БАРНАУЛЬСКИЙ ФИЛИАЛ 5 страница

– справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ по форме, утвержденной приказом МНС России от 25.07.01 №289/БГ-3-04/256, зарегистрированным Минюстом России от 13.08.01 №2874;

– справка по форме 2–НДФЛ (выдается работодателем);

– заявление на предоставление вычета и возврат налога.

4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору(договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения (120 тыс.руб.).

5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения (120 тыс.руб.).

Разница между суммой социальных налоговых вычетов, полагающихся налогоплательщику в календарном году, и суммой доходов налогоплательщика, полученных в этом же году и облагаемых по ставке 13 процентов, на следующий год не переносится.

Социальные налоговые вычеты (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Имущественные налоговые вычеты ст.220 НК РФ:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 250 000 рублей( с 2010 года). При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, доходы не облагаются, декларация не предоставляется.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества.

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, не может превышать 2 000 000 рублей (распространяются на правоотношения с 01.01.2008 года) без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Вычет предоставляется при соблюдении следующих условий:

– жилье должно быть приобретено на территории РФ;

– общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредитам;

– если за год имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды;

– имущественный вычет предоставляется налогоплательщику только по одному объекту и только один раз;

– при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности или с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома либо квартиры в общую совместную собственность).

Документы, которые должны быть приложены к декларации на получение имущественного налогового вычета:

– документы, подтверждающие право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру (договор купли-продажи, свидетельство о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним);

– при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме – договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме акт о передаче квартиры доли (долей) в ней налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.

– платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт уплаты денежных средств физическим лицом (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, расписка в получении денежных средств между продавцом и покупателем (если сделка произведена между физическими лицами), товарные и кассовые чеки, акты о закупе материалов у физических лиц с указанием адресных и паспортных данных продавца и др.);

– справка по форме 2-НДФЛ (от налогового агента);

– заявление на предоставление имущественного вычета и возврат налога.

Профессиональные налоговые вычеты – это расходы, связанные с определенной профессиональной деятельностью налогоплательщика. Например, данные расходы осуществляют физические лица- предприниматели; частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой; граждане, получающие доходы от выполнения работ, оказания услуг по договорам гражданско- правового характера; авторские вознаграждения.

При документальном подтверждении профессиональные вычеты предоставляются в фактически израсходованных суммах. При отсутствии документального подтверждения к вычету принимается сумма в размере 20% от доходов. Для исчисления НДФЛ с авторских вознаграждений в НК РФ установлены конкретные размеры вычетов.

5.5. Налоговый период - календарный год. Налоговая ставка устанавливается в размере:

1) 13% — по общему правилу;

2) 35% — в отношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превыше­ния 2 тыс. руб.;

- страховых выплат по договорам добровольного страхования;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превыше­ния суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на 5 пунктов, в течение пе­риода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев), и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

3) 30% — в отношении всех доходов (кроме дивидендов), получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, Особый порядок установлен для иностранных граждан-высокопрофессиональных специалистов, приглашаемых для работы в РФ;

4) 35% ---в отношении доходов от долевого участия в российских организациях иностранными гражданами;

5) 9% — в отношении доходов:

- от долевого участия в деятельности организаций, получен­ных в виде дивидендов;

- в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007;

- учредителей доверительного управления ипотечным покры­тием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007.

5.6.Сумма налога на доходы физических лиц исчисляется как процентная доля налоговой базы путем умножения налоговой ставки на определенную налоговую базу. При этом общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате
сложения сумм налога, исчисленных по итогам налогового периода, применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уп­латить сумму налога на доходы возложена на налоговых аген­тов, к которым относятся:

1) российские организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) постоянные представительства иностранных организаций в РФ.

Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и упла­чивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юриди­ческими консультациями.

Налоговые агенты производят исчисление сумм налога нарас­тающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется базовая налоговая ставка — 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога по доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом от­дельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного на­логоплательщику. При этом исчисление суммы налога произ­водится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фак­тической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщи­ку, при фактической выплате указанных денежных средств на­логоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчислен­ную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоя­тельств письменно сообщить в налоговый орган по месту сво­его учета о невозможности удержать налог и сумме задолжен­ности налогоплательщика.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы ис­численного и удержанного налога не позднее дня, следую­щего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания ис­численной суммы налога, - для доходов, полученных нало­гоплательщиком в натуральной форме либо в виде матери­альной выгоды.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налого­вым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Наряду с общими правилами исчисления налога на прибыль физических лиц Налоговый кодекс РФ устанавливает особенно­сти исчисления сумм налогов индивидуальными предпринимателями и другими лицами, за­нимающимися частной практикой в отношении отдельных видов доходов:

1) на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или догово­рам аренды любого имущества;

2) от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

3) от источников, находящихся за пределами РФ;

4) при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;

5) при получении выигрышей, выплачиваемых организатора­ми лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов).

5.7.Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления. Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 настоящего Кодекса. Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога. Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом РФ, за пределами РФ в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами РФ, не засчитываются при уплате налога в РФ, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения. Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Россия заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками предпринимателями, лицами занимающимися частной практикой, гражданами получающими доходы от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 Кодекса, и выезде его за пределы территории РФ налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории РФ, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории РФ.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.

Тема 6. Государственная пошлина

6.1. Экономическое содержание. Плательщики.

6.2. Понятие «юридически значимые действия».

6.3. Сроки уплаты и ставки госпошлины.

6.4. Льготы по госпошлине.

6.5. Порядок исчисления, уплаты и возврата госпошлины.

6.1. Под государственной пошлиной понимается "установленный законом обязательный и действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами".

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Государственная пошлина имеет индивидуально возмездный ха­рактер, так как обязанность по ее уплате возникает только в связи с предоставлением определенных юридических услуг (действий). Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в на­личной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой ор­гана, в который производилась оплата, по форме, установлен­ной Министерством финансов РФ.

Плательщиками государственной пошлины признаются:

1) организации;

2) физические лица.

Указанные лица признаются плательщиками в случае, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных НК РФ;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитраж­ных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

6.2.Налоговым кодексом РФ предусмотрено более ста видов юридически значимых действий, за совершение которых взимается государственная пошлина, основными из которых являются:

1) подача исковых заявлений и жалоб в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ;

2) совершение действий:

- нотариальных;

- связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ;

- уполномоченным федеральным органом исполнительной вла­сти по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интеграль­ной микросхемы;

- уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора;

3) государственная регистрация:

- актов гражданского состояния;

- выпуска ценных бумаг, средств массовой информации;

- иных юридически значимых действий.

6.3. Плательщики уплачивают государственную пошлину в следующие
сроки:

1) плательщики, выступающие ответчиками в судах общей юрис­дикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государствен­ной пошлины, — в 10-дневный срок со дня вступления в за­конную силу решения суда;

2) истцы и иные лица — при обращении:

в Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям — до подачи за­проса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);

- за совершением нотариальных действий — до совершения нотариальных действий;

- выдачей документов (их копий, дубликатов) — до выдачи документов (их копий, дубликатов);

- совершением иных юридически значимых действий - до по­дачи заявлений и (или) иных документов на совершение та­ких действий либо до подачи соответствующих документов.

6.4. Налоговым кодексом РФ предусматривается широкий перечень льгот по уплате государственной пошлины. Так, от уплаты го­сударственной пошлины освобождаются:

1) федеральные органы государственной власти, государственные внебюджетные фонды РФ, бюджетные учреждения и организа­ции, полностью финансируемые из федерального бюджета, ре­дакции средств массовой информации, общероссийские обще­ственные объединения, религиозные объединения;

2) суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые су­дьи — при направлении (подаче) запросов в Конституционный Суд РФ;

3) суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи, органы государственной власти субъекта РФ — при направле­нии (подаче) заявлений в конституционные (уставные) суды субъектов РФ;

4) федеральный орган исполнительной власти, орган исполни­тельной власти субъекта РФ или орган местного самоуправ­ления — при государственной регистрации выпусков (допол­нительных выпусков) государственных или муниципальных ценных бумаг;

5) Центральный банк РФ — при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг;

6) организации — при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг;

7) государственные и муниципальные музеи, архивы, библиоте­ки и иные государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей — за право временного вывоза куль­турных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении;

8) физические лица — авторы культурных ценностей — за право вывоза (временного вывоза) ими культурных ценностей и дру­гие категории лиц и организаций.

Кроме того, предусмотрены многочисленные льготы по уплате государственной пошлины при обращении:

1) в суды:

- федеральные общей юрисдикции;

- субъектов РФ (мировым судьям);

- арбитражные;

2) за совершением юридически значимых действий:

- нотариальных;

- государственной регистрации актов гражданского состояния.

6.5. Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Налоговым кодексом РФ установлены следующие основания возврата уплаченной государственной пошлины:

1) уплата государственной пошлины в большем размере;

2) возврат заявления, жалобы или иного обращения или отказ в их принятии судами либо отказ в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должност­ными лицами;

3) прекращение производства по делу или оставление заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом;

4) отказ:

- лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномо­ченный орган (к должностному лицу), совершающий (со­вершающему) данное юридически значимое действие;

- государственных органов в выдаче паспорта гражданина РФ для выезда и въезда в РФ.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государст­венной пошлины производится по заявлению плательщика го­сударственной пошлины, поданному в налоговый орган по месту совершения действия, за которое уплачена (взыскана) государственная пошлина. Заявление может быть подано в те­чение 3 лет со дня уплаты государственной пошлины.

Плательщик государственной пошлины имеет право на зачет из­лишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пош­лины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уп­лате за совершение аналогичного действия.

Указанный зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) он обращался за совершением юриди­чески значимого действия.

Налоговым законодательством предусматривается возможность предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государствен­ной пошлины. Отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица на срок до 6 месяцев.

На сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисля­ются в течение всего срока, на который предоставлена отсроч­ка или рассрочка.