Понятие и структура оборотных средств предприятия. Факторы, влияющие на структуру оборотных средств предприятия.

Под составом оборотных средств следует понимать входящие в их состав элементы (рис. 9):

Оборотные фонды – часть оборотных средств, обслуживающая процесс производства продукции.

· производственные запасы (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, запасные части…);

· незавершенное производство;

· расходы будущих периодов;

Фонды обращения – часть оборотных средств, обслуживающая процесс реализации продукции.

· готовая продукция на складах;

· продукция отгруженная;

· дебиторская задолженность;

· денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке.

1) Производственные запасы –запасы на складе со сроком службы до 1 года + запчасти для ремонта.

Сырье является продукцией добывающих отраслей.

Материалы представляют собой продукцию, уже прошедшую определенную обработку. Материалы подразделяются на основные и вспомогательные.

Основные – это материалы, которые непосредственно входят в состав изготовляемого продукта (металл, ткани).

Вспомогательные – это материалы, необходимые для обеспечения нормального производственного процесса. Сами они в состав готового продукта не входят (смазка, реагенты).

Полуфабрикаты – продукты, законченные переработкой на одном переделе и передаваемые для обработки на другой передел. Полуфабрикаты могут быть собственные и покупные. Если полуфабрикаты не производятся на собственном предприятии, а покупаются у другого предприятия, они относятся к покупным и входят в состав производственных запасов.

Виды производственных запасов:

· Текущий запас – обеспечивает работу предприятия в интервале между 2 очередными поставками материалов.

М – потребность в данном материале за определенный период.

t_пл – количество дней в плановом периоде.

t_пост – интервал поставки.

· Страховой запас – создается на случай сбоя в поставке материала. Чаще всего =1/2 текущего.

- среднесуточный запас умножаем на норму страхового запаса.

· Транспортный запас – создается по материалам, требующим длительной транспортировки.

· Подготовительный запас – создается на время, необходимое для обработки поступивших материалов на склад предприятия.

2) Незавершенное производство – это продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и техническую приемку.

3)Расходы будущих периодов – это расходы данного периода, подлежащие погашению за счет себестоимости последующих периодов.

4)Готовая продукция представляет собой полностью законченные готовые изделия или полуфабрикаты, поступившие на склад предприятия.

5)Дебиторская задолженность – деньги, которые физические или юридические лица задолжали за поставку товаров, услуг или сырья.

6)Денежные средства – это денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, на расчетных счетах банков и в расчетах.

На основе элементного состава оборотных средств можно рассчитать их структуру, которая представляет собой удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в общей их стоимости.

По источникам образования оборотные средства делятся на собственные и привлеченные (заемные). Собственные оборотные средства формируются за счет собственного капитала предприятия (уставный капитал, резервный капитал, накопленная прибыль и др.). В состав заемных оборотных средств входят банковские кредиты, а также кредиторская задолженность. Их предоставляют предприятию во временное пользование. Одна часть платная (кредиты и займы), другая бесплатная (кредиторская задолженность).

В различных странах между собственным и заемным капиталом используются различные соотношения (нормативы). В России применяют соотношение 50/50, в США – 60/40, а в Японии – 30/70.

По степени управляемости оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся те оборотные средства, которые обеспечивают непрерывность производства и способствуют эффективному использованию ресурсов. Это производственные запасы, расходы будущих периодов, незавершенное производство, готовая продукция на складе. Денежные средства, отгруженная продукция, дебиторская задолженность относятся к ненормируемым оборотным средствам. Отсутствие норм не означает, что размеры этих средств могут изменяться произвольно. Действующий порядок расчетов между предприятиями предусматривает систему санкций против роста неплатежей. Нормируемые оборотные средства планируются предприятием, тогда как ненормируемые оборотные средства объектом планирования не являются.