Бухгалтерский учет операций на счетах ЛОРО

Согласно Положению Банка России о проведении безналичных расчетов банки могут иметь корреспондентские счета не только в РКЦ, но и в других банках.

Банк, открывший корреспондентский счет другому банку, называется банком-корреспондентом.

Банк, открывший корреспондентский счет в другом банке и являющийся его распорядителем, называется банком-респондентом.

Корреспондентский счет, открываемый банком-корреспондентом банку-респонденту, называется ЛОРО (ваш счет открыт у нас).

Взаимоотношения между банками при осуществлении расчетных операций по корреспондентским счетам регулируются законодательством и договором корреспондентского счета, заключенным между сторонами.

Банк-корреспондент открывает банку-респонденту корреспондентский счет при получении следующих документов:

1) заявления на открытие корреспондентского счета;

2) копий лицензии на осуществление банковских операций, заверенной в установленном порядке;

3) копий учредительных документов, заверенных в установленном порядке:

- устава банка;

- свидетельства о государственной регистрации банка;

4) письма территориального учреждения Банка России с подтверждением согласования кандидатур руководителя и главного бухгалтера банка;

5) свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

6) заверенной в установленном порядке карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и уполномоченных должностных лиц банка и оттиском печати банка.

Между банком-респондентом и банком-корреспондентом должна быть достигнута договоренность:

1) о порядке установления ДПП при проведении расчетных операций исходя из документопробега между банком-респондентом и банком-корреспондентом;

2) о правилах обмена документами (на бумажном носителе, в виде электронного документа) и форме реестра предстоящих платежей с перечислением необходимых реквизитов для совершения расчетных операций, способе и порядке его передачи (на бумажном носителе или в виде электронного документа);

3) об обязательствах банка-исполнителя направлять банку-отправителю подтверждение о совершении расчетной операции для ее отражения по корреспондентскому счету в банке-респонденте и банке-корреспонденте одной датой;

Операции по списанию денежных средств с корреспондентского счета ЛОРО осуществляются банком-корреспондентом по платежному поручению банка-респондента при условии достаточности средств на его счете.

Списание денежных средств без согласия банка-респондента производится в случаях, предусмотренных законодательством или договором.

Учет операций по корреспондентскому счету ЛОРО ведется банком-корреспондентом на балансовом счете 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов" (счет пассивный).

По кредиту счета отражаются операции:

- зачисление средств по расчетным документам клиентов;

- подкрепление счета с других корреспондентских счетов;

- зачисление полученных кредита, процентов, комиссий.

По дебету счета отражаются:

- оплата платежных поручений клиентов банка;

- перечисление средств на подкрепление корреспондентских счетов;

- погашение полученного кредита, уплата процентов, комиссий.

В бухгалтерском учете операций по счетам ЛОРО, НОСТРО отражаются проводками:

А. Осуществление в один день:

В банке-корреспонденте:

1. Зачислены средства на счет ЛОРО:

Дт 401 - 408 "Счет клиента" или 30102 "Корреспондентский счет банка"

Кт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"

2. Списаны средства со счета ЛОРО:

Дт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"

Кт 401 - 408 "Счет клиента" или

Кт 30102 "Корреспондентский счет банка".

Б. Отражение в бухгалтерском учете банков операций при несовпадении даты списания средств (со счета клиента, со счета по хозяйственно-финансовой деятельности) с датой отражения по счетам ЛОРО и НОСТРО.

В банке - отправителе платежа:

1. В банке-респонденте или банке-корреспонденте:

В день списания средств со счетов клиентов:

Дт 401 - 408 "Счет клиента" или

Дт 30102 "Корреспондентский счет банка"

Кт 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям".

2. При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

В банке-корреспонденте:

Дт 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

Кт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов".

В банке-респонденте:

Дт 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах".

В банке - исполнителе платежа операции отражаются по счетам бухгалтерского учета в день наступления ДПП.

1. При зачислении средств клиентам:

В банке-корреспонденте:

Дт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"

Кт 401 - 408 "Счет клиента" или

Кт 30102 "Корреспондентский счет банка".

В банке-респонденте:

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"

Кт 401 - 408 "Счет клиента" или

Кт 30102 "Корреспондентский счет банка".