Налогообложение сельхозтоваропроизводителей.

Налогообложение с/х товаропроизводителей

С/х товаропроизводителями признаются огр-ии, ип и с/х потреб. копер-ы производящие с/х прод-ию, осуществляющие ее переработку (первичную и последующую) и реализацию, если в общем доходе от реализации товаров р, у, доля д/ов от с/хпродукции не ниже 70%.

С/х товаропр. и/право применения льгот по большинству налогов при общем режиме налогообл-я, кроме того установлен спец режим ЕСХН (гл 26.1)

Льготы при общ. Режиме н/о:

1. налог на пр орг-ии: 0% до 2012, 18% с 2013-по 2015; 20% с 2016г.; с/х орг-ии пром типа вправе применять повыш к-т к осн норме амор-ии но не б.2х

2. НДС: за посл 3 мес. не превысил 2 млн; реализ-я прод. соб пр-ва в счет от, и исп-е прод-ии для общ пит-я с/х раб); при переходе с общего режима на есхн сумму входящего НДС к вычету восстангавливать не треб-ся.входящий НДС 18%, исходящий-10%

3. Страх.взносы:Льготный режим до 2015 г. –пониж.ставка

4. ресурсные налог. Пл.: НДПИ (0% при добыче подземных вод, исп-ых в с/х целях); водный (забор воды для орошения земель с/х назнач. И обсл-я скота и птицы); земельный (льгот ст не более 0,3 % по землям с/х назнчения+ орг мест самоупр могут уст-ть льготы)

5. имущественный налог: транспортный (федер. Льгота – не приз об обл. тракторы, комбайны, спец. Техника, зарег на с/х товаропр-ей; регион. Льгота – полное осв-е от уплаты налога);налог на им-во орг-ии: (федер. льгота – нет, рег. –полностью освобождены)

ЕСХН

Н/п–ЮЛ и частные ИП, являющиеся с/хтоваропр.искл: орг-ии имеющ филиалы и пред-ва, пр-во подакцизн. товаров, в сфере игорного бизнеса, бюджетных учреждений.

ЕСХН сочет-ся с ЕНВД по отд видам деят-ти, но не попадает по енвд рознич. торговля соб-ого пр-ва,орг-я общ питания

Объект н/о –Д-Р.

Для целей н/о признаются Дох-ы: д-ды от реал-ии тру, имущ прав; внереал.д-ды). Не учит-ся д-ды ст.251 и дох-ы в виде дивид-да, по кот налог б. удержан у нал агента

Расх-ды: закрытый перечень расх;осн. виды расх матер.р, расх на от; прочие и внереал по закр переч; АО не учит-ся – уст-ся спец.статья рас-ов – расх-ы на приобр-е (создание) ОС и НМА.

1)Если объект приобр-ся(созд-ся)в момент применения спец.режима, то их ст-ть учит-ся для целей н/о: ос при вводе в экспл-ю и нмав момент принятия на БУ;

2)если О. был приобретен до перехода на спец.р-м, то его ст-ть опр-ся налог.органом на 01.01 года перехода на усн: 1) по ос со спи до 3х лет в 1-ый год примен-я усн – 100%; 2) от 3 до 15 лет – в теч. 3-х лет 50%, 30%, 20%; 3)свыше 15% в теч 10 лет по 10 %

НБ – признается ден. выражение д/ов, уменьшенных на величину р/ов. Дох. Получ в натур форме, учит-ся исходя из рыноч. Ст-ти. Сумма уб-ка, получ-ая в налог периоде м.б. перенесена в уменьшение НБ на след. 10 лет применения с/х налога, при этом налог за за кажд период уменьшается не более чем на 30%. Минимального налога нет.. Уб, полученный при др. режимах не учит-ся при переходе на есхн и наоборот.

Ставка по налогу: 6%.; Налог. Период: календ. год Отч. Пер-д: полугодие.

Льготы. Освобождаются от уплаты организации налога на прибыль, , НДС, налога на имущество. Отчетность д/вести в полной форме. Не вправе переходить на ЕСхН:- организации, имеющие филиалы и представительства; - ЮЛ, частные ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров;- бюджетные учреждения; - ЮЛ и частные ИП осуществляющие прп-ую д-ть в сфере игорного бизнеса.

Налоговая декларация - ФЛ – по итогам отчетного периода, не позднее 25 дней, со дня окончания отчетного периода, а также по месту своего жительства.