БАРНАУЛЬСКИЙ ФИЛИАЛ 4 страница

НК РФ предусмотрен широкий перечень до­ходов, не учитываемых при определении налоговой базы. Дан­ные поступления, как правило, фактически не являются дохо­дом от деятельности организации, например, средства в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целе­вого финансирования, заемные средства и другие поступления, определенные закрытым перечнем в ст. 251 НК РФ.

4.4.В целях определения прибыли налогоплательщик уменьшает по­лученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, должны быть обоснованны и документально подтверждены.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуще­ствления и направлений деятельности налогоплательщика под­разделяются на расходы, учитываемые при налогообложении и не учитываемые при налогообложении.

Расходы, учитываемые при налогообложении , бывают нормируемые и ненормируемые.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают расходы:

1) материальные;

2) на оплату труда;

3) начисленной амортизации;

4) прочие.

-Внереализационные расходы — обоснованные затраты на деятельность, непосредственно не связанную с производством и реализаци­ей.

К внереализационным относятся расходы:

1) на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);.

2) в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и, иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) нало­гоплательщиком, а также процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам; на организацию выпуска собственных ценных бумаг и дру­гие расходы.

В состав расходов, связанных с производством и реализацией, относятся суммы начисленной амортизации (пп. 3 п. 2 ст. 253, ст. ст. 256 - 259 НК РФ).

Смысл амортизации в том, чтобы стоимость имущества, которое используется организацией в производственном процессе, постепенно списывалась на расходы. И так до полного списания или иного выбытия (например, продажи).

Имущество, стоимость которого может погашаться через амортизацию, должно одновременно отвечать следующим признакам:

1) имущество принадлежит организации на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ);

2) имущество используется для извлечения дохода;

3) его первоначальная стоимость превышает 20 тыс. рублей, с 2011 г. 40 тыс.руб.;

4) срок его полезного использования превышает 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ).

По общему правилу амортизационные отчисления исчисляются и включаются в расходы ежемесячно (п. 2 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ). А их размер зависит:

1) от стоимости амортизируемого имущества;

2) срока его полезного использования;

3) применяемого организацией метода начисления амортизации (линейного или нелинейного) (ст. ст. 257 -259 НКРФ).

4) Применяемый метод начисления амортизации по конкретным основным средствам нельзя изменять в процессе эксплуатации.

Организации имеют право единовременно списать на затраты не более 10 или 30% (по основным средствам, относящимся к третьей-седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств или в указанных размерах расходов по достройке, дооборудованию, модернизации, реконструкции основных средств. Данная операция получила название «амортизационная премия». С оставшейся стоимости амортизация начисляется в установленном порядке.

4.5. Чтобы правильно рассчитать прибыль за отчетный (налоговый) период, организации нужно точно знать, какие доходы и расходы она может признать в этом периоде, а какие нет.

Даты, на которые расходы и доходы можно признать для целей налогообложения, определяются двумя различными методами. Один из них - это метод начисления (ст. ст. 271, 272 НК РФ), а другой - кассовый метод (ст. 273 НК РФ). Методы признания доходов и расходов применяются только для расчета налога на прибыль. При расчете других налогов они не применяются.

При этом выбирается единый метод как для доходов, так и для расходов. Нельзя применять один метод для расходов, а другой - для доходов.

Организация выбирает тот или иной метод самостоятельно. Метод начисления могут применять без исключения все организации. А вот кассовый метод разрешено применять только некоторым из них.

Выбранный метод нужно отразить в учетной политике и применять последовательно с начала налогового периода и до его окончания (ст. 313 НК РФ).

Основным условием для применения кассового метода служит величина выручки (без учета НДС). Ее средний размер за предыдущие четыре квартала не должен превышать 1 млн. руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). Это значит, что в целом за четыре квартала выручка не может быть больше 4 млн. руб. То есть вполне может получиться так, что в I и II кварталах у организации будет нулевая выручка, а основной доход будет получен в III и IV кварталах. Например, в III квартале -1,7 млн. руб. и в IV квартале - 2 млн. руб.

На практике средний размер выручки определяется ежеквартально путем суммирования выручки за предыдущие четыре квартала и деления суммы на четыре. При этом берутся четыре квартала, следующие подряд.

При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, когда они имели место независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества, имущественных прав. Если доходы относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, то доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания расходов и доходов.

Дата получения дохода при методе начисления определяется по дате реализации, т.е. по дате перехода права собственности, независимо от поступления денежных средств

4.6. При определении налоговой базы:

1) доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме;

2) налоговая база по прибыли, облагаемой ставкой 20%, опреде­ляется отдельно;

3) в случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплатель­щиком получен убыток — отрицательная разница между дохо­дами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в данном отчетном (налоговом) периоде, налоговая база призна­ется равной нулю.

Помимо общих правил определения налоговой базы по прибы­ли, Налоговый кодекс РФ устанавливает особенности определения налоговой базы:

1) по банкам;

2) страховщикам;

3) негосударственным пенсионным фондам;

4) профессиональным участникам рынка ценных бумаг;

5) операциям с ценными бумагами;

6) операциям с финансовыми инструментами срочных сделок:

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются:

1) первый квартал;

2) полугодие;

3) девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полу­ченной прибыли, признаются январь, январь – февраль, январь - март и так далее до окончания календарного года.

Налоговая ставка по общему правилу устанавливается в размере 20%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке.

1) 2,0% — зачисляется в федеральный бюджет;

2) 18%- в бюджеты субъектов РФ. Данная налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогопла­тельщиков (но не ниже 13,5%) законами субъектов РФ.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не свя­занных с деятельностью в РФ через постоянное представитель­ство, установлены в размере:

1) 10% — с доходов от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транс­портных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

2) 20% — со всех остальных доходов.

Унифицированные ставки по налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, установлены в раз­мере:

1) 9%— по доходам, полученным в виде дивидендов от россий­ских организаций российскими организациями и физическими лицами;

2) 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов:

1) от российских организаций иностранными;

2) российскими организациями от иностранных.

Специальные ставки к налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, установлены в размере:

1) 15% - по доходам:

- в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2007; учредителей доверительного управления ипотечным покры­тием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 01.01.2007;

2) 9% — по доходам в виде процентов по муниципальным цен­ным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет до 01.01.2007, а также по доходам в виде процентов по облигаци­ям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотеч­ных сертификатов участия, выданных управляющим ипотеч­ным покрытием до 01.01.2007;

3) 0% - по доходу в виде процентов:

- по государственным и муниципальным облигациям, эмити­рованным до 20.01.97 включительно;

- облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, не­обходимых для урегулирования внутреннего валютного дол­га бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютно­го долга.

Прибыль ЦБ РФ от банковских операций облагается по ставке 0 %. Сельхозтоваропроизводители освобождены от обложения прибыли от реализации произведенной сельхозпродукции и продукции её первичной переработки в соответствии с федеральным законом.

4.7. Налог определяется умножением налоговой базы на соответст­вующую налоговую ставку.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется на­логоплательщиком самостоятельно. При этом по итогам каж­дого отчетного (налогового) периода налогоплательщики ис­числяют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарас­тающим итогом с начала налогового периода до окончания от­четного (налогового) периода.

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате:

1) в I квартале текущего налогового периода, — принимается рав­ной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащей уп­лате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

2) во II квартале, — 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

3) в III квартале, — 1/3 разницы между суммой авансового пла­тежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам I квартала;

4) в IV квартале, — 1/3 разницы между суммой авансового плате­жа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансо­вого платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного аван­сового платежа отрицательна или равна нулю, указанные пла­тежи в соответствующем квартале не осуществляются. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически по­лученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налого­плательщиками исходя из ставки налога и фактически получен­ной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм аван­совых платежей.

Налоговым кодексом РФ определены налогоплательщики, ко­торые уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода:

1) организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал;

2) бюджетные учреждения;

3) иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;

4) некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

5) участники простых товариществ в отношении доходов, полу­чаемых ими от участия в простых товариществах;

6) инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений; выгодопри­обретатели по договорам доверительного управления.

Вновь созданные организации начинают уплачивать ежемесяч­ные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.

4.8.Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ, он существует наряду с бухгалтерским учетом. При этом не все операции, проводимые организацией, имеют отношение к налоговому учету.

Налоговый учет ведется по правилам налогового учета, изложенным в НК РФ, возможны случаи совпадения правил бухгалтерского и налогового учета.

Порядок ведения налогового учета должен быть записан в документе, регламентирующем учетную политику организации, а формы регистров устанавливаются приложениями к документу об учетной политике.

Данные налогового учета в обязательном порядке подтверждаются:

1) первичными учетными документами;

2) аналитическими регистрами налогового учета;

3) расчетом налоговой базы.

Конечной целью налогового учета являются выявление налоговой базы по итогам каждого налогового и отчетного периода, облагаемой налогом на прибыль.

Тема 5. Налог на доходы физических лиц.

5.1. Экономическое содержание. Плательщики. Налоговые резиденты и нерезиденты.

5.2. Объект налогообложения. Доходы, не подлежащие налогообложению. Порядок определения даты получения дохода.

5.3. Налоговая база. Общий порядок определения налоговой базы. Понятие материальной выгоды.

5.4. Налоговые вычеты - значение и роль в подоходном налогообложении. Виды налоговых вычетов. Стандартные налоговые вычеты. Социальные налоговые вычеты. Имущественные налоговые вычеты. Профессиональные налоговые вычеты.

5.5. Налоговый период и налоговые ставки. Виды доходов, облагаемые по установленным ставкам.

5.6. Порядок исчисления и уплаты налога. Особенности исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами, предпринимателями и другими лицами.

5.7. Взыскание и возврат налога. Устранение двойного налогообложения доходов физических лиц.

5.1. Налог на доходы физических лиц представляет собой форму изъятия части вновь созданной распределяемой стоимости.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются
физические лица:

1) являющиеся налоговыми резидентами РФ;

2) получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся нало­говыми резидентами РФ.

5.2. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников:

1) в РФ и от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми рези­дентами РФ.

К доходам от источников в РФ относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских инди­видуальных предпринимателей и (или) иностранной органи­зации, в связи с деятельностью ее постоянного представи­тельства в РФ;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, по­лученные от российской и (или) от иностранной организа­ции в связи с деятельностью ее постоянного представитель­ства в РФ;

3) доходы, полученные:

- от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

- от сдачи в аренду или иного использования имущества, на­ходящегося в РФ;

- доходы от реализации:

- недвижимого имущества, находящегося в РФ;

- в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

- прав требования к российской или иностранной организа­ции в связи с деятельностью ее постоянного представитель­ства на территории РФ;

- иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

4) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанно­стей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение дей­ствия в РФ;

5) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действую­щим российским законодательством или от иностранной ор­ганизации в связи с деятельностью ее постоянного представи­тельства в РФ;

6) доходы, полученные от использования:

- любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой таких транспорт­ных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ; трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий опти­ко-волоконной и беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

- иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осу­ществления им деятельности в РФ.

К доходам, полученным от источников за пределами РФ, отно­сятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной органи­зации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полу­ченные от иностранной организации;

3) доходы:

- от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав;

- полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ;

- доходы от реализации:

- недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ;

- за пределами РФ акций или иных ценных бумаг, а также до­лей участия в уставных капиталах иностранных организаций;

- прав требования к иностранной организации;

- иного имущества, находящегося за пределами РФ;

- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанно­стей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение дей­ствия за пределами РФ;

- пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законода­тельством иностранных государств;

- доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомо­бильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунк­тах погрузки (выгрузки);

- иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ.

При определении налоговой базы необходимо учитывать пере­чень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению. Данный перечень является обширным и включает:

1) государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации;

2) пенсии:

- по государственному пенсионному обеспечению;

- трудовые;

все виды компенсационных выплат, связанных:

- с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- бесплатным предоставлением жилых помещений и комму­нальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

- оплатой стоимости и выдачей полагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

- оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, обо­рудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

- увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

- гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

- возмещением иных расходов, включая расходы на повыше­ние профессионального уровня работников, и др. Кроме того, при определении налоговой базы необходимо учи­тывать налоговые вычеты - денежные суммы в твердо опреде­ленном размере, вычитаемые из налоговой базы некоторых ка­тегорий налогоплательщиков.

5.3. При определении налоговой базы учитываются все доходы нало­гоплательщика, полученные им как в денежной, так и в нату­ральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом если из дохода налогоплательщика по его распоряжению; по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, они не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду дохо­дов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена базовая на­логовая ставка - 13%, налоговая база определяется как денеж­ное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена базовая налоговая ставка — 13% и подлежащих налогообложе­нию за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой нало­говых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов не переносится (кроме имущественных вычетов при покупке, строительстве жилья).

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные нало­говые ставки, налоговая база определяется как денежное выра­жение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ, не применяются;

Помимо общих правил, Налоговый кодекс РФ предусматривает ряд особенностей определения налоговой базы при получении доходов:

1) в натуральной форме;

2) в виде материальной выгоды;

3) по договорам страхования;

4) физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации;

5) по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инстру­ментами срочных сделок, базисным активом по которым яв­ляются ценные бумаги;

6) отдельных категорий иностранных граждан.

Доходы в виде материальной выгоды – это материальные (финансовые ресурсы), полученные за счет экономии на процентах за пользование заемными средствами, при приобретении товаров, работ, услуг у взаимозависимых лиц (руководителей организаций, индивидуальных предпринимателей) дешевле (с учетом требования ст.40 НК РФ), чем производится реализация ими другим гражданам, при приобретении ценных бумаг.

5.4. Налоговый кодекс РФ устанавливает следующие налоговые вычеты:

1) стандартные;

2) социальные;

3) имущественные;

4) профессиональные;

5) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (с 01.01.2010 г.);

6) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (с 01.01.2012 г.).

Стандартные налоговые вычеты приведены в ст.218 НК РФ:

1) 3000 руб. распространяется на лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и др.;

2) 500 руб. распространяется на Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, лиц, выполнявших интернациональный долг в Афганистане и в других странах, инвалидов с детства, инвалидов 1 и П групп, граждан, принимавших участие по решениям органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ, и др.;

3) 1400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на первого и второго ребенка;

3000 руб.: – на третьего и каждого последующего ребенка;

- на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;

- на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1 или 11 группы;

- на каждого ребенка единственного родителя (приемного родителя), усыновителя, опекуна, попечителя.

Вычет предоставляется налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, приемными родителями.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысит 280 000 рублей.

Налоговый вычет может быть предоставлен одному из родителей в двойном размере в том случае, если другой родитель даст отказ в форме заявления от получения налогового вычета. Родители самостоятельны в таком выборе: каждый из родителей будет получать налоговый вычет либо один из родителей – в двойном размере.

Социальные налоговые вычеты ст.219 НК РФ:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели и пожертвования в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям и пр. – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях – в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ (120 тыс.руб.), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Документы, которые необходимо приложить к декларации для получения вычета на обучение:

– договор на обучение;

– документы, подтверждающие наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии, при условии, если данная информация отсутствует в договоре;

– при обучении ребенка – справка по установленной форме, подтверждающая дневную форму обучения ребенка;

– копия свидетельства о рождении ребенка;

– документы, подтверждающие фактическую оплату налогоплательщиком за обучение себя или своего ребенка, которые должны быть оформлены на того родителя, который претендует на указанный социальный налоговый вычет;

– документ, подтверждающий оформление в установленном порядке академического отпуска;

– справка по форме 2–НДФЛ (выдается работодателем);

– 2 заявления: на предоставление социального налогового вычета и возврат налога.

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ от 19.03.2001 № 201), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Общая сумма социального налогового вычета принимается в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 ст.219 НК РФ (120 тыс.руб.).

Документы, которые необходимо приложить к декларации для получения вычета:

– документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на лечение и приобретение медикаментов (назначение лечащего врача, рецепт, выданный врачом по форме № 107/у, «Справка об оплате медицинских услуг для преставления в налоговые органы РФ» по форме приложения № 1 (согласно Приказу МЗ России и МНС России от 25.07.01 № 289/БГ-3-04/256), товарные и кассовые чеки, подтверждающие оплату за лекарства, квитанции к приходным кассовым ордерам медицинских учреждений за оказанные медицинские услуги;

– документы, подтверждающие родственные отношения с теми лицами, на лечение которых или приобретение медикаментов для которых потрачены личные средства налогоплательщика (свидетельство о рождении, свидетельство о браке);