Налоговая политика строительной организации, анализ ее эффективности

Налоговая политика предприятия является эффективным инструментом оптимизации налоговых обязательств в рамках действующего законодательства. Оптимизация налогообложения должна осуществляться с учетом особенностей конкретного предприятия, сферы его деятельности и производственной структуры. Эффективное налогообложение невозможно без существования единой налоговой политики предприятия, которая ставит целью увеличение дохода и уменьшение затрат на налогообложение. Налоговая политика предприятия делает возможным снижение налоговой нагрузки наряду с увеличением производства, разработкой и введением нового технологического оборудования. Оптимизации подлежат основные налоги: 1. Оптимизация налога на прибыль: формирование эффективной учетной политики, использование резервов и амортизационных премий. 2. Оптимизация НДС: раздельный учет, спорные счета-фактуры, возможность вычета НДС с авансов, меры предосторожности при выборе контрагента. 3. Оптимизация налога на имущество: управление стоимостью объектов, переоценка и деление имущества. 4. Отдельно следует изучить возможность оптимизации расходов на персонал. Необходимо оптимизировать расходы на оплату труда, премиальные, разработать порядок экономии на налогах по зарплате и социальном пакете сотрудников. Необходимо следить за практикой налоговых органов, их отношением к тому или иному процессу, знать основные доводы при доказательстве правонарушений. Налоговая политика должна не только оптимизировать налогообложение, но и оценивать влияние этого процесса на состояние предприятия.

В свою очередь, оценка эффективности разработанной налоговой политики предприятия может осуществляться в процессе сравнения ее возможных альтернативных вариантов с использованием совокупности соответствующих оценочных показателей: 1) коэффициент эффективности налогообложения прибыли позволяет получить наиболее обобщенную характеристику избранной налоговой политики фирмы, выражая соотношение показателей чистой операционной прибыли и общей суммы налоговых платежей. Расчет этого коэффициента осуществляется по следующей формуле: Эн=ЧП0/ОН0, де Эн — коэффициент эффективности налогообложения операционной деятельности фирмы; ЧПо — планируемая сумма чистой операционной прибыли фирмы; ОНо— общая сумма плановых налоговых платежей; 2) коэффициент налогоемкости реализации продукции позволяет определить общую сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу объема реализованной продукции. Расчет показателя осуществляется по формуле:КНЕр=ОН0/ОРп, где КНЕр — коэффициент налогоемкости реализации продукции фирмы; ОНо—общая сумма плановых налоговых платежей; ОРП — общий объем реализации продукции фирмой в плановом периоде;3) коэффициент экономии определяет процент экономии, показывающий общий результат налогового планирования фирмы, и рассчитывается следующим образом:Кэ=ОН0/ОРп*100%,де КЭ — коэффициент экономии; 4) коэффициент налогообложения операционных доходов позволяет судить об уровне обложения операционных доходов фирмы соответствующими видами налогов и сборов, входящих в цену продукции, и вычисляется так:КНод=Нц/ОРп, где КНод — коэффициент налогообложения операционных доходов; Нц — общая сумма плановых налоговых платежей, входящих в цену продукции; ОРП — общий объем реализации продукции в плановом периоде; 5) коэффициент налогообложения операционных затрат характеризует уровень налогов, относимых на себестоимость (издержки), к планируемой общей сумме этой себестоимости (издержек). Расчет данного показателя осуществляется по следующей формуле:КНоз=Нс/Ио, где КНоз — коэффициент налогообложения операционных затрат; Нс — общая сумма плановых налоговых платежей, относимых на себестоимость; Ио — общая сумма плановых операционных затрат (издержек) фирмы; 6) коэффициент налогообложения операционной прибыли характеризует уровень налогов, уплачиваемых за счет валовой операционной прибыли фирмы. Расчет этого показателя осуществляется по формуле: КНоп=Нп/ВП0, де КНОП — коэффициент налогообложения операционной прибыли; НП — сумма налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой прибыли; ВПо — общая сумма плановой валовой операционной прибыли фирмы.

38 Система частных показателей эффективности использования ресурсного потенциала строительной организации: трудовых и материальных ресурсов, основных производственных фондов и оборотных активов – состав, методы расчета, область применения

В зависимости от целей аналитического исследования экономической эффективности и решаемых для их достижения задач могут быть рассчитаны: - обобщающие показатели эффективности, которые характеризуют эффективность деятельности предприятия в целом. При расчете обобщающих показателей учитываются весь совокупный результат и все совокупные затраты (ресурсы) предприятия; - частные показатели эффективности, которые характеризуют эффективность использования какого-либо отдельного вида ресурса или эффективность деятельности какого-либо отдельного подразделения предприятия, и т.п. При расчете частных показателей учитываются результат и затраты (ресурсы), соответствующие объекту расчета эффективности. Полноценная оценка эффективности деятельности предприятия, как правило, предполагает расчет и анализ как обобщающих, так и частных показателей эффективности. В систему частных показателей, характеризующих эффективность использования отдельных видов ресурсов входят показатели эффективности использования трудовых ресурсов, материальных ресурсов, основных производственных фондов и оборотных активов.

№ п/п	Название групп и показателей	Порядок расчета	Пояснения
1.	Показатели эффективности использования трудовых ресурсов
1.1.	Производительность труда, т.е. средняя выработка одного работника (ПТ)		Отражает объем продукции в стоимостном выражении, приходящийся в среднем на одного работника
1.2.	Средняя трудоемкость (ТЕ)		Характеризует затраты трудовых ресурсов (человек) на один рубль стоимости продукции
1.3.	Относительное высвобождение (-), дополнительный прирост (+) трудовых ресурсов (Эч)		Отражает относительное высвобождение численности работников за счет повышения производительности труда или дополнительный их рост при ее снижении
2.	Показатели эффективности использования материальных ресурсов
2.1.	Материалоотдача (МО)		Характеризует объем продукции в стоимостном выражении, приходящийся на один рубль материальных затрат
2.2.	Материалоемкость продукции (МЕ)		Отражает величину материальных затрат, приходящуюся на один рубль стоимости продукции
2.3.	Относительная экономия (-), прирост (+) материальных затрат (Эмз)		Характеризует относительную экономию материальных затрат за счет роста материалоотдачи или относительный их рост за счет снижения материалоотдачи
3.	Показатели эффективности использования основных производственных фондов
3.1.	Фондоотдача (ФО)		Отражает объем продукции в стоимостном выражении, произведенный на один рубль стоимости основных производственных фондов
3.2.	Фондоемкость продукции (Фε)		Отражает объем основных производственных фондов, использованный для производства одного рубля продукции
3.3.	Относительная экономия (-), прирост (+) основных производственных фондов (Эопф)		Характеризует относительную экономию (прирост) основных производственных фондов за счет роста (снижения) фондоотдачи
4.	Показатели эффективности использования оборотных активов
4.1.	Средняя продолжительность одного оборота в днях (Пдн)		Характеризует период в днях, в течение которого оборотные активы совершают полный кругооборот
4.2.	Коэффициент оборачиваемости (Коб)		Отражает скорость оборота, т.е. количество оборотов, совершенных оборотными активами за анализируемый период
4.3.	Коэффициент закрепления (загрузки) оборотных активов (КЗОБА)		Характеризует величину оборотных активов, приходящуюся на один рубль выручки от продаж
4.4.	Относительное высвобождение (-), дополнительный прирост (+) оборотных активов ( )	или	Показывает относительную экономию финансовых ресурсов за счет ускорения оборачиваемости оборотных активов или их дополнительный расход в случае замедления оборачиваемости