Учет денежных средств.

Учет наличия и движения денежных средств осуществляется на следующих счетах бухгалтерского учета:

На счете 50 – наличные денежные средства в кассе предприятия

Субсчет 1 «Касса организации»

Субсчет 2 «Операционная касса»

Субсчет 3 «Денежные документы»

На счете 51 – безналичные денежные средства на расчетном счете

На счете 52 – денежные средства в иностранной валюте

Субсчет 1 «Транзитные валютные счета»

Субсчет 2 «Текущие валютные счета»

Субсчет 3 «Валютные счета за рубежом»

На счете 55 – денежные средства в национальной и зарубежной валютах, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, на депозитных счетах и других платежных документах.

Все счета активные. По дебету этих счетов отражается поступление денежных средств, по кредиту – списание и выплата. Каждое предприятие имеет кассу. Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы первичных учетных документов.

· приходный кассовый ордер (форма № 1 КО - 1);

· расходный кассовый ордер (форма № 2 КО - 2);

· журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3);

· кассовая книга (форма № КО-4)

Помещение кассы должно быть оборудовано соответствующим образом для обеспечения сохранности денежных средств. Ответственность за это несет руководитель организации. Остаток денежных средств в кассе определяется лимитом кассы, который устанавливается банком. Сверх установленного лимита деньги в кассе могут находиться только в течение трех дней в дни выплаты заработной платы.

Все хозяйственные операции по поступлению и выдачи наличных денежных средств отражаются в кассовой книге. Расчеты (наличными денежными средствами между юридическими лицами ограничены, не могут превышать 60 тыс. руб. по одному платежу).

Инвентаризация средств в кассе проводится по указанию руководителя предприятия (перед составлением годового отчета не ранее 31 декабря). Ее осуществляет комиссия, назначенная руководителем предприятия. Инвентаризация оформляется актом. Излишки средств приходуются как доход предприятия, а недостача средств списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», с которого затем списывается на материально ответственное лицо в дебет субсчета 73-2 «Расчет по возмещению материального ущерба». В случае отказа кассира погасить недостачу предприятие вправе оформить исковое заявление в судебные органы. Предприятие может открывать в банках несколько расчетных счетов.

Перечень первичных расчетных документов, используемых для оформления безналичных и наличных расчетов приведен в таблице:

Платежи по безналичным расчетам банк производит только с согласия владельца расчетного счета.

В принудительном порядке взыскиваются платежи:

· финансовым органом по просроченным налогам;

· по приказам арбитража;

· по погашению просроченных ссуд.

Порядок и формы расчетов определяются в договоре между поставщиком и покупателем. Наиболее распространенными формами международных расчетов являются:

· банковский перевод

· расчеты по открытому счету

· расчеты аккредитивами

· расчеты по инкассо

При поступлении валютных средств предприятие осуществляет обязательную продажу валюты в размере 50% валютной выручки.

Денежные средства от продажи записываются

Д 51 К 91-1 «Прочие доходы»

Списание проданной валюты:

Д 91-2 К 57

Зачисление курсовых разниц

Д 52 Д 91/2

К 91/1 Положительные К 52 Отрицательные

Финансовые результаты от продажи валюты:

Д 91/9 Прибыль Д 99 Убыток

К 99 К 91/9