Вопрос 2. Права и обязанности налогоплательщиков. Ответственность за нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. Нарушение ЮЛ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. Ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налог органе влечет взыскание штрафа в размере 10 % от дох, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20тыс рублей. Ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налог органе более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 20 % доходов, полученных в период деят-ти без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 рублей.

Обязанности налогоплательщика: уплачивать своевременно НиС, встать на учет в налоговом органе, предоставлять своевременно декларации, при необходимости вести раздельный учет, сообщать сведения об открытие/закрытие расчетных счетов. Права: требовать всю информацию о действующих НиС, бесплатно получать эту информацию, получать разъяснения о применении норм налог законодательства, использовать налоговые льготы, имея на то основания, при выездных и камеральных проверках получать копию акта проверки, возмещение в полном объеме убытков которые принесли налог органы в ходе проверки и требовать от налог органов соблюдение налог тайны.

Вопрос 3. Упрощенная система налогообложения: понятие, порядок, условия перехода и последующего отказа, объект налогообложения, ставки единого налога. Понятие минимального налога. Сроки отчетности и уплаты.

Упрощённая система налогообложения (УСНО) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

Порядок, условие перехода и последующего отказа: Для перехода на УСН необходимо представить в налоговый орган заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН. При этом размер доходов за 9 мес. текущего года не должны превышать 45 млн. руб. (с 2010 года). Налогоплательщик, применяющий УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, но, если по итогам налогового (отчётного) периода доходы налог-ика превысили 60 млн. руб. и (или) в течение налогового (отчётного) налог-ик нарушил ограничение по видам деятельности, то такой налог-ик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на общий режим нал-ия с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Объект налогообложения и ставки: доходы – 6%; доходы, уменьшенные на величину расходов - 15%. Начиная с 1 января 2009 г. законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Выбор производится самим налог-ком в момент подачи заявления на применение УСН.

Понятие минимального налога: Налог-ик, который применяет в качестве объекта налог-ия доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает так называемый минимальный налог в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% НБ, которой являются доходы.

Сроки отчетности и уплаты: Сумма налога за текущий год должна быть перечислена в бюджет не позднее: 31 марта следующего года ЮЛ; 30 апреля следующего года ИП. Сумма авансовых платежей перечисляется в бюджет не позднее 25 дней по окончании I квартала, полугодия, 9 мес. отчетного года.

Потеря права применения УСН

Условия, при которых налогоплательщик теряет право применять УСН, изложены в ст. 346.13 НК. Некоторые пояснения:

Если доход превысит установленный лимит. Лимит выручки в 2010−2013 годах составляет 60 млн. руб.

Обратите внимание, что выручка от деятельности, попадающей под ЕНВД, при расчете лимита не учитывается. А вот ограничения по численности работников и стоимости ОС и НМАопределяются исходя из всех осуществляемых видов деятельности (ст.346.12 п.4 НК)

Если налогоплательщик становится участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом , то он теряет право применять УСН 6%, но это не дает ему право автоматического перехода на УСН 15%. Он обязан перейти на ОСН.

ИП не касается лимит в 100 млн. рублей по ОС. Поэтому если они его превысят (правда, представить это можно только теоретически), то они не потеряют право применять УСН.