Состав, структура и объем дипломной работы 4 страница

Анализируя цифровой материал таблицы необходимо выявить причины изменения удельного веса каждого элемента затрат в общей сумме затрат, а также значительные абсолютные изменения по элементам затрат.

4.2.5.3 Анализ прямых материальных затрат

Учитывая, что в себестоимости химической продукции материальные затраты составляют наибольшую часть затрат, необходимо проанализировать влияние изменения расходных норм и цен по основным видам сырья, материалов, полуфабрикатов и технологической энергии на себестоимость продукции.

Таблица 30

Влияние изменения материальных затрат на себестоимость продукции

Вид прямых материальных затрат	Расчётная формула	Наименования обозначений
Сырьё Материалы Полуфабрикаты собственного производства/ Технологическая энергия: Электроэнергия; Пар; Вода; Холод.	В т.ч. за счет цен: За счет изменения расходной нормы: относительное изменения себестоимости продукции:	Нор, Н/р – норма расхода на единицу продукции материала в базовом и отчетном периоде, натур. ед.; Цо, Ц/ - цена приобретения единицы материала в базовом и отчетном периоде, руб; В/ - годовой объем производства продукции в отчетном период, натуральных ед.; Jн – индекс нормы; Jу - индекс цен; Jм – удельный вес затрат на определенный вид сырья в себестоимости продукции, %

Оценка стоимости полуфабриката собственного производства производится по производственной себестоимости.

4.2.5.4 Анализ затрат на рубль товарной продукции

Обобщающим показателем уровня затрат на производство и реализацию продукции являются затраты на рубль товарной продукции

Таблица 31

Динамика затрат на рубль товарной продукции

Изменение показателя затрат на рубль товарной продукции следует проанализировать и выявить причины отклонения.

Резервы снижения себестоимости продукции зависят от увеличения объема выпуска продукции, повышения технического уровня производства, улучшения организации производства и труда, изменения структуры производимой продукции. В таблице 27 приведены основные расчётные формулы, позволяющие определить снижение (изменение) себестоимости продукции в результате выявленных автором дипломной работы резервов и влияние на себестоимость продукции других технико-экономических факторов.

Таблица 32

Методика расчёта затрат на рубль товарной продукции

Наименование продукции	Годовой объём производства	Расчётная формула
в натуральных ед.изм.	по себестоимости	в действующих оптовых ценах
Товарная продукция:					Зртп – затраты на рубль товарной продукции, руб.; i – виды сравнимой товарной продукции; n – число видов сравнимой товарной продукции; Вi – объём выпуска i-й продукции за год; Сi, Цi – соответственно, полная себестоимость и оптовая цена i-й продукции, руб.; ∆С – изменение себестоимости товарной в отчетном году по сравнению с базовым, руб.; Зортп, З/ртп – соответственно, затраты на рубль товарной продукции в базовом и отчетном году, руб.; ТП/ - объём товарной продукции в отчетном периоде, тыс. руб.;

4.2.5.5. Определение резервов снижения себестоимости продукции

Таблица 33

Расчёт резервов снижения себестоимости продукции

Увеличение выпуска продукции		Эуп – экономия на условно постоянных расходах, тыс.руб.; Сб – себестоимости товарной продукции в базовом году, тыс.руб.; Ууп – темп прироста товарной продукции в результате осуществления предлагаемых мероприятий, %. Т – темп прироста товарной продукции в результате осуществления предлагаемых мероприятий, %.
Снижение материальных затрат (сырья, материалов, полуфабрикатов, энергии на технологические цели)	Формулы приведены в таблице 30
Снижение трудовых затрат в результате улучшения организации труда	Формула приведена в таблице 21 (снижение трудоёмкости производимой продукции) при высвобождении работников, находящихся на повременной оплате труда экономический эффект определяется по формуле:	Л – количество высвобождающихся работников; Ф – среднегодовая зарплата данной категории работников, тыс.руб.; Осн – величина отчислений на социальные нужды, %.
Относительная экономия на амортизационных отчислениях в результате улучшения использования основных производственных фондов		Ао, А1 – соответственно общая сумма амортизационных отчислений до и после осуществления предложенных мероприятий по увеличению объёма выпуска продукции, тыс.руб.; Во, В1 – объем производства продукции до и после осуществления предложенных мероприятий, натур.ед.
Влияние ввода новых производств (ликвидация устаревших и малоэффективных производств, цехов и агрегатов)		Эн – экономический эффект (повышение затрат) в связи с вводом нового производства, тыс.руб.; ТП – объём товарной продукции нового производства, тыс.руб.; З/ртп, Зортп – затраты на рубль товарной продукции после осуществления мероприятия и в базовом году, руб.

4.2.6. Анализ прибыли, рентабельности и безубыточной работы предприятия.

Основными задачами анализа данного раздела являются:

- анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли;

- факторный анализ прибыли от реализации продукции;

- анализ прибыли по таким составляющим, как проценты к получению и оплате, прочие операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы;

- анализируется распределение и использование чистой прибыли;

- анализ уровня и динамики рентабельности;

- выявление резервов роста прибыли и рентабельности;

- анализ показателей безубыточной работы предприятия.

Основными источниками информации при анализе прибыли и рентабельности являются форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 5 – «Отчет о финансовых результатах» и другие отчетные данные предприятия.

4.2.6.1 Анализ формирования показателей прибыли

Таблица 34

Анализ уровня и динамики прибыли

Анализируя данные таблицы 34 необходимо выявить причины изменения показателей и предложить мероприятия, исключающие отрицательную тенденцию изменения отдельных показателей.

4.2.6.2 Анализ прибыли от реализации продукции

Основным источником формирования прибыли до налогообложения является прибыль от реализации продукции. Произведем факторный анализ прибыли от реализации продукции.

Таблица 35

Анализ влияния изменения объёма реализованной продукции и затрат на рубль реализации на прибыль от реализации продукции

Наименование показателей	Расчетная формула	Обозначения
Выручка от реализации продукции, тыс.руб. Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. Прибыль от реализованной продукции, тыс.руб. Изменение прибыли от реализованной продукции, тыс.руб. в т.ч. от прироста объёма реализации, тыс.руб. от снижения себестоимости реализованной продукции, тыс.руб.		∆П – прирост прибыли от реализованной продукции в отчётном году по сравнению с базовым, тыс.руб. П1 – величина прибыли в отчётном году, тыс.руб.; По – величина прибыли в базовом году, тыс.руб.; К1 – рост объема реализации в отчётном году по сравнению с базой; ∆Пс – изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения затрат на рубль реализованной продукции, тыс.руб.; Зоррп, З/ррп – затраты на рубль реализованной продукции в базовом и отчётном году, руб.; РП1- объем реализованной продукции в отчетном году, тыс.руб.

Обоснованное распределение чистой прибыли предприятия предопределяет улучшение социальных условий жизни работников коллектива и развитие производства.

4.2.6.3 Анализ использования чистой прибыли

Таблица 36

Динамика использования чистой прибыли по направлениям

Показатели использования чистой прибыли приведены в таблице 37.

Таблица 37

Определение показателей использования чистой прибыли

Наименование показателей	Расчетная формула	Обозначения
Коэффициент капитализации		РФ – сумма средств, направленная в резервный фонд, тыс. руб.; ФН – сумма средств, направленная в фонд накопления, тыс.руб.; ЧП –величина чистой прибыли, тыс.руб.;
Коэффициент потребления		ФП – средства, направленные на потребления, тыс. руб.; ФС – средства, направленные на развитие социальной сферы, тыс.руб.; Д – средства, направленные на выплату дивидендов, тыс.руб.; ФБ – средства, направленные на благотворительные и прочие цели, тыс.руб.;
Темп устойчивого роста		СК – собственный капитал предприятия, тыс.руб.

Проанализировав показатели таблицы 36, автор дипломной работы, должен сделать вывод о правильности распределения чистой прибыли и, если необходимо, предложить свой вариант распределения.

4.2.6.4 Анализ рентабельности.

Показатели рентабельности представлены в таблице 38.

Таблица 38

Динамика и методы расчета рентабельности

Показатели рентабельности	Значение показателей рентабельности, в %	Расчетная формула	Обозначение
ххх1	ххх2	ххх3	ххх4	ххх5
Рентабельность продаж							Пр – прибыль от реализации продукции, тыс.руб. Вр – объем реализованной продукции, тыс. руб.;
Рентабельность отдельных видов продукции							Пед.пр. – прибыль на единицу продукции, руб.; Сед.пр. - себестоимость единицы продукции, руб;
Рентабельность совокупных активов							Пд.н – прибыль до налогообложения, тыс.руб.; Ас - среднегодовая величина совокупного капитала, тыс.руб.;
Рентабельность собственного капитала							Пч – величины чистой прибыли, тыс.руб.; Кс – собственный капитал предприятия, тыс.руб.

Анализ показателей рентабельности позволяет автору дипломной работы вскрыть резервы снижения себестоимости, увеличения прибыли от реализации продукции, улучшения использования собственного и заемного капитала.

Таблица 39

Анализ изменения рентабельности реализованной продукции за счет изменения цен и себестоимости продукции

Наименование показателей	Едн. изм.	Обозначение	Период	Расчетная формула
Базовый (0)	Отчетный (1)
Выручка от реализации	тыс. руб.	Вр
Себестоимость реализованной продукции	тыс. руб.	Ср
Прибыль от реализации	тыс. руб.	Пр			,
Рентабельность реализованной продукции	%	Рп			,
Изменение рентабельности за счет изменения цен	%	∆Рцп
Изменение рентабельности за счет изменения себестоимости продукции	%	∆Рсп

4.2.6.5 Анализ показателей, обеспечивающих безубыточность работы предприятия

Сопоставляя выручку от реализации продукции и общие затраты на её производство и реализацию экономист – менеджер может определить величину объёма продаж, при котором предприятие будет в состоянии покрыть все свои затраты ( постоянные и переменные), не получая прибыли, то есть определить точку безубыточности. Кроме того, имеется возможность определить объем продаж, который гарантирует предприятию необходимую величину прибыли и зону безопасности работы предприятия (запас финансовой прочности). Чтобы определить эти показатели, используем аналитические методы.

Таблица 40

Анализ показателей безубыточной работы предприятия

Наименование показателей	Едн. изм.	Обозначение	Расчетная формула	Обозначения составляющих формул и экономическое содержание показателей
Уровень безубыточности в стоимостном выражении	тыс. руб.	Пстб.у.		Зпост., Зпер. – затраты постояннные и переменные тыс.руб.; П – объем продаж, тыс.руб.;
Количество единиц продукции подлежащих реализации в точки безубыточности	нат. ед.	Пнб.у.		Ц – оптовая цена реализации ед. продукции, руб.;
Маржинальный доход на весь объем продаж	тыс. руб.	МД	МД = Р – Зпер	Р – объем продаж, тыс.руб.;
Маржинальный доход на единицу проданной продукции	руб.	МДед.		Зед.пер. – переменные затраты на единицу продукции, руб.;
Запас финансовой прочности	тыс. руб. %	Зфп		Запас финансовой прочности означает на какую величину (на сколько процентов) может снизиться объем продаж (производство), прежде чем будет достигнута точка безубыточности.
Операционный рычаг	ед.	Роп		Пр – прибыль от реализации, тыс.руб.; операционный рычаг определяет количественную оценку изменения прибыли от изменения выручки на один процент.

Проведя анализ показателей таблицы 40, автор дипломной работы должен ответить на следующие вопросы:

- при выработке и принятии решений по управлению текущими затратами, нацеленных на увеличение прибыли, следует ли стремиться к максимальному увеличению маржинального дохода?

- какую величину прибыли можно получить при увеличении объема продаж на определенный процент, при увеличении постоянных расходов на определенный процент?

- какое количество продукции следует реализовать для получения заданной величины прибыли, какая цена должна быть?

Таблица 41

Динамика влияния затрат на финансовые показатели