительных и исполнительных органов государственной власти, устанавливаемыми федеральными законами, и не нарушает принципы федерализма, закрепленные Конституцией (см. п. 2 мотивировочной части Определения от 18.01.2001 N 7-О*(808)). Возможность и необходимость государственного регулирования цен Конституционный Суд РФ увязывает с необходимостью пресечения деятельности, направленной на монополизацию и недобросовестную конкуренцию (см. Определение от 08.07.2004 N 255-О*(809)).

З. Конституция закрепляет в качестве предмета исключительного ведения РФ: федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы; федеральные фонды регионального развития. Эти предметы ведения являются важнейшими инструментами федеративного государства для реализации его социальных, экономических и иных функций. Конституционное определение места, роли и функций государственного бюджета, а также закрепление принципов бюджетных и налоговых отношений являются важнейшими элементами основ экономического строя РФ. Бюджет является одной из основополагающих финансово-правовых категорий. Все современные конституции содержат требования о необходимости включения всех доходов и расходов государства в бюджет. Это общий принцип, выполнение которого во всех странах строго контролируется.

Бюджетный кодекс определяет бюджет как форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления (ст. 6). Как экономическая категория бюджет обусловлен тем, что выполнение социальной, политической и экономической функций любого государства объективно требует финансовых ресурсов, а удовлетворяются государственные потребности в денежной форме. Таким образом, экономическая сущность бюджета проявляется в общественных отношениях, связанных с мобилизацией и использованием средств централизованного денежного фонда соответствующего территориального уровня.

В материальном аспекте федеральный бюджет представляет собой централизованный денежный фонд, формируемый на федеральном уровне для обеспечения функций органов государственной власти РФ. Материальное содержание федерального бюджета имеет сложную организационную структуру и находится в постоянной динамике: изменяются объем аккумулируемых денежных средств, виды доходов и расходов. Конкретная величина бюджетного фонда, отражающая степень централизации финансовых ресурсов в руках государства, зависит от ряда факторов: уровня развития экономики; методов хозяйствования на предприятиях, в организациях, учреждениях; решаемых обществом экономических, социальных задач. Правовое значение бюджета определяет юридическое выражение его как планового акта, принимаемого в установленном законодательством порядке.

Согласно ст. 11 БК федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов. Однако данная норма не разграничивает сам федеральный бюджет и федеральный закон (правовой акт) о его утверждении. Существование федерального бюджета как особой категории правового акта позволяет сравнивать общую сумму доходов с общей суммой расходов, классифицировать расходы и определять их относительную важность и срочность. Федеральный бюджет является основным финансовым планом федеративного государства и характеризуется универсальностью и координацией. Универсальность бюджета как финансового акта проявляется в том, что он охватывает практически все области и сферы экономического и социального развития РФ. Координирующая роль федерального бюджета проявляется через взаимосвязь его показателей с показателями других финансовых планов (бюджетов других уровней, федеральных программ и пр.).

Федеральный бюджет представляет особую форму перераспределительных отношений, связанную с обособлением части национального дохода в собственность всего государства и ее использованием с целью удовлетворения потребностей всего общества и отдельных субъектов РФ. Федеральный бюджет осуществляет перераспределение национального дохода и части национального богатства как между субъектами Федерации, так и между отраслями экономики. Поскольку федеральный бюджет является публично-правовой категорией, имеет нормативное закрепление и служит для выражения исключительно общегосударственных интересов, то отношения в этой сфере регулируются преимущественно императивными нормами. Российская Федерация осуществляет законодательное регулирование не только в части, касающейся разработки, принятия и реализации федерального бюджета, но также в сфере установления общих принципов бюджетного законодательства страны, правовых основ построения и функционирования ее бюджетной системы, бюджетного процесса и т.д.

Участниками бюджетного процесса, обладающими бюджетными полномочиями на федеральном уровне, являются: Президент РФ, Государственная Дума, Совет Федерации, Правительство РФ, Минфин России, Федеральное казначейство; органы, осуществляющие сбор доходов бюджета; Банк России, Счетная палата РФ, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, государственные внебюджетные фонды, главные распорядители и распорядители бюджетных средств, иные органы, на которые законодательством РФ возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия (ст. 164 БК).

Согласно ст. 7 БК федеральные органы государственной власти осуществляют следующие бюджетные полномочия: установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, основ бюджетного процесса и межбюджетных отношений; определение основ составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, утверждения отчетов об их исполнении и осуществления контроля за их исполнением; установление порядка составления и рассмотрения проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления контроля за их исполнением, утверждения отчетов об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, составления отчета об исполнении консолидированного бюджета РФ; составление и рассмотрение указанных проектов, утверждение и исполнение названных бюджетов, осуществление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, составление отчета об исполнении консолидированного бюджета РФ; установление порядка разграничения расходных обязательств РФ, субъектов Федерации, муниципальных образований; осуществление государственных заимствований РФ и предоставление кредитов иностранным государствам, управление государственным долгом РФ; установление бюджетной классификации РФ и общего порядка ее применения, утверждение бюджетной классификации РФ и порядка ее применения в части, относящейся к федеральному бюджету; установление единого порядка ведения бюджетного учета и представления отчетности для бюджетов бюджетной системы РФ и бюджетных учреждений; установление оснований, видов ответственности и порядка привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ; иные бюджетные полномочия, отнесенные федеральным законодательством к бюджетным полномочиям федеральных органов государственной власти.

Президент РФ играет ключевую роль в определении бюджетной политики РФ в целом. Глава государства излагает бюджетную политику РФ на очередной финансовый год и плановый период в своем Бюджетном послании и направляет его Федеральному Собранию РФ не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году (ст. 170 БК). Составление федерального бюджета, представление его Государственной Думе, обеспечение его исполнения и отчета об исполнении - исключительная прерогатива Правительства РФ (см. комментарий к ст. 114). В компетенцию обеих палат Федерального Собрания входят принятие Государственной Думой закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год (1 января - 31 декабря) в четырех чтениях и его обязательное рассмотрение Советом Федерации с последующим либо одобрением, либо отклонением.

В результате реформирования бюджетной системы РФ, связанного с переходом к среднесрочному планированию и бюджетированию, ориентированному на результат, в 2007 г. впервые был принят федеральный бюджет на 2008 г. и на плановый период 2009 и 2010 гг. (Федеральный закон от 24.07.2007 N 198-ФЗ).

Обеспечение исполнения федерального бюджета, корректировка его показателей, перераспределение средств, другие меры по текущему ведению, обслуживанию и осуществлению контроля являются функциями как законодательной (в лице обеих палат Федерального Собрания, его комитетов), так и исполнительной власти (в лице Правительства, Минфина и других федеральных органов исполнительной власти).

Внешний контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению осуществляет Счетная палата РФ (см. комментарий к ч. 5 ст. 101). В соответствии с федеральным законом Счетная палата определяет также эффективность и целесообразность расходов государственных средств и использования федеральной собственности; дает оценку обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; осуществляет финансовую экспертизу проектов законов, предусматривающих расходы за счет бюджета; выявляет отклонения от установленных показателей, выполняет другие функции*(810). Счетная палата регулярно представляет Президенту, палатам Федерального Собрания, а также общественности информацию о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых ею контрольных мероприятий. Тем самым Счетная палата реализует свое конституционное назначение быть инструментом обеспечения прав граждан на участие в контроле за финансовой деятельностью государства и получение налогоплательщиками достоверной информации об эффективности управления вверенными государству общественными финансами.

Поскольку налоги являются важнейшим источником формирования финансовых ресурсов государства, основой благосостояния общества и инструментом развития экономики, то основные принципы налоговой системы государства регламентируются Конституцией. В частности, именно Конституция разграничивает в налоговой сфере предметы ведения и полномочия между Российской Федерацией и ее субъектами: федеральные налоги и сборы отнесены к предметам исключительного ведения РФ, а установление общих принципов налогообложения и сборов в России - к совместному ведению РФ и ее субъектов.

В распоряжение Российской Федерации переданы те налоги и сборы, которые оказывают наиболее существенное регулирующее воздействие на экономику (на добавленную стоимость, на прибыль или доход) и внешнеэкономическую деятельность (таможенные пошлины), имеют неравномерно размещенную налоговую базу (акцизы), и ряд других. Становление рыночных отношений обусловило необходимость разработки и проведения налоговой политики, основанной на справедливом и соразмерном налогообложении, стимулировании производства и труда, рациональном распределении налоговых доходов государства в пользу человека, ужесточении через налоговое бремя контроля за отдельными видами деятельности.

Российская Федерация осуществляет правовое регулирование отношений в сфере налогообложения, налогов и сборов. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Конкретные федеральные налоги и сборы устанавливаются НК, они являются обязательными к уплате на всей территории РФ. Так, согласно ст. 13 НК (ч. 1) к федеральным налогам и сборам в настоящее время относятся: НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, ЕСН, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.